随着我国改革开放的逐渐深入，中小企业的发展备受关注。中小企业如何立足于社会发展的大洪流之中，既发挥自身特有的力量，又助推大型企业的发展，这一问题值得深思。企业的内部控制制度在企业自身的发展中有着重要的作用，不仅是保障企业经济资源的安全，亦是协调企业的经济行为并控制企业的经济活动，从而使企业内部各部分相互联系、相互牵制，形成规范而系统的控制方法，使之成为严密且完整的体系。企业的内部控制工作贯穿于企业经营活动的全部过程，涉及到企业经营活动过程中的各个方面。
二、中小企业内部控制现状
1.管理层的内部控制意识薄弱
目前，我国中小企业的内部控制在控制环境方面比较薄弱，具体体现在企业管理层内部控制意识淡薄，由此导致企业治理结构的不完整和人力资源政策的不完善。大多数中小企业的文化建设不够健全，没有发挥企业文化在企业经营管理过程中应该具有的作用。企业管理者在企业文化的建设上并没有起到主导作用，对企业文化强调的力度不够，企业文化的作用就会被埋没。
2.中小企业缺乏对风险的重视
风险评估是提高内部控制有效性的关键。大部分中小企业对风险的重视程度不高，无法及时对风险进行评估，甚至有的企业并没有对风险进行识别、分析以及制定风险应对策略。这样以来，企业在面临风险时，无法准确而又快速的制定应对措施，导致企业的运营出现问题。
3.员工素质不高
大部分中小企业的管理层和核心岗位人员都是家族成员，其中某些员工并不具备岗位所要求的资格。比如，会计人员的素质普遍较低，并不具备专业素养。在企业的控制活动中，会计控制活动的作用日益突出。只有会计人员的素质得到提高，才能保证会计人员在日常的工作中认真监督企业的经济业务。
4.内部控制信息系统更新不及时
科技的发展推动了会计的信息化，会计信息化已然变成现代企业处理财务问题的一种趋势。但如今的我国中小企业在信息系统的更新上面存在一系列的问题，这会为企业带来财务危机，从而影响企业内部控制的发展。
5.内部审计制度不够健全
我国多数中小企业的内部审计制度不够健全，难以做到定期对内部控制的有效性进行自我评估。企业将无法及时发现内部控制的重大缺陷，以至于难以明确内部控制的缺陷并为此制定合理的处理措施，这将会严重影响企业内部控制的有效性。
三、完善中小企业内部控制的建议和措施
1.完善企业治理结构，提供有效的内部控制环境
企业应建立完整而有效的治理结构，并且完善人力资源政策以确保企业的稳定发展。在完善企业治理结构的同时，企业也应重点加强企业的文化建设，以优秀的企业文化为导向，指引企业的健康发展。完善的企业治理结构，为企业内部控制提供了有效的内部控制环境，加强了企业内部控制的有效性。
2.加强风险评估，构建风险防范体系
在企业的日常经营活动中，风险无处不在。尤其是中小企业，抗风险能力较弱，如果没有足够的风险意识，就无法对风险进行识别、分析，也就不能在风险来临时及时应对。因此，企业应该加强风险评估，构建风险防范体系，提高企业内部控制的有效性。
3.提高会计人员素质，加强内部控制意识
在企业的内部控制活动中，会计人员的作用极为重要。会计人员需具备一定的专业素养，并根据企业乃至社会的发展逐渐提高自身的素质以适应其发展。企业在招聘会计人员时应该重视应聘人员的专业素养，对会计及相关人员进行定期培训，加强会计人员内部控制的意识，使其在工作中认真监督和审核每一个程序、层层把关，完善企业的财务授权审批制度，定期进行财产清查，防止企业舞弊现象的发生。
4.促进企业内部控制信息化，提高企业内部控制的效率
在步入21世纪的今天，我国已然进入信息时代。那么企业的内部控制面对如此信息化的环境，应该拥有一套根据企业自身情况制定的内部管理信息系统并及时更新。在这个管理信息系统中，应该包括企业的每项业务的数据、经营情况和财务数据。企业内部控制的信息化有利于促进企业内部控制信息与沟通，有效地保证了信息尤其是会计信息的质量，提高企业内部控制的效率。
5.健全企业内部审计制度，不断优化企业内部控制
完善的内部审计制度会促进企业内部控制的不断完善，推动企业的发展，是企业发展的强大助力。企业应该健全内部审计制度，定期对内部控制的有效性进行自我评估，发现内部控制的缺陷、承认缺陷并改正缺陷。在不违背不相容职责相分离的原则下，成立独立的内部审计小组，定期实施内部监督，不断优化企业内部控制。
【关键词】中小企业；战略管理；内部控制
中小企业对于我国经济发展所发挥的重要作用已是无可质疑的，已构成国民生产总值的有力支撑和财政收入的重要来源。中小企业凭借数量众多、经营方式灵活、创新意识强等独特的自身优势，在拓宽就业渠道、增添竞争活力、推动制度变革与技术创新、促进经济增长等方面，发挥着不可或缺的作用。但关于中小企业的成长期短及在市场经济中面临残酷竞争时有些弱不禁风、不堪一击的问题，究其原因有很多。笔者认为最主要的是中小企业在规范的市场环境和现代企业制度中，缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度，尤其是不能从战略的角度审视其内控的建立和健全，中小企业就很难持久、健康地运营，至于其经济效益的不断提升更是一纸空谈。
一、中小企业的发展需要有长期战略的眼光
阿里巴巴的马云提出“要做102年的企业”，这就是最实在的长期战略规划。中小企业实施“鼠目寸光”的短期战略，可以说是很难有所发展，甚至是有直接生存危机的。战略管理就是重大的、带全局性的谋划，战略管理是决定企业长期发展的一系列重大决策和行动，是企业在保持与环境的动态平衡中实现其宗旨的管理过程。
（一）从战略出发有助于促进中小企业的长远发展
全球经济一体化进程的加快，知识经济时代的到来，网络化的形成，信息传递程度的增加，使得国内中小企业面临着科技革命、网络革命、信息革命的重大挑战。同时，在建立现代企业制度和深化企业改革的进程中，还将面对多元化的产权关系和多样化的人文环境。所有这些外部环境的种种变化，都需要我们对以往的管理和企业的长远发展进行重新定位，这些从根本上体现了对中小企业实施战略管理的必然性。
战略管理注重对企业未来总体方面的谋划，着眼于机会与趋势，而不是针对企业的个别困难与问题。它着重于企业的长期业绩与前途，而不是眼前的短期利润，其立足点是谋求提高企业的市场竞争力，使企业立于不败之地。
（二）从战略出发有利于中小企业的科学发展
现代企业管理面对来自各个方面的挑战，特别是管理人本化、信息化、知识化、民主化和高效化等深刻变化和创新理念，促使现代企业的发展总体上已从传统企业走向新型企业，从“硬件时代”走向“软件时代”，从经验决策走向科学决策，从传统管理走向现代管理。要提升企业的综合竞争能力，不仅需要制定正确的企业战略，科学地实施战略管理，及时把握企业外部环境的变化，同时也需要优化内部资源的配置，从而取得内部资源和外部环境的动态平衡与协调，实现企业的新发展。
战略管理也是企业领导者在对企业外部环境和内部资源条件分析、预测的基础上，通过制定企业战略并付诸实施，从而保障企业生存和长期稳定发展的过程。它强调对企业外部市场环境的变化及趋势的把握，强调企业的长远利益，着眼于企业的战略发展方向，其目的是寻求企业长期稳定的可持续发展。同时，战略管理寻求企业内部资源和外部环境的协调，通过对外部环境因素的分析，对环境变化的预测，辨明机遇和威胁，并通过调整、优化等措施，寻求在未来时期企业与环境的协调。
（三）从战略出发有利于中小企业的资源整合
战略管理就是围绕战略目标有重点地配置资源，创造良好的战略实施环境。最主要的是培育战略支持型文化，倡导结果导向与追求卓越的精神，保证薪酬制度与战略业绩的紧密结合；制定有助于战略实施的政策和程序，建立内部控制机制以保证战略方向不偏离预定目标，发挥战略管理的领导作用，营造支持战略管理的组织氛围，适时进行战略调整。战略管理就是从长远的角度去认识、理解、解决中小企业问题，并持续贯穿整个企业的过程，而不是只强调阶段性的战略规划、战略目标等。
二、中小企业的发展需要有健全的内部控制规范
（一）中小企业内部控制现状
确切地讲，目前我国中小企业内部控制的现状是不容乐观的，呈现出企业负责人等管理层本身的内部控制意识淡薄、组织结构设置不合理和不规范、缺乏长远的风险评估制度、控制政策不健全和监督机制不完善以及信息沟通渠道不畅等主要问题。中小企业的内部控制不健全，直接导致了其会计信息的严重失真，更无从谈起对中小企业的长远规划。
在日常管理工作及内控制度的执行中，许多中小企业往往只片面关注经营效益，忽视对岗位设置、人员任用、会计账证、资产管理等企业基础工作的检查考核，不仅没有对基础性工作查疏补漏的意识，更是缺乏行之有效的内部激励机制对基础性工作实行奖优罚劣。由此引发企业基础管理不完善、经济业务不规范、会计核算不完整、资产运营效益低下等一系列不良现象的普遍存在。这些现象不仅为违法舞弊行为提供了可乘之机，给企业造成财产损失，而且严重影响着企业整体效益的提升和健康、可持续发展。
（二）中小企业健康发展亟待内部控制规范的建立
我国的内控制发展较晚，而且是随着改革开放的不断深入，而被动和适应经济发展需求而生的，有明显的滞后性。2008年7月的《企业内部控制基本规范》要求企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展。规范将内部控制的作用深化，范围扩大至“提高企业经营管理水平”的高度，直接体现和渗透了战略管理的思想。
对于中小企业内部控制的观点，笔者比较赞同和丽芬（2008）把内控制分为内部会计控制和内部管理控制。和丽芬指出内部会计控制是与会计工作和信息直接相关的控制；而内部管理控制是与经营管理工作直接相关的控制，会计控制始终是中小企业内部控制框架的基础，也是管理控制的基础，管理控制与会计控制的互动结合，能最终实现内部控制的目标。
三、战略视角下内部控制的对策研究
（一）必须站在战略管理的高度制定内控制度
中小企业内部控制的建立就是要确保企业的基本目标：生存和发展。生存是前提，站在战略管理的高度就是要在考虑企业未来发展，对企业未来规划的前提下，如何保证企业的根本生存。其具体的目标为：财产物资的完整，会计信息的准确透明，生产经营的健康良性发展。
战略管理，就是在进行SWOT分析的基础上，确定企业的发展领域是朝行业上游发展，还是朝下游发展；是在原范围内发展，还是跨领域经营。其次要确定发展策略，是扩张还是收缩或是维持；还包括价格策略，是锁定高端客户高端定价，还是面向大众低端定价或是以独特产品或服务差异定价，必须要站在战略管理的角度，不是高高挂起、目空一切。以此为依据，中小企业在制定内控制度时，才能有宏观的把握、方向的指引、全局的考虑，能更有效地规范中小企业的发展。
（二）必须考虑战略管理的相关原则制定内控制度
建立中小企业内控制度，其中很重要的原则就是战略全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和企业全体员工，在对象上要覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督和反馈等各个环节，从全局角度出发。
为确保企业内部控制制度的有效实施和在执行过程中的日趋完善，中小企业必须定期对其内部控制制度的执行情况进行检查与考核，以便观察制度的执行程度和执行效果，从中发现存在的问题，进而不断采取措施修正或调整有关偏差，促使企业的内部控制更加合理有效。通过对企业管理基础性工作的检查考核，建立相应的长效激励机制，并将两者结合起来，促进企业完善基础管理，不断促成企业经济效益的增长。（三）内控制度的制定要“有主有次，重点突出”
内控制度的建立绝不能成为高高挂起的“看客”，是要有主要内容和次要组成之分的，而且对重点内容要有所突出。对于中小企业的内控制度，会计控制是核心和重点。中小企业内部控制应从最基础层面的内部牵制、会计控制做起，建立与之相关的货币资金控制制度、应收账款控制制度、成本费用控制制度等，另外，在会计控制基础上，建立组织结构的设计以及管理制度的设计，包括生产质量控制和人力资源控制等的全面控制。当然在“有主有次，重点突出”的基本原则下，要与企业的长远发展战略结合在一起，把长期战略目标作为旗帜、方向，指引企业的发展。内控制度约束和规范着企业的发展，可以说从战略角度对内控制度的制定，更大程度地促进中小企业的长远健康发展。
（四）建立内控制度长效持续的监督机制
要考虑对内控制度的长效持续监督机制——内部审计。内部审计直接对中小企业高管层负责并由其聘任，工作的重点要突出对企业的经营管理作出分析、评价和提出具体的管理建议，而不能流于形式。内部审计的目标就是要促进和提高中小企业的发展运行机制，功能多样化，业务拓展化，手段多样化。
（五）内控制度不是死制度，要“与时俱进”有发展
现在企业的发展，尤其是中小企业的发展，初期或萌芽期可能离不开“英雄时代”、“英雄人物”，这些创业者在某一方面一定有过人之处，但终究不能作为企业长远战略发展的可靠依据，要靠制度，靠体制。建立中小企业的内控制度，不是为了某个人或某一具体团体私利，而要从长远战略角度出发，全局性考虑其体制、制度，而且要“与时俱进”，随着经济的发展，有更新、有发展，不能落在企业发展的后面，成为累赘和包袱。内控制度要随着外部环境和内部环境的变化作出灵活调整，要始终能指引、规范企业的发展。
（六）注重内控制度的信息化手段
现代社会已进入了一个崭新的信息时代，建构良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统，已成为我国中小企业内控制度不可或缺的内容。它将有助于中小企业及时把握其自身的运营状况和组织结构中所发生的各种情况，为企业的生产经营决策提供适时、全面和准确的各种信息，并使之快速在有关部门和人员之间沟通、反馈，从而大幅度提升企业内部控制的执行效率。在信息交流平台与信息沟通系统的建构中，企业的会计信息系统是整个管理信息系统中非常重要的组成部分。通过加强会计信息系统的自身建设及其与其他信息系统的沟通交互，不仅有利于中小企业组织处理会计业务、提供财务管理和决策信息，亦可辅助企业管理者实施控制，增进中小企业内部的控制效果。
【参考文献】
［1］和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考［J］.会计之友，2008（5上）．
关键词：中小企业；内部控制；建议
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2011年12月12日
一、中小企业内部控制中存在的问题
健全有效的内部控制不仅能保证企业会计信息的真实正确，还能保证企业经营决策的贯彻执行和经营活动的效率、效果。但由于中小企业对内部控制的理解、企业的内控环境等方面的原因，我国中小企业内部控制中还存在一些问题和不足，主要表现在以下方面：
1、中小企业管理者对内部控制认识不足。中小企业管理者不重视内部控制的一个重要原因是他们对内部控制目标没有兴趣，认为内部控制不会给其经营的业务带来收益或价值。中小企业内部控制就其本质来说就是推动企业管理者在管理中的某一方面花费更多的精力与投入。中小企业老板大多认为内部审计是大企业或上市公司必须建立的制度，对中小企业来说则是没有价值的事项，因此，对于内部控制的工作则会采取应付、甚至抵触的态度。具体表现在：（1）未建立内部控制制度；（2）虽然有内部控制制度，但仅停留在纸上而不执行、不落实。
2、治理结构不完善，内控环境薄弱。中小企业大多是创始人靠自己的能力在激烈的市场竞争中拼杀而成长起来的，企业老板因为对自己的判断力和领导力的自信，而排斥以分权为特征的现代企业管理制度。经营上的重大投资决策大多是中小企业老板的“拍脑袋”行为。
3、财务制度不健全，信息不畅通。中小企业大多财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真比较严重。在实际调查中发现，有些中小企业没有编过现金流量表，企业的经营情况被认为是“隐私”。中小企业不重视财务信息质量，甚至为了逃税而提供虚假财务信息。有些中小企业向银行提供虚假财务报告，骗取银行贷款，贷款到期后又长期不还，形成银行坏账。
二、完善中小企业内部控制的几点建议
1、提高认识，完善内部控制制度。中小企业内部控制环境主要由企业的管理者所造就。提高企业领导管理水平，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是加强内部控制的关键。除建立授权审批、不相容岗位的分离外，使内部环境、风险评估、信息畅通等构成一套完整的体系，贯穿于企业经营的全过程。中小企业只有更新观念，建立内控制度，明确权责，并且坚持制定制度、贯彻执行、考核评价三位一体，才能真正发挥内部控制在企业管理中的作用，避免内部控制制度成为一纸空文。
（1）注意构建内控制度的成本效益问题。中小企业日常管理中加入内部控制因素，要考虑到降低成本、适用性强、效率高等方面。任何控制都会发生一定的费用，同时任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。中小型企业不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。
（2）着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如，明确出纳人员不得兼任会计相关工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管，使之相互分离、相互制约。
（3）内部控制要注重以人为本，并建立有效的激励机制。首先，要加强教育培训，提高人员的素质；其次，在中小企业内部建立有效的激励机制。必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予奖励；对于违规违章的，坚决给予处罚。
（4）利用外部监督、中介组织的监督，完善中小企业内部控制体系。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。
（5）建立科学决策机制，避免“一言堂”。中小企业因为规模比较小，当市场发生变化时，容易改变经营方向，追求较高的利润水平。很多中小企业的兴起源于一次投资冒险，然而，一旦投资失误，中小企业往往就会受到重创、甚至破产。因此，中小企业首先要改变投资靠“拍脑袋”的做法，建立由投资专家和本企业财务人员组成的投资咨询委员会，重大投资决策都要经过讨论后做出。
关键词：中小企业；内部控制；问题；管理措施
Abstract: small and medium-sized enterprises in China has become the mainstay of national economy system in our country, the development of small and medium-sized enterprises in China as well as perfecting the internal control. Because our country market economy development is not perfect, the internal control system of small and medium-sized enterprises is weak, which is particularly prominent performance is the entrepreneur's management ability is not strong, imperfect corporate governance model, enterprise internal management system lacks, such as small and medium-sized enterprises need according to their own characteristics, optimization control environment, clear control objectives, to improve the control technology, and constantly improve the internal control system, improve internal control ability and level.
Key words: small and medium-sized enterprises; Internal control; The problem; Management measures
中图分类号： F275文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
内部控制制度的理论依据
企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。
1、内部控制的概念与作用
内部控制不仅是一种面大量广的基础性管理，而且也是一种成本低廉、作用长久的治本性管理，是现代化大生产管理系统网络中的基本环节。内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。一般来说，内部控制的作用主要体现在以下几个方面：
（1）有利于企业经营战略的贯彻执行。每个企业都要达到一定的经营目标，必须拥有一个相互协调相互制约的内部控制制度。科学管理是一种现实的生产力，是促进经济发展的动力，如果内部控制制度不健全，管理混乱，监督不力，就无法贯彻企业的经营方针。
（2）有利于提高企业的经济效益。企业的经济效益集中体现了经济活动的成果，严格执行内部控制制度，不仅有利于促进经营活动各环节之间保持协调，也有利于促进各环节之间的相互监督和制约，防止错弊现象的发生，促进经济活动健康有序的进行，提高企业经济效益。
（3）有利于防止资产的流失。内部控制制度不健全，导致财产物资管理混乱、小金库现象严重，以及灰色消费现象的频频发生。加强内部控制制度的建设，可以有效的维护企业财产物资的安全完整，防止资产流失。
2、内部控制设计的一般原则和方法
（1）内部控制设计的原则
内部控制制度设计原则是指企业在建立和设计内部控制体系时必须遵循和依据的客观规律和基本法则。在设计内部控制制度时，应依据内部控制的理论和规范，借鉴内部控制先进经验，立足于企业实际，在企业整体有效的视角中来构建科学、合理、动态的内部控制体系。在我国中小企业内部控制过程中一般坚持一下原则：
①相互牵制原则。一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。
②成本效益原则。企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。
③岗位责任原则。内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。
（2）内部控制设计的方法
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。因此，加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。而只有在建立内部控制结构的基础上正确灵活运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。我国中小企业内部控制一般有以下方法：
①不相容职务相互分离控制。根据内部控制的要求,单位在确定和完善组织结构的过程中,应当遵循不相容职务相互分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。
②授权批准控制。授权批准控制是指单位在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。这种控制方法要求单位明确涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。
③会计系统控制。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。
我国中小企业内部控制工作的现状与存在的问题
1、我国中小企业内部控制工作的现状
有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息系统严重失真，如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；有的企业资产不清，债务不实等等。
2、我国中小企业内部控制工作存在的问题
我国经济一体化进程的不断加快，中小企业将会面对更大的环境变化和市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等生存风险，而实施科学的内部控制制度就包括建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。
（1）会计信息失真现象普遍存在
会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。
(2)资产安全完整系数低
中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多问题。主要表现为：①对现金管理不严，造成资金闲置或不足。②应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。③存货控制薄弱，造成资金呆滞
(3)经营活动缺乏有效性和合规性
我国企业上演了多年的“ 三国演义”，即1/3企业赢利、1/3企业亏损、另有1/3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。
三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议
为了提高我国中小企业内部控制的效果，针对我国中小企业内部控制目前存在的问题，结合我国中小企业自身的特点，特提出以下改进对策。
1、建立良好的控制环境，重视人的因素
企业的内部控制，表面上是管理和会计的控制制度，实际上所有内部控制的关键都在于人，因此完善中小企业内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。由此，中小企业的领导者应注重以下几点：①会计人员必须持证上岗，以保证会计人员的业务素质。②被委任的会计岗位领导人员，必须具有相应的职位任职资格，绝对不可以滥竽充数。③企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案并贯彻落实在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，也要加强广大会计人员的思想道德教育。
2、明确权责利关系，建立责任追究制度
中小企业的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。由于受规模、人力、财力等限制，中小企业内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，影响企业的经营发展。
中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相监督与制约的作用。
3、建立健全的资产安全完整维护体系
针对中小型企业在资产管理运作方面所暴露的弊端，应采取行之有效的控制手段。
①努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容,把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。②加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。③加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
4、企业负责人必须高度重视内部控制制度并自觉接受监督检查
长期以来，由于种种原因，我国中小企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。具体表现在：①未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。②虽然建立了但很不健全，如较重视销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调，较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制，经济往来疏于管理，造成资产不清，债权债务不实。③虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行 不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。
中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。企业领导者必须自觉接受内部控制的制约，力求内部控制在企业中随时发挥作用。会计监督是提高经济效益的有效手段。但现行会计监督存在局限性，会计监督职能没有得到充分发挥。应加大法律法规学习、宣传的力度，为会计监督提供良好环境；全面实行会计人员委派制度，让会计人员依法监督；提高会计人员自身素质，是加强内部会计监督的有效途径。
参考文献:
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[6] 李 戈.如何加强现代企业内部会计控制 [J]. 冶金财会,2005, (7):37-38.
【关健词】 内部控制；现状；成因；对策
一、我国中小型企业内部控制的现状
（1）中小企业文化发展与内部控制要求不协调。很多中小企业并没有形成自己的特有文化，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。事实证明，没有自己的企业文化作支撑，只要发生一小点的变故，企业就会成为一盘散沙。企业特有文化的形成有赖于员工素质的提高，必须重视和加强对员工的培训。现实情况是员工培训已经陷入了困境，如企业效益不佳，没有足够的教育资金对员工进行培训，企业内部管理力度不够，内部激励机制不够完善。（2）对内部控制了解不够，从业人员专业性低。对于企业而言，最重要的内部控制因素就是人。中小型企业经营活动单一，且经营规模小，人员配置往往不够明确，一人身兼两职甚至身兼数职的情况较为普遍，导致从业人员专业性普遍偏低。（3）内部审计职能逐渐被弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。许多中小企业的内部审计机构制度并不完善，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。企业最高层往往根据自己的主观意愿使内部审计机构发挥职能，同时各级管理部门也更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。（4）资产管理及利用不科学。中小型企业因内部控制制度未得到足够重视，在资产管理及利用上暴露出诸多问题：一是对现金管理不当，造成资金闲置或不足；二是存货管理不善，造成资金呆滞或浪费；三是应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。
二、我国中小企业内部控制现状形成的原因
（1）企业的内部控制尚未与不断变化的外部经济环境相适应。我国传统的内部控制管理过多地局限于生产领域，以降低各种生产成本作为内部控制管理的主要手段，忽视对生产的后续过程发生的内部控制费用的控制。企业如果再单纯地以降低产品生产成本作为企业内部控制管理的全部内容，将会使企业无法立足于市场。有些企业的管理者还没有意识到这一问题，仍然依靠传统的方式对内部控制进行管理，这种方式已经很难适应现代化内部控制管理的要求了。（2）中小企业管理者管理不善，经营理念未转变，市场观念淡薄。在市场经济条件下，有些中小企业管理者并未适应外部经济环境的变化，树立市场竞争观念，仍然存在着计划经济条件下的“等、靠、要”思想，没有真正成为自主经营、自负盈亏的主体，使内部控制管理不能起到应有的作用。（3）短期行为――中小企业内部控制管理的制约条件。中小企业的管理者的流动性较强，使企业行为明显出现阶段性。他们往往只注重“政绩工程”，为突出任职期间的工作业绩，他们很少关心企业的后续发展。后任的管理者在内部控制管理的改进工作中便会遇到诸多麻烦，甚至在许多情况下，后任的管理者为了完成指标或达到其它目的，只得继续“步其后尘”，形成恶性循环。
三、如何解决内部控制管理中存在的问题
（1）建立科学的资产安全完整体系。一是努力提高资金的使用效率，核定库存现金限额、做到日清日结、严防白条抵库；二是加强对存货的管理，尽可能压缩过时的存货物资，以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；三是加强对应收账款的管理，企业定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，防止发生坏账，对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。（2）加强内部审计控制同时企业负责人应自觉接受监督。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，其组成人员应该由企业最高层直接聘任，且对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。内部审计机构的企业领导必须自觉接受内控制度的制约，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，从而为员工起到标榜作用，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。（3）加强内部控制制度教育及全体员工道德修养。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工都有相同的目标，内部控制才能更有实效。企业应定期对职工进行内控知识的教育和业务素质培训，使每一个企业员工都要有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，知道自己在企业内的一言一行都要受到内部控制制度的牵制和约束。
总而言之，中小企业内部控制问题是繁复错杂的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。内部控制作为企业发展和进步的命脉，只有根据企业自身的经营情况，采取灵活机动的方式，建立适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速持续地发展。
参考文献
[1]陈毓圭译.《论改进企业报告》[M]. 北京：中国财政经济出版社，19 97
【关键词】中小企业，内部控制
一、内部控制的内涵
所谓内部控制，是指在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO1报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。
内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。它要求按照目标和计划，对工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之处，采取措施加以改进，以提高企业的经营效益和效率，防止损失，从而保证企业预定目标的实现。
二、中小企业内部控制的常见问题
1.中小企业货币资金内部控制常见的问题
（1）家族式的经营方式使中小企业内部治理较混乱，容易出现贪污舞弊现象。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。（2）会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于治理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务。（3）会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象。 中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。
2.中小企业对外投资内部控制常见的问题
（1）管理水平较低，缺乏长远战略眼光。大部分中小企业是民营企业，基本上还沿袭着家庭式的管理模式，在组织、人事、劳动、财务会计、生产经营、市场营销等方面的管理缺乏规范，财务制度不健全。另外，我国的中小企业缺乏长远战略眼光、品牌意识和核心竞争力。（2）企业人员国际化素质不高，缺乏优秀人才。我国中小企业的管理方式相对落后，任人唯亲的用人方式使得中小企业难以营造良好的外部环境来吸收科技、管理等优秀人才，尤其是在国际营销、国际标准规范、国际投资等一些对外投资的关键条件方面，国内大多数中小型企业尚不具备，严重限制了企业的对外投资活动。（3）缺乏完善的社会服务和信贷体系。我国现存的社会服务和信贷体系不健全，在软环境方面缺少完善的出口管理和对外投资的辅导机构来支持中小企业的对外发展。
3.中小企业成本管理内部控制常见的问题
（1）领导成本意识不强。具体表现在分解产品成本时，不是认真按产品设计要求，按零部件工艺流程的成本形成逐个计算，也不是自下而上逐级填报、汇总，只凭主观印象算大账，按产品成本切成工时、材料消耗、管理费用等大块分摊。
（2）产品设计的成本意识缺位。有的企业尽管采取措施强化成本统计，如分车间独立进行成本核算，严格控制材料和工时消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于没有把好产品的设计关，忽视了产品设计阶段各零部件成本的估算统计工作，致使产品一投产就出师不利。
三、解决中小企业内部控制问题的对策
1.加强中小企业货币资金内部控制
（1）建立货币资金内部控制制度。①建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，假如集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。②建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。③建立健全的货币治理制度。做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，合法地办理现金收支业务。 ④建立票据与印章的管理制度。企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。
（2）建立健全检查监督制度。建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。
2.加强中小企业对外投资内部控制
建立全方位的中小企业管理机构及服务体系。应尽快设立一个全方位的中小企业管理机构，并明确该机构的管理职能和权限，在该机构主管下建立中小企业的辅导体系，在财务融通、经营管理、品质提升、自主创业、研究开发、对外行销、生产技术、资讯管理、工业安全、污染防治等方面对中小企业进行辅助与指导。
完善中小企业金融信贷体系及海外保险体系。在金融信贷方面应增强对中小企业的服务意识，实行适当的激励措施，鼓励金融机构把中小企业的金融服务措施落到实处。在信用保证方面可借鉴台湾地区的做法，设立“中小企业信用保证金”，一方面对具有发展潜力但担保品欠缺的中小企业提供信用担保，另一方面减少金融机构融资的风险，提高金融机构为中小企业提供信贷的信心。
3.加强中小企业成本管理内部控制
（1）实行全员成本管理。不论是企业主管、生产或财务负责人，还是全体员工都应树立成本意识。把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，奖优罚劣，进而造成人人关心成本，个个献计献策的良好氛围。（2）选择适宜的目标市场。根据市场集中原则，应在全面市场分布和动态分析基础上，选择一个或少数几个目标市场，投入企业全部力量。同时相对集中的市场可培育相对优势，提高局部市场占有率，且能节省营销开支，获得相对完整的市场信息，以达事半功倍之效。（3）讲求资本运行效率。中小企业资金规模不大，融资渠道有限，若盲目投资，孤注一掷，可能会遭到挫败甚至一蹶不振，投资活动需倍加谨慎。对欲采取的投资方案，大到调整生产方向，小到增加花色品种，都要在市场调研的基础上，进行技术经济可行性分析，以求稳扎稳打，避免失败。
参考文献：
（一）企业内部机构设置不合理
大部分中小企业由于规模小、资金少、人员少等因素，内部机构的设置不尽合理，稍微大的企业划分的部门要多，较小型企业设置的部门相对较少，并且由于人员不足和专业人才的缺乏，很多企业往往“一才多用”，比如会计兼职出纳，甚至还做审计工作；采购人员又是销售人员等，这样一来，不相容职务相分离实施起来就相对困难，岗位之间也缺乏牵制性和有效监督。中小型企业机构设置的不合理同时还导致部门之间“家长式”管理模式更加严重，因为企业本身的所有权和经营权没有分离，使权力更加集中在管理层手里，而下属部门无法发挥作用，最终导致人才流失。
（二）企业内部管理层、执行层人员缺乏职业素质
一些企业的管理层还没有意识到内部控制的真正作用，对内部控制缺乏合理的理解，有些人甚至盲目地认为加强内部控制就是加强人员管理，没有一个合理的制度和方法。据有关调查，我国约占40%的管理人员缺乏风险规避意识，比如在供应管理、客户管理等方面。在某种程度上，由于管理层的凌驾控制，再加上执行人员缺乏专业培训教育，从而增加了公司内部经营风险，最终影响到企业的盈利与发展。
（三）企业内部之间、内部与外部之间缺乏信息沟通交流
很多企业部门之间缺乏主动沟通交流，导致对其他业务活动生疏，影响企业运营的流畅性，这种封闭式的模式会致使某些环节出现管理风险。此外，管理层和下属执行人员沟通较少，有些管理人员与下属串通舞弊，无视内部控制制度。这种以利益为先的做法使得内部控制失去作用。
企业内部与外部投资者、债权人间缺乏沟通，影响企业扩大资金规模，降低企业的信任度。企业内部与客户、供应商缺乏交流，致使企业缺乏对市场的了解，对公司的采购数量、质量都会有不良影响，并且没有真正地做到对客户负责，销售产品时对客户的承诺实施不到位等。企业本身与其子公司间缺乏有效的信息沟通，放松了对子公司的业务控制，对子公司的重大交易事项、重大投资项目管理松懈，未对其进行定时有效的内部审计等，这些都是企业缺乏信息交流导致的后果。
（四）企业对内部审计、监督工作落实不到位
很多中小企业，特别是规模较小的企业，内部根本没设置审计机构，这些权力都分散在各个管理层手中，却没有真正的落实到位。有些企业设置了内部审计机构，但是由于审计机构设置不健全，组织不科学、不合理，或者是审计人员不具备专业知识和经验，再加上职责分工不清等因素，导致内部审计缺乏真实性和独立性。在审计和监督过程中对弄虚作假、徇私舞弊、明知故犯的行为没有及时给予纠正，对管理层、执行层的这些行为没有更好地完善审计制度加以监督。在公司的审计机构中还存在未经授权审批就开展各项活动，因为得不到上级支持而失效的现象，审计人员未对重大审计问题提出质疑，未进行深入调查，使得业务风险变大，影响企业的经营活动，降低了经营质量。
（五）企业缺乏对企业文化建设的意识
目前很多中小型企业为追求企业利润忽视了对企业文化的建设，促使企业内部矛盾日趋恶化，加大了员工的抵触和反抗心理。例如，在管理层与执行层之间出现行贿，采购人员从供货商那里获得一定的优惠却未真实汇报，销售人员故意抬高价格销售给顾客从中取得差价等这些不和谐的现象都不利于企业文化的建设。由于管理层没有做好带头作用，没有合理的实施计划，致使企业内部人员缺乏积极向上的价值观和社会责任感，没有良好的管理理念，企业缺乏凝聚力，在某些程度上，影响到企业的经营业务，成为企业获取更高利润的绊脚石。
二、加强企业内部控制建设发展的建议
（一）合理设置企业的组织机构
企业应根据自身的规模大小、资金多少、人员多少等情况合理规划组织机构，将权力分散到各个部门，制定严格的职工考核制度，加强部门人员的责任考核，让部门将各自的经济业务落实到位，定时向上级管理人员汇报工作。在经济业务活动中，组织机构都应经过授权，如采购员的采购计划要经过采购经理的批准，销售员的销售计划要经过销售经理的批准等，做到相互控制。由于企业的人数不多，应该重视对人员分工与合作，避免人才流失，同时各个部门要做好岗位监督，这样才能为企业创造更高的企业价值。
（二）着力提高企业内部管理层、执行层的职业素质
首先要明确为什么要实行内部控制，其次管理层要知道怎样实施内部控制，关键控制点在哪些方面，由谁来实施，最后要达到的效果等，对员工要实行奖惩制度和严格的考核，公平对待每位员工，激励政策与惩戒方法要结合。管理层要对每位员工的业绩、上下班时间、出勤率、请假情况进行考核，定时进行职工专业技能培训，这样不仅有利于提高企业员工的素质，也有利于开展内部控制，有利于每个部门对业绩完成情况进行监督控制。
（三）加强企业内部、外部之间的信息沟通与交流
企业内部各个部门间应该有一个和谐的氛围，打破封闭式的生产经营活动，有利于沟通交流和业务活动的流畅性。对管理层要实行考核制度，规避管理层和执行层之间串通舞弊，促进管理层和执行层之间的信息沟通。上级人员多与下级人员沟通，不仅有利于管理人员对业务活动的了解，减少内部控制矛盾，还能深入关心下属人员。
企业与投资者、债权人之间要有经常往来联系，彼此了解，使对方了解公司的运营情况，为资金的长期运转打下基础。企业的采购部门、营销部门要时常做市场调查，及时反馈市场的采购、销售情况，为企业的采购和营销计划做准备。企业对待往来多的供应商可以实行优待政策，为企业长期的合作打下基础。企业对待顾客要守信用，要有责任心，不仅在销售时要做到让顾客满意，在售后也要实现对顾客的承诺，做到让顾客放心。对企业的子公司，更不能放松内控管理，公司可以组织专员不定时对其进行内部监督，审查其重大交易事项是否符合正常营运范围、是否经过审批，管理人员是否按照内部控制的要求对其进行控制监督，管理人员是否各司其职、是否存在利益关系，公司的财务报表是否与其经营活动相符，是否存在错报、漏报等现象。做好母子公司间的信息沟通，可以促进企业内部控制的良好开展，为企业长久发展打下坚实基础。
（四）落实企业内部审计、监督工作
为了更好地规避公司经营和管理风险，使企业内部审计监督工作发挥作用，企业应该根据自身的性质、规模和治理结构设置公司内部审计机构。对于已经设置了审计机构的企业，应配备一定数量有执业资格、有经验的审计人员，并且分清职责权限，按照内控的要求对公司内部的一切经营活动和在职人员实行内部审计监督。同时还要定时对审计人员进行专业知识与业务技能培训，加强职业素质培训，提高审计质量。在审计监督过程中，发现有弄虚作假、徇私舞弊、违反制度的行为，要马上制止，并且按照错误大小给予相应处罚；对于业绩突出职工要给予精神和物质奖励，这样有利于加强企业的凝聚力和竞争力，有利于内部控制独立性、有效性的发展。在审计时对发现的问题要经过上级的授权审批，并且得到上级领导的支持，然后针对在审计监督过程中发现的问题进行深入调查，收集审计证据，抓住需要控制的关键点，减少经营活动风险，提高经济效益。
【关键词】中小企业 内部审计
中小企业的内部审计在内部控制中的作用重大，职能上重监督、轻服务，独立性不够，作用和性质在理解上不准确。只有转变内部审计的职能，建立内部审计的权威性和独立性，培养高质量的内部审计人才，提高审计质量，认真开展内部审计自身有效性评估，才能为中小企业内部控制提供可靠的保障。
一、内部审计在内部控制中的作用
（1）评价和鉴证的作用通过企业对内部控制的有效性、遵循性、健全性的评估和评价，内部审计人员对企业内部控制管理中存在的问题，提出意见和方案；审查评价企业的财务收支，寻找新的经济效益增长点，优化资源配置，消化不利因素，增强市场竞争力；对联营的财务收支和经济活动进行审计，保障企业根本利益；对任期内企业负责人和经济责任进行审计，加强内部监督机制。
（2）监督作用促进企业改善经营管理、增加经济效益；促进各种经济利益关系的正确处理；促进经济责任制的履行和完善。
（3）控制作用保证会计信息资料真实、及时、正确、合理合法的反应事实，披露经济活动中资料中的错误和舞弊行为；制止违规违纪现象，保护企业财产和利益；配合监察部门，打击各种经济犯罪活动。
二、中小企业内部审计的现状与问题
（1）内部审计缺位现象严重中小企业机构设置简单，人员较少，有些企业往往不单独设计内部审理部门，内部审计人员缺乏必要的审计知识，不少内部审计人员是由财会部门调入或者由财会人员兼任，有些企业管理者对内部审计工作的重要性认识不够，内部审计缺位严重，很难发挥内部审计应有的作用。
（2）内部审计机构独立性不够我国大多数企业的内部控制机构隶属于财务部门，或者与监察部门、纪检部门结合在一起；我国原有的审计制度规定如果内部审计机构对被审计单位进行审计时发现有重大问题，可以向被审计单位的上级内部审计机构反映，导致多数内部审计偏向于其利益有关的一方，很难保持甚至失去客观性和独立性。
（3）企业环境对内部审计的独立性产生的影响内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，所在单位可以掌控内部审计人员执纪执法的程度，使内部审计形同虚设，这种情况下，内部审计的独立性只能取决于单位领导的自律程度。
（4）内部审计职能重监督，轻服务有些企业对内部审计实现风险防范作用、企业发展的作用认识不足，有些企业在正式文件中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督、服务”的少，这种过分强调事后监督的思想严重阻碍了内部审计的发展。
三、改善中小企业内部审计现状与问题的措施
（1）建立内部审计的独立性和权威性内部审计对内部控制有无可替代的影响，内部审计机构应高于其他职能部门，接受监事会的指导，并对董事会负责，实现超然独立，有利于充分发挥内部审计监督的作用。中小企业应彻底改变内部审计机构于财务、纪检等部门合并设置的现象。
（2）健全企业治理结构中小企业应充分重视内部审计在内部控制基础上的应有职能，对本企业及子企业的财务预决算、资产质量、财务收支、经营绩效、内控机制、项目建设或有关经济活动的合法性、真实性、效益性进行有效评价和监督。通过审计发现问题并改进，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的修复和自我完善。
（3）切实转变内部审计的职能，从查错防弊型向管理服务型转变随着内部控制的建立，为了能够对企业内部控制进行全方位评价和监督，内部审计应加强事前预防和事中监督，及时发现管理中的不足，提出合理化建议，促进被审计单位防范风险、完善制度、加强管理，确保资金合理有效的使用和各项资产的完整性和安全性。
（4）强化内部审计对内部控制的监督内部控制所要达到的基本目标是内部审计的基本职责。应加强对不相容职务的分离，严格授权审批控制制度，开展会计系统控制的再监督，完善财产保护控制制度，强化预算执行监督，健全绩效考评制度。
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