本文在对目前主要的财务会计概念框架进行比较的基础上,着力阐述和综评了美国财务会计概念公告、国际会计准则委员会编报财务报表的框架、英国会计准则委员会的财务报告原则公告的各自优缺点.
会计规则的制定目标是形成高质量会计规则的根本性决定因素."信息中立"是会计价值的根本所在,而"经济后果"则是会计所固有的特征.会计规则的制定目标应该综合"信息中立"和"经济后果"两方面.在会计确认与计量上,应保持"信息中立",在会计报告上,应考虑利益相关者的不同信息需求,使所披露的会计信息能够满足他们实现自己经济利益的需要,但会计信息...
本文结合公司理财和财务会计理论的观点,重新反思公允价值在新形势下的定位.首先,从会计是一个信息系统的角度出发,探讨如何正确认识公允价值的定义、作用及其所提供的会计信息的可靠性问题,并对比分析了传统计量属性的内在逻辑关系;其次,对我国会计准则今后如何运用公允价值提出自己的意见,并建议增加一张全面收益表作为过渡.最后,对全文进行总...
发展市场经济需要高素质的高级会计人才.本文认为,高级会计人才应具备一定的政策理论水平,会计政策的职业判断能力,组织和实施内部控制的能力,财务管理的能力,综合运用财务会计信息的能力等.当前,开展高级会计师资格考试,完善会计人员继续教育制度,有利于高级会计人才的培养.
会计教育与实践的目标是培养胜任的职业会计师.多年以来,一些国家政府或职业团体对于职业会计师的胜任能力进行了深入的研究.本文首先回顾相关文献,并归纳了胜任能力框架的研究成果.在此基础上,本文论述了这些研究对我国职业会计师能力框架研究的启示.
本文系统研究总结了国内外CFO的理论和实践,认为在经济全球化和信息时代的市场经济中,CFO要扮演战略计划管理者、资源价值管理者、流程系统管理者、业绩评价管理者、公司控制管理者五大角色,并据此提出了新世纪CFO的管理模型及其价值管理系统框架.
审计回扣产生的根本原因是由于缺乏法律赔偿机制,使机会成本转换成了事实上的利润,从而提供了较大的回扣空间.审计回扣是会计师事务所对政府干预审计定价的理性反应,有助于审计质量的维护.本文认为,取消政府限价或者允许明折明扣、限制或禁止经营多样化和加强法律赔偿机制建设,能有效解决审计回扣所暴露的审计监管问题.
本文剖析了价值链、价值流、虚拟价值链和价值网与战略管理会计的关系;试图将价值链、价值流、虚拟价值链和价值网等类似概念集成为新概念网络价值流.在网络化环境下,我们探讨网络价值链与战略管理会计的集成,建立一个基于网络价值流的战略会计集成系统,也称为价值流战略管理会计系统,为应用网络价值流解决企业战略决策和战略监控问题提供一个基...
本文从现代企业契约的性质出发,重新认识和讨论了管理会计的职能以及管理会计系统设计的原则等基础性理论问题,试图为管理会计的基础理论研究提供一个新的视角.
首季季报之所以可能导致投资者的信息过载原因有二:一是许多公司在同一天披露其季报;二是公司的年报和季报有可能同时披露.我们的结果说明了信息的集中披露本身并不妨碍投资者对信息的及时利用,这些发现对我国资本市场上信息披露监管机构有着直接的政策性含义.
本文在对Myers融资优序模型进行修正的基础上,采用大样本实证检验了我国沪深两市上市公司的融资情况.研究结果表明:上市公司融资顺序首选股权融资,其次选择债务融资,最后选择内部融资;在债务融资顺序中,上市公司更加偏好短期负债融资而非长期负债融资.这些研究结果将为我国上市公司进行融资决策和政府有关部门制定融资监管政策提供有益的实证证...
国外学者的研究表明,财务杠杆影响企业产品市场竞争,低财务杠杆是一种竞争优势,高财务杠杆更容易引起企业经营失败.从产品市场竞争角度,低杠杆的财务保守行为是一种理性选择.一般认为,我国上市公司股权融资偏好是权衡风险与收益的理性选择,但通过对产品市场竞争激烈程度不同的各行业上市公司财务杠杆选择的分析发现,我国资本市场中存在着一种极...
近年来,美国证券市场不断推出新的投资理财产品,这些新型理财产品以及产品发展过程本身的动因对我国证券市场的主要参与者:基金、券商以及投资者都有很好的启示和借鉴作用.本文将首先介绍目前最流行的三种创新产品,然后在分析这些新型理财产品的特点的基础上,讨论我国证券市场的主要参与者能够分别从中得到怎样的启示.
一、关于公允价值会计的争议 (一)争论的背景 随着金融市场的发展,特别是衍生工具的强劲增长,银行对金融工具交易有了更多的参与,这给现行会计制度框架带来了前所未有的压力.传统的会计框架在很大程度上基于所谓的"历史成本会计",它意味着资产负债表中每个项目原则上都按照购买价或取得时的成本进行确认.以此为出发点,现行会计方法①已经从完全...
目标 1.本国际财务报告准则的目的是规范主体从事的以股份为基础的支付交易的财务报告.特别是,它要求主体在其损益和财务状况中反映以股份为基础的支付交易的影响,包括与授予雇员股票期权交易相关的费用.
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