主流的公司财务学理论是立足经济个体的理性财务行为展开的,在方法论上承袭了主流经济学的个体主义方法论和理性经济人假说的传统.受这些传统的影响,公司财务学在理论建构上属于与形式经济学相对应的形式主义财务学而不是实体主义财务学的范畴,其在理论建构上的"零嵌入性"立场、"工程学"的架构和"普遍主义"情结,使公司财务学缺乏足够的现实解释...
企业的债务期限结构与企业价值是密切相关的.为此,一些经济学家对企业的债务期限结构进行了研究.本文在阅读这些文献的基础上,将债务期限结构理论划分为基于契约成本的理论、基于信息不对称的理论、基于税收的理论和基于期限匹配的理论四种,并分别对它们进行了概述.
内部控制系统局限性的克服不仅依靠系统本身的完善,还信赖于公司治理与内部控制两者间的无缝对接.公司治理与内部控制都产生于委托问题,但两者委托的层次是不同的.两者思想上同源性与产生背景的差异性是对接的基础,公司治理规范的创新是实施对接的途径.公司治理规范的创新主要包括以下内容:公司治理规范必须对内部控制机制的构建提出基本要求;从...
本文从职业界与监管部门对财务报告信息失真的调查结果出发,讨论了健全完善的内部控制制度对财务报告信息失真的预防作用,进而采用问卷调查的方法,对八个内部会计控制方法在我国企业实务中的应用效果进行了研究.结果表明,在所有制企业类型中,国有企业内部会计控制的总体应用效果较差;从行业差异看,金融行业内部会计控制的总体应用效果要好于其他...
企业会计政策选择有其客观必然性,会计信息的不同使用者对会计政策的选择有不同的要求.本文讨论了会计政策选择的公允性应符合合法性、合理性、可比性以及谨慎性等方面的原则,并分析了影响会计政策选择公允性的主要因素:公司治理结构、经营者激励机制、会计披露制度以及内部控制制度.
本文在分析会计报表附注信息披露制度建设现状的基础上,对会计报表附注信息披露制度的统一和完整;会计报表附注信息披露中企业性质的特殊考虑、成本与效益、公开与保密;以及会计报表附注信息披露制度的改革等问题提出了若干建议.
生物资产是农业企业重要的生产资料和不可或缺的资产,计量是生物资产会计理论的核心和关键问题.生物资产对象极为特殊,要选择符合资产特性的计量模式.其影响因素包括对会计本质的理解、企业会计不同目的的选择、会计的契约观或信息观、相关性与可靠性的选择与权衡、不同计量属性本身的特性、市场环境的成熟程度、信息成本和效益的约束等.IAS41明...
本文以BOT方式投资建设公共基础设施项目为例,探讨其会计处理的特殊性,提出投资建设企业应将不向公众直接收费的基础设施项目作为债权反映,并对政府偿付合理划分融资与运营服务进行会计处理,以如实反映代政府融资和建设的业务性质.
本文运用博弈分析方法,针对目前不同的注册会计师选择权关联关系对其独立性的影响,构建了不同的会计监管博弈模型,分析比较了各种模型的结构特征及其现实背景,提出了具有最优会计监管效果的路径选择.通过对模型的分析和现实的考察,本文对建立"三位一体"会计监管体系提出相应政策建议.
会计师事务所诚信是社会信用制度的一个重要组成部分,按照商品二重性、经济人假设、产权理论、福利经济学、外部性和公共选择理论等经济学思想,笔者对会计师事务所诚信性质、诚信责任等问题进行了分析,认为会计师事务所诚信是一种特定的商品,提出会计师事务所诚信应纳入注册会计师法的立法规范范畴.
本文以国有股占20%以上的上市公司为对象,以价值相关性研究文献为基础,对我国国有资本金效绩评价体系的价值相关性进行了经验分析.研究结果表明:国有资本金效绩评价值与国有控股上市公司报酬率之间存在明显的价值相关性和增量价值相关性,但与股票市值的价值相关性较低.对样本按基金持股状况重新分组后发现:基金重仓股评价值的价值相关性和增量价...
本文以2000年至2002年上海和深圳证券交易所的1895家上市公司为样本,研究了中国上市公司的超能力派现问题.本文把超能力派现定义为超越公司现金能力水平的派现.研究发现,超能力派现与资产规模、净资产收益率、上市年限显著负相关;与公司的股权集中度正相关;公司治理结构的优化有利于制约上市公司的超能力派现行为;不同行业的超能力派现的影响因...
有效加快处置金融不良资产是促进国民经济稳定、健康、持续发展的主要措施之一.目前各商业银行和资产管理公司都在加大处置力度,采取的主要方式是将一个地区、一个行业整体债权转让给境内外战略投资者,或建立资产池将不良资产证券化,在转让或证券化过程中,一个关键的问题是如何评估债权包资产的单户价值和整体价值?而传统的评估方法难以满足这项...
股票期权的激励作用受股市有效性的影响很大,股市的弱式有效性削弱了期权的激励作用.本文引入业绩评价指标EVA和相对绩效评价方法,将经理人的激励报酬和业绩贡献、行业分类指数的变动联系在一起,并剔除了外部系统因素对经理人激励报酬的影响.在此基础上,设计了基于相对EVA的股票期权激励模式,在一定程度上解决了股票期权计划实施中股市价格出现...
环境管理会计(EMA)是为了同时提高企业或其他组织的环境业绩和财务业绩,为其内部与环境相关的管理提供财务信息和非财务信息的会计系统.自20世纪90年代起,发达国家的政府、研究机构、会计职业组织等开始重视环境管理会计的研究和推广,一些企业也乐于应用.本文全面介绍了北美、欧洲、亚太地区及有关国际组织在环境管理会计研究与应用上取得的进展...
中国会计学会财务成本分会(原中国中青年财务成本研究会)于2004年8月在安徽省马鞍山市举办了以'公司治理与会计信息质量'为主题的2004年年会暨第十七次理论研讨会.财政部部长助理冯淑萍发来贺信,介绍了近期的会计准则制定工作以及中国会计准则所面临的国际协调环境,勉励中青年学者以务实的学风、扎实的研究态度和科学的研究方法,为我国会计准则...
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