文章分析了加快推进内部会计控制建设的重要意义,并提出了现阶段推进内部会计控制建设的基本思路与主要任务.其基本思路是:应当以政府政策引导为推动,以各单位组织实施为关键,以社会中介机构提供咨询服务为方向,以理论研究为支撑;其主要任务是:抓紧建成内部会计控制规范体系,探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系.
内部控制自我评价是新兴的审计技术和方法,在西方发达国家公司内部控制管理领域被广泛运用.本文以中国航油(新加坡)的暴仓事件为反面案例,对内部控制自我评价的理论背景和基本特征进行介绍,并着重介绍了这一方法在上海宝钢国际经济贸易有限公司的实施,以及笔者在具体实施后的一些思考.
上市公司计提八项资产减值准备对提高会计信息可靠性有重要作用,但要保证其作用的发挥必须建立与之配套的、具有可操作性的八项资产减值内部控制制度.尽管大部分上市公司都按证监会的要求建立了计提资产减值准备的内部控制制度,但其中的相当一部分是"形备而实不至".解决问题的关键是完善资产减值内部控制制度.完善的重点在于解决四个问题:不相容...
本文认为,最近发生在新加坡的中航油事件是企业内部控制失败的结果.在分析中航油事件过程中,作者通过借鉴2004年10月颁布的新COSO报告内容,从内部控制的八个要素角度,逐步剖析了中航油事件发生的根源与过程,为中国企业如何借鉴国际企业风险管理方法,作了一个初步尝试,同时,本文还介绍了新的企业风险管理框架颁布的背景、理论贡献及对我国企业的...
本文研究独立董事制度.经理人的性质在于其是以经营才能方面的人力资本优势加入企业合约而实质拥有企业剩余控制权的人力资本所有者.当董事和董事会实质拥有企业剩余控制权时,独立董事和内部董事都是企业的经理人,董事会就是企业的管理层,董事(董事会)与股东之间存在着实质的关系和问题.因此,作为经理人的独立董事,其本身首先是问题的一部分,只...
董事会作为一个决策机构,其决策正确与否对公司业绩产生重大影响.建立董事会自身的业绩评价制度对完善董事会制度意义重大.本文试图采用Kaplan和Norton的平衡计分卡(BSC)的评价逻辑,来构建董事会业绩评价体系.
本文以新破产法(草案)的基本框架为依托,将破产企业分为破产和解企业、破产重整企业和破产清算企业三类,探讨了不同类型破产企业的治理结构及其会计信息的特点,提出了明确破产会计信息质量的监控目标、建立全面的破产会计制度规范、构建完整的破产会计信息质量监控体系、提高破产相关人员的综合素质等监控破产会计信息质量的基本思路.
任何经济体制与结构中的公司治理问题归根结底都在于在既定的公司治理环境及其变迁中获取最优化的公司治理效率.在公司治理收益目标给定的条件之下,最优化公司治理效率的实现必须基于一套完备有效的公司治理机制,以在支付必要的公司治理成本的同时最小化公司治理成本的总和.在我国转轨经济中,公司治理效率的提高应该基于公司治理环境的整体优化...
内部控制与公司治理结构具有紧密的内在联系.但是将二者的关系概括为主体与环境的关系,即所谓的"制度环境论",既不符合实际,也降低了它们彼此之间的依赖性和对方所具有的重要意义,从而导致在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性.本文在对公司治理结构和内部控制的各种理论元素进行对比分析的基础...
我国上市公司治理结构存在着先天性的制度缺陷,表现在委托关系的严重失衡.在完善公司治理的过程中,应逐步理顺财务报表审计关系和独立董事制度引入中的关系,强化财务治理,以促使上市公司持续健康的向前发展.
当前,我国企业界面临的迫切任务之一是运用先进的内控理论和方法,改善内部控制环境,提高管理水平.本文借鉴COSO报告对内部控制的概念以及对内部控制环境的界定来分析我国上市公司在这方面存在的缺陷,并提出一些解决方法.
本文从组织演化的角度探讨了内部控制的历史沿革,认为内部控制的发展与组织的发展是密不可分的,随着社会主要组织形式的变化,内部控制也经历了从"自控制"到"他控制",进而到更高层次的"自控制"的过程.内部控制的发展取决于四方面的因素,即经济的发展水平、组织内和组织间权力的配置情况、风险因素的差异和技术的专有性.
2002年萨班斯-奥克斯利法案404条款之后,美国证券交易委员会(SEC)通过制定规则,为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南;公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则,直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施;COSO委员会制定内部控制标准框架,作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础.本文主要对SEC规...
2002年3月，国际会计准则委员会基金会(IASCF)成立了国际财务报告解释委员会(IFRIC)，取代了以前国际会计准则委员会(IASC)下设的常设解释委员会(SIC)。IFRIC在制定和改进财务会计和报告准则方面协助国际会计准则理事会(IASB)，对国际财务报告准则(IFRS)尚未明确规定的新的财务报告问题，以及已经或可能形成解释不一致的问题及时提供指南，由此...
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