摘要：2004年度是美国大型上市公司执行SOA404条款的第一年.此间,美国各界对实施该条款成本效益的争论越来越大.尽管无法对SOA404条款执行成本和效益进行准确评估,但目前争论显然体现了相关利益团体的政治角力.落实SOA404条款的基本途径是降低执行成本.

关键词：美国 soa404条款 执行成本 成本效益 直接成本 

单位：厦门国家会计学院; 361005