摘要：近年来，各种旨在促进价值创造的“新”管理会计技术不断涌现，引起我国学术界和实务界的关注，国内学者纷纷撰文论述。但需要指出的是，国内文献的立论出发点无一例外地集中在企业“应该”采用什么样的管理技术或企业在采用上述技术时“应该”注意哪些问题，鲜有文献能够提供我国企业采用上述技术的现状“是什么”以及“是否”有因素影响其效用的经验证据。在西方，学术界不仅关注企业是否“应该”采用价值管理技术的规范性问题，更为重要的是，他们提供了众多的经验证据用来支持其立论。本文以Ittner和Iarcker（2001）的分析框架为基础，首先回顾西方基于价值管理的实证文献，然后讨论我国特有的制度背景对企业管理行为的影响，并指出我国管理会计领域可能的实证研究方向以及应注意的问题。

关键词：管理会计 实证研究 价值管理 

单位：上海财经大学会计与财务研究院、上海财经大学会计学院; 200433