摘要：会计师事务所如何通过合并实现良性的规模化发展，是近年来我国会计市场管理与实践的重要课题。2001年国内最大的本土事务所中天勤的关闭促使我们反思该宗知名的“强强联合”案例伴随的潜在问题。本文的证据显示：在合并形成中天勤以前，深圳中天的上市客户群风险比天勤客户群更高，质量控制状况（采用签字注册会计师的签字集中度衡量）比天勤更薄弱；在合并后，合并双方的质量控制指标差距进一步拉大，且未观察到合并双方作出适当的质量控制与整合。我们认为，中天勤合并双方的合并前风险不匹配与合并后整合缺陷，抵消了合并的预期积极作用，从内因的角度为中天勤合并后的迅速灭失现象提供了一种解释。

关键词：会计师事务所合并 质量控制 签字集中度 

单位：中央财经大学会计学院; 100081