摘要：本文从制度层面对会计制度变迁与盈余稳健性进行了理论分析，并着重从我国的制度背景分析了我国会计制度中稳健性原则强化的原因，西方国家会计稳健性提高的主要因素很难为其提供解释。以盈余为基础的监管和评价制度是我国会计制度中稳健性原则强化的外在制度原因，而根本原因是稳健性原则的运用作为一种财务报告机制可以改善公司的盈余质量，并强化对投资者利益的保护。

关键词：会计制度变迁 盈余稳健性 理论分析 

单位：北京大学博士后流动站; 100871; 北京工商大学会计学院; 100048; 中国人民大学商学院; 100872