摘要：知识、声誉以及客户资源是会计师事务所的关键资源.审计师专用性人力资本是进入权作用下事务所关键资源的结合体,是审计质量的关键生产要素.进入权配置机制有助于实现事务所内部资源配置的均衡与稳定,促进事务所内审计师专用性人力资本投资组合达到最优.以进入权为基础的合伙人晋升与辞聘机制可激励审计师进行持续性专用性人力资本投资,进而有助于提高事务所的审计质量.进入权机制的优化实施,是有效发挥人力资本对审计质量提升作用的关键,对事务所审计质量的提高起到基础性作用.

关键词：会计师事务所 专用性 人力资本 进入权 联盟博弈 

单位：江西财经大学会计发展研究中心; 330013