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财务报表误述、误述风险与自愿性信息披露——基于企业社会责任报告的证据

刘媛媛; 田言 会计研究 2019年第04期

摘要:本文将企北社会责任报告(CSR报告)视为自愿性信息披露工具,尝试从信息披露理论来解释财务误述企业是否自愿提供CSR报告。基于此目的,本文运用部分可观测模型(POM模型)的两阶段程序来估计财务报表误述风险,并将已误述报表在未来可能被要求重述这一情况视为未来公开信息,来探究未来公开信息是否降低自愿性信息披露动机。研究发现,被侦测概率会显著降低企业自愿披露CSR报告的动机。以往的实证研究是从“现有公开信息水平”来检验信息披露理论,即现有公开信息越多,企业额外提供自愿披露的动机越低,而本文则进一步发现,信息披露理论同样适用于“未来公开信息水平”。

关键词:自愿性信息披露企业社会责任报告财务报表误述误述风险被侦测概率

单位:东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心; 116025

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