摘要：乡镇机构代管的资金为村级所有，主要包括村集体的各项收入、上级拨款、转移支付、土地补偿安置费以及各种借款等，资金的所有权、使用权、收益权归村集体，核算内容和资金使用方向不变。机构应设置总账、现金日记账、银行存款日记账和应付款明细账，认真做好代管资金的收支核算，同时，在银行或信用社设立专门账户，对村集体代管资金进行专户存储，确保村集体资金的安全性和独立性。笔者发现，在代管资金的核算过程中，个别村集体、银信部门和乡镇机构使用的会计科目和核算方法都存在一些不当，下面举例说明规范操作。

关键词：村集体资金 代管资金 资金核算 银行存款日记账 资金使用方向 

单位：山东省莒南县农业局