最近几年，持续刮起的“审计风暴”成为社会热点，尤以今年为最。审计监督在国家监督体系中的作用越来越大，受到社会大众的关注越来越多。之所以如此，关键是由于审计监督的独立性和公开性不断增强。就审计监督的独立性而言，主要表现在：(1)我国审计机关是在政府各组成部门中唯一由宪
1994年8月31日《中华人民共和国审计法》经八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，并以中华人民共和国主席令第32号颁布。《审计法》的颁布实施有力地促进了我国审计事业的长足发展。为纪念这一历史性事件，《审计研究》编辑部特邀请长期从事审计工作的专家和从事法律等相关领域研究的学者对《审计法》的颁布实施进行回顾、评述。
国家的一切权力皆源于法律，这是法治社会的特征。国家审计的权力也应源于法律，这是国家审计法治的特征。《中华人民共和国审计法》(以下简称《审计法》)就是通过规定国家审计监督权力而在国家审计法治中起到基石性作用的基本法律。
1994年8月31日，中华人民共和国审计法颁布。十年后的今天再来审视这部审计法，虽然可以找出这样那样一些需要完善的地方，但是，我们必须承认，在这部审计法的指引下，中国的审计监督事业取得了长足的发展。审计法的划时代意义，主要在于它清晰地勾画出审计监督在我国政治、经济和社
本文从加强对权力的监督和制约的必要性及我国权力监督和制约机制的现状分析入手，通过对国家审计在对权力的监督和制约中所发挥的作用的研究，提出了应对国家审计的职能进行重新定位的观点，并对进一步发挥国家审计的职能作用进行了探讨。
上市公司的管理层收购是中国股市近些年出现的新现象。本文以2000-2002年深沪两市发生管理层收购事件的18家MBO上市公司为样本，另选取18家非MBO上市公司为对比样本，将两组样本在MBO前后3年的每股净收益(EPS)、净资产收益率(NROA)和主业利润率(CROA)等财务指标进行系统的定量对比分析，讨论了不同股份转让比例和资产负债率下MBO的不同效应和结...
审计重要性水平应当分为客观存在的重要性水平和主观评估的重要性水平，后者存在着允许偏差范围的上下两条临界线。主观评估的重要性水平应尽量接近客观重要性水平，如超出上下临界线均有可能导致注册会计师高估或低估会计报表错报漏报的严重程度，从而发表不恰当的审计意见，影响会计报袁使用者的判断或决策。基于对重要性水平的新认识，本文还...
独立性作为注册会计师审计的基石，无论是实务界还是学术界似乎都无异议。因此，当注册会计师审计出现问题时，人们会不自觉地将其与独立性联系起来。事实上，过分强调独立性会形成“独立性偏见”，影响审计的有效性。本文针对独立性偏见的诸多缺陷，提出一种新的观点，即注册会计师审计的基石应由独立性转为可靠性。因为可靠性不仅能避免将审计...
伴随着上市公司连续不断的财务欺诈案，国内外的一些会计师事务所面临着前所未有的审计风险。为了解上市公司审计风险成因，我们对从事上市公司审计的注册会计师进行了问卷调查。通过调查断定，与生成财务信息链条相关的主体，包括上市公司、政策制定部门、监管机构、相关利益者和会计师事务所，在上市公司生成财务信息时施加的影响最大，同时也...
市场经济是一种竞争经济，竞争必须依靠法制、依靠监督来规范竞争者的行为。上市公司是现代企业的典型形式，必然会在激烈的市场竞争中求生存、求发展。为使上市公司自身能规范、高效地运行，最大程度地提高效益，最大限度地规避风险，在竞争中立于不败之地，完善上市公司的治理结构，强化对上市公司的监督，尤为必要。
国际上一系列的假账丑闻，引起了各国对信息披露的广泛重视。入世后，随着我国商业银行经营管理理念、内容与环境的变化，其面临的风险也越来越大，使金融监管与金融审计的目标、内容与方式也发生了转变。本文根据巴塞尔委员会的一系列有关商业银行信息披露的文件，结合我国颁布的有关法规和我国国有商业银行将陆续上市的背景，论述了金融审计是...
系统动力学理论认为：系统的结构决定了系统功能。本文根据图论理论，建立了审计计划管理中审计组配置的优化数学模型。从数学规划的角度上来考虑如何产生尽可能多的，基于一定审计任务需要的，符合一定审计技术标准又具有可搭配性的审计组，最大限度地满足审计计划目标，将人力资源纳入计划管理，建立以项目管理为导向的审计组织方式，实现在现...
在保持投资者对证券市场的信心方面，注册会计师审计发挥着重要作用，但注册会计师舞弊也时有发生。建立注册会计师对投资者的民事责任制度有助于提高审计质量，保护投资者的合法权益。注册会计师的民事责任制度在美国已相对完善，因此本文将对我国目前注册会计师的民事责任制度与美国进行比较，以期更好地理解我国注册会计师的民事责任制度及其...
内部控制评价已成为经济发展的趋势，其对于改善信息不对称状况和促进内部控制系统的建立健全有着十分重要的意义。目前，内部控制评价的研究工作仍仅仅停留在定性分析方面，定量研究十分罕见，这不利于内部控制系统评价的效率效果的提高。为此，本文运用可靠性理论和数理统计方法来构建内部控制系统评价的数学分析模型，利用该模型可计算程序的...
识别舞弊迹象在财务报表舞弊侦察中属于最为困难的步骤之一，本文试图根据美国反舞弊审计的成功经验，结合我国的实际情况，对审计程序提出新的设想，借此来完善我国的审计程序。
风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。本文从风险导向审计产生的原因出发，评述了风险导向审计的特点，旨在分析风险导向审计能否应用于我国当前的经济环境，并对在我国推行风险导向审计模式提出建议。
审计独立性是现代审计的灵魂，真正有价值、有意义的审计独立性是社会公众和审计人员相互博弈的结果。本文在分析了审计独立性是一个相对的、存在一定价值范围的、可持续变化的职业概念的基础上，进一步探讨了审计独立性所面临的各种挑战和威胁，并提出了保证和维护审计独立性相应的战略对策。
监事会是我国股份公司必设的监督机关。对公司的财务进行监督是监事会的一项重要职责。但是由于相关制度不完善，目前我国上市公司监事会的财务监督职能存在严重的弱化现象。必须要对相关法律进行修订，以加强监事的财务监督职能，从而提高上市公司会计信息的质量。
本文沿着从一般到具体的思路，在对效率、市场效率、资本市场效率的涵义进行系统地剖析和梳理的基础上，将效率概念全面应用于审计①市场，提出了审计市场运行效率和审计市场功能效率的概念，为全面开展审计市场效率研究提供了理论支持。
公共选择理论的特征是用经济学的方法来研究非市场决策的政治问题，揭示了公共领域产生官僚主义的原因及其危害，并提出了抑制官僚主义的政策主张。我们党和政府十分重视对权力的制约和监督，并提出了加强审计等职能部门的作用。官僚主义的本质在于国家权力的滥用，常规的审计技术已不能满足对官僚主义实施有效监督的要求。提升国家审计的功能，...
内部审计是基于委托问题产生的，是委托人为了降低成本而采取的一种措施。在现代企业制度下存在多重的委托关系，传统的内部审计定位是内部控制的一部分，这显然只是针对较低级的委托关系，没有考虑到治理的层次即最高管理层对所有者的受托责任。而本文认为现代内部审计的主要工作将是以风险为导向的为创造价值而开展的内部治理审计活动，工作的...
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