摘要：会计师事务所轮换制与审计独立性是个颇具争议的问题。本文从牵制理论、注册会计师审计的形式独立和实质独立、文化的融合性、GAO的研究报告以及中国的情况分析了会计师事务所轮换制与审计独立性的关系。结论是：会计师事务所强制轮换能增强审计独立性。

关键词：会计师事务所 强制轮换 审计独立性 

单位：江西财经大学会计学院; 330013