摘要：本文基于管理分权的角度，以层级作为政府下放决策权的度量，研究金字塔控股结构对于我国国有上市公司会计师事务所需求的影响。研究发现，层级越多的国有上市公司越倾向于选择高质量的事务所——国际“四大”（或国内“十大”）事务所。研究表明公有制背景下，高质量的审计需求依赖于控股股东——政府监督国有上市公司管理者的需要。本文的研究结论对我国的国企改革也具有重要的意义。

关键词：分权 国企改革 审计需求 

单位：上海财经大学会计与财务研究院; 200433; 上海财经大学会计学院