摘要：本文通过对会计准则发展过程中大量文献的详细梳理，指出财务报表改进的关键问题是正确处理历史成本和公允价值双重（混合）计量模式引发的矛盾。在此基础上，本文结合2008年10月IASB与FASB联合的“财务报表列报初步意见（征求意见稿）”，提出了区分双重计量模式的三栏式财务报表列报新范式。

关键词：财务报表 历史成本 公允价值 

单位：厦门大学会计系 361005 厦门国家会计学院