为了适应财税制度的改革，更是为了应对新形势下的财政风险，审计署提出构建财政审计大格局的发展战略。本文以此为背景，分析了现阶段我国财政收支规模扩大化和收支结构复杂化的财政形势，得出财政风险呈现全程性、全要素性、全方位性和影响重大性等新特点的结论，从而论证了大格局建立的必要性；论述了为应对财政风险的新特点，大格局下的财政...
跟踪审计是践行“免疫系统”理论的有效方式。笔者结合近年当地开展跟踪审计的实践，力求从多角度对跟踪审计的组织管理进行探讨。文章首先分析了目前制约跟踪审计发展的一些因素，主要包括法律依据、人才支撑和风险防控等方面的欠缺。笔者认为推动跟踪审计深入发展，需要加强跟踪审计的组织管理，据此文章围绕跟踪审计计划的制定、目标的确定、...
近年来，中观信息系统在我国得到广泛应用，中观经济主体对信息系统审计（IS审计）的需求日益广泛。因中观IS审计的研究具有专业性、抽象性等特点，当前我国该方面的研究成果相对较少。基于多种因素考虑，本文认为，我国亟需构建一套成熟的中观IS审计及其风险管理理论体系，旨在对中观信息系统进行科学管理与有效控制。鉴于此，本文在研究中观审...
审计是一种管理工具，政府环境责任审计则是服务于环境管理的工具。从广义上来说，政府环境责任审计不但是政府审计的一种类型，也是国家环境管理的一部分。本文从“工具论”的角度对政府环境责任审计的本质进行了探讨，认为其本质是控制和创新领导干部政府环境行为的管理工具，通过影响领导干部政府环境行为，实现维护生态环境安全的工作目标。...
本文从全球金融危机对金融监管带来的思考入手.探索金融审计如何在“免疫系统”审计本质观的指导下，发挥独立性、综合性和再监管性特征，成为整合金融监管资源的中坚力量。金融审计预警体系的构建，既是这一使命的具体体现，更是金融体系“免疫系统”的最好诠释，具有重大的现实意义。结合审计实践，我们尝试辨析预警系统、金融风险预警体系和...
商业银行内部审计的重点和主要目的应随商业银行发展战略及商业银行经营管理模式的转换而转换。本文从落实商业银行可持续发展战略及保障商业银行内部治理目标实现等角度出发，提出未来我国商业银行内部审计的重点应是商业银行及其分支机构的价值创造力，内部审计的目的也在于促进商业银行及其分支机构不断提升自身的价值创造力。本文建议借鉴融...
国际内部审计师协会（简称IIA）2009年了公共部门内部审计能力模型研究报告，本文从背景、原则、主要内容三个方面介绍了这份研究报告。通过这份研究报告，我们可以看出：公共部门内审人员胜任能力建设是一个不断制度化的过程；控制环境建设的完善程度将影响内审人员能力的提升；应通过相关法律、法规建设，政府审计建议，以及中国内部审计协会...
我国公共财政监督制度目前存在的问题包括：公共财政监督的法制建设滞后，财政法律规范之间相互冲突，预算法可操作性不强以及公共财政绩效监督制度缺失。本文在分析上述问题的基础上，提出了修改预算法、制定公共财政监督法和公共财政绩效监督条例等完善公共财政监督制度的具体建议。
本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期（事务所任期）和审计质量的影响，以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明，有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见，从而说明事务所关联降低了审计质量；同时，事务所关联关系延长了审计任期，即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时...
内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题，然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白，而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此，本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺陷认定困境进行了解析，指出内控缺陷认定困境主要表现在：内控缺陷的概念和分类缺乏明确界定，一般、重要及...
政治联系是中国资本市场上市公司的普遍现象，对审计行为产生着重要的影响。本文手工搜集了国有上市公司2004－2008年关键高管的政治联系数据，实证研究了政治联系对审计师选择的“地缘偏好”和审计意见的影响。研究结果表明：政治联系的国有上市公司显著地倾向于选择“本地小所”、具有“地缘偏好”性，且该结论主要适用于地方国有上市公司。对...
基于中国证券市场在2007年年度报告中首次公开披露的审计委员会履职信息，本文考察了审计委员会与注册会计师的沟通过程、方式和内容，初步探究了审计委员会发挥公司治理功效的可能机制。我们发现：审计委员会投入的审阅时间普遍很少；审计委员会与注册会计师的沟通方式普遍单一，且以函件方式为主，沟通内容以程序化内容为主，具体内容或实质性...
为构建财务报告舞弊识别模型，本文选取2000-2009年发生财务报告舞弊的A股上市公司及其配对非舞弊公司为研究对象，利用配对样本t检验、Wilcoxon符号秩检验、Logistic回归，对描述三角形理论的25个指标研究发现，两类公司之间营业利润一经营现金流量、外部董事比例等指标描述的压力和机会因素存在显著差异；各指标与舞弊可能性的相关关系表明，...
资金侵占是控股股东利用控制权获取私人利益的重要表现形式，也是其解决资金缺乏的重要途径，普遍存在于信息不对称严重的公司。而有效的信息披露制度则会提高公司透明度，减轻信息不对称程度，保护中小投资者免受控股股东的掠夺。作为外部治理机制的审计是公司信息披露质量的重要保证，也能够缓解问题，对中小投资者起到保护作用。因此，本文选...
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