审计机关通过防范宏观、中观和微观层面的金融风险，在宏观政府治理、中观市场治理、微观公司治理三个层面发挥预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能，以保障金融体系的稳定运行，服务于国家治理目标的实现。为了在防范系统性和区域性金融风险方面更好地发挥作用，审计机关应当从宏观视角、综合视角和动态视角三个方面来拓宽审计视野；通过加强对...
金融审计作为金融监管的一种特殊方式，对于维持金融稳定具有重要的意义。随着金融改革特别是地方金融改革的推进，各类金融风险呈现急剧扩散态势。本文结合我国金融改革的总体目标要求，对地方金融改革创新实践进行了述评，在研究地方金融改革发展的基础上，结合审计工作面临的形势和具体实际，分析了地方金融审计在法规体系、人员力量、工作质...
区域金融风险介于微观个体金融机构风险和宏观系统性金融风险之间，日益成为威胁我国经济安全的重要因素。有效的金融监管离不开国家审计。作为实现国家治理现代化的基石和重要保障，国家审计是加强区域金融监管的重要力量，在管理区域金融风险中以“维护区域金融安全、推动区域金融改革、促进区域金融发展”为总体目标，发挥着预防、揭示和抵御...
国有企业审计招标制是一项与国有企业审计市场准入管制、审计师选聘权重新配置、审计合约订立过程重构以及审计师轮换要求密切结合的重大制度安排。审计招标制能够显著降低国有企业的审计费用，但其能够提高审计质量的观点则欠缺充分的理论依据与经验证据。国有企业审计招标制目前存在的主要问题是入围招标及其排名容易导致设租与寻租行为、招标...
数据库查询技术作为目前计算机审计的主要方法，是一种通过审计人员先验知识发现审计疑点的方法。但当缺乏相关审计知识时，便难以给出从海量数据中发现疑点的方法。为破解这一难题，提出基于迭代式聚类的审计疑点发现方法。该方法可在无先验知识的情形下，通过对审计指标的分析，将与大多数被审计对象行为明显相异的少数对象自主识别为审计疑点...
中国古代审计立法通常归附于其上级机构或职能的立法中，其主要有秦汉归属于对官吏稽查、考核的《效律》《上计律》，唐宋归附于特定机构或特别事项立法中的《比部格》《比部式》《勾账式》《磨勘法》《勘同法》《三司账法》等，元明清归属于御史监察机构的《台纲》《宪纲》和《会典》中六科、道监察御史下的立法。古代各朝代审计立法中，秦《效...
内部控制信息披露是将组织治理与外部治理联结的重要桥梁。在《行政事业单位内部控制规范》推进过程中，行政事业单位内部控制信息披露将提上议事日程，理论预研和实践准备的意义十分明显。本文阐释了行政事业单位内部控制信息披露的必要性，认为披露具有理论牵引和政策驱动作用，也是治理需求、社会期盼和内部控制建设的实践总结和发展趋势；论...
本文从企业与事务所两个视角，检验现阶段非审计业务对审计质量的影响。研究显示：从企业角度看，总体上没有发现联合购买的非审计服务规模与盈余管理为正显著相关关系，但具体到非国有控制企业和当企业处于差法制环境时二者则存在正显著相关关系；从事务所角度看，研究发现事务所非审计业务规模与客户的盈余管理为负显著相关关系，且分别在为非...
本文研究了聘请相同审计师的上市公司所提供的财务信息质量之间是否存在传染效应。具体而言，我们检验了与发生财务报表重述的上市公司聘请相同审计师的公司，相比聘请不同审计师的公司是否更容易发生财务报表重述。实证结果显示，与不存在审计师联结的公司相比，存在联结的公司发生财务报表重述的概率显著更高；并且这种传染效应是由于公司聘用...
文章分析我国城市商业银行的审计师选择对其计提贷款损失准备的影响。实证研究发现，“四大”事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高；由于信息效应的作用，本地事务所审计的城市商业银行计提的贷款损失准备更高；但是这种效应主要体现在“四大”所审计的城市商业银行中。上述结果表明，“四大”所发挥了较好的监督作用。进一步的研究...
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