摘要：本文从市场感知的角度，研究了会计师事务所转制对审计质量的直接影响，在此基础上，进一步研究了事务所转制影响审计质量的作用机制。通过直接对比事务所转制前后审计质量的差异，以及对比实验组与控制组公司在事务所转制前后审计质量的差异，发现市场认为事务所转制对审计质量有显著正面影响，并且该正向影响仅存在于大型会计师事务所审计的上市公司、国有企业以及法律环境较弱的上市公司。本文不仅从市场感知这一新视角提供了转制政策效果的新证据，也为研究事务所转制影响审计质量的具体作用机制提供了详细实证证据。这些结果为我们判断2010年以来我国政府推动的事务所转制政策治理效果提供了经验证据。

关键词：事务所转制 法律责任 审计质量 市场感知 

单位：中山大学管理学院; 510275