当代国际政府审计勃兴于二战之后，大致分为三个发展阶段。第一阶段是1945-1960年，主要特征是保障政府审计的独立性逐步进入法律层面，以合规审计、财务审计为主要工作形式，世界审计组织成立并形成了稳定的管理模式。第二阶段是1960-1990年，主要成就有世界审计组织的成员规模不断壮大，审计在民主法治重点监督功能受到各方重视，政府审计的原...
在政府与社会资本合作模式中，政府拥有“出资人”与“公共事务管理者”两种边界模糊的身份，造成政府资本与社会资本的实质性不平等，从而导致审计机关难以准确判断政府是否对项目拥有实际控制权，并陷入“审计困境”。清晰界定PPP模式中的政府身份是解决此问题的根本性手段。政府“双重身份”的界定应以“资本合作”为界，“资本合作”范畴内...
随着国家审计管理体制改革的进行，政府审计在国有控股上市公司治理中发挥着越来越重要的监督作用，它是否会影响CPA审计也是当前审计研究的重要话题。审计效率是判断审计工作质量的一个重要方面。本文利用2016年审计署公布的审计公告对象，运用数据包络分析（DEA）方法检验国有控股上市公司CPA审计效率以及政府审计对其CPA审计效率的影响。为避...
为贯彻落实精神，推动审计理论创新发展，构建新时代中同特色社会主义审计理论体系，2017年11月17日，由西南财经大学中国政府审计研究中心和西南财经大学会计学院共同主办的第七届审计理论创新发展论坛在成都召开。本次论坛共收到中英文论文125篇，其中主题报告和平行论坛报告论文41篇。论文主题涉及审计理论创新、审计管理体制改革、国家审计...
为贯彻落实党的和《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》的相关精神，适应审计工作环境的变化，推动基层审计机关创新发展，2017年12月18日，中围审计学会在北京召开了“市县审计机关发展研究”合作课题成果汇报交流暨专题研讨会。
在审计实践中，除了审计结论不恰当会形成审计风险外，还有很多因素可能对审计机关的声誉、形象产生损害，产生不良后果，需要从是否影响审计职能和作用发挥的角度来分析、识别审计风险，进行综合管理。审计机关审计风险可分为政策法律风险、专业能力风险、职业道德风险、审计项目管理风险。针对实践中存在的依法审计不严、专业能力不足、未秉持...
审计机关如何紧紧围绕新时代新任务新要求履行好审计监督职责，特别是坚决打好“三大攻坚战”，对审计机关风险管理提出新的更高要求。本文结合工作实际，认为审计风险主要有五大类：审计独立性风险、审计质量风险、审计公开风险、审计保密风险、审计廉政风险，通过识别这五类审计风险的表现形式，分析各类风险形成的外部环境因素和审计机关审计...
随着政府购买公共服务的不断发展和完善，审计机关购买社会审计服务也日益增加并呈现常态化趋势。审计机关通过购买社会审计服务，整合了多方审计力量，提高了审计效率，更好地发挥了国家审计在党和国家监督体系中的重要作用。本文从风险防范的角度，对购买社会审计服务的现状、存在的风险及其成因，以及风险防范机制进行了深入分析，并就购买服...
建立领导干部自然资源资产离任审计制度，是党中央加强生态文明建设的重大制度创新。本文在总结浙江省绍兴市四年多来试点经验的基础上，立足于审计实践操作层面，重在探讨基层审计机关开展领导干部自然资源资产离任审计的总体思路与框架，探索领导干部土地资源、水资源、林业资源等自然资源资产离任审计内容与方法，尝试构建领导干部自然资源资...
本文以2007-2015年我国A股上市公司为样本，研究上市公司被监管机构处罚对未受罚审计师的溢出效应。实证结果显示，上市公司受罚会牵连公司未受罚审计师的个人声誉，导致“牵连”审计师后续审计收费更低。当后续客户是国有上市公司时，上述溢出效应更加显著。进一步分析发现，“牵连”审计师在违规上市公司违规年度所审其他上市公司的审计质量与...
本文以2001-2016年被证监会行政处罚的注册会计师为研究对象，采用操控性应计度量审计质量，比较行政处罚前后污点审计师不同客户审计质量变化的情况，以此来研究审计质量较差是因为审计师专业胜任能力不足还是独立性缺失。实证发现，在行政处罚后，大客户的审计质量相对于小客户提高更多；并且在受罚后，大客户并没有表现出更换审计师的倾向，...
审计在债务契约中的作用往往依赖于审计发挥作用的宏观环境，作为环境因素的企业行业状况可能会影响审计在债务契约中作用的发挥。不同的行业环境，会给企业带来不同的经营风险和财务风险，也会给作为债权人的银行等金融机构带来不同的信贷风险。本文以2006-2015年沪深两市A股非金融类上市公司为研究样本，旨在考察行业环境、审计意见对上市公司...
慈善捐赠是企业履行社会责任的重要表现形式，用以帮助其获取声誉，推动构建或维持良好的政商关系。研究以2008-2016年沪深两市A股上市公司为样本，运用“印象管理”理论，考察了慈善捐赠对审计师出具审计意见的影响。研究发现，公司慈善捐赠水平和慈善捐赠倾向越高，审计师出具非标准审计意见的概率越低。进一步的检验表明，相较于盈余管理程度...
信用评级机构与会计师事务所作为市场中的两个信息中介，它们之间的行为可能存在一定的互补性。本文利用2008-2014年上市公司发债数据，研究企业信用评级对审计收费的影响。研究结果表明，发债主体信用评级越高，审计收费越低。另外，信用评级调整也包含额外的信息，即信用评级向下调整，暗示着一个负向信号，审计师面临的审计风险增大，从而要...
审计质量具有重要的经济后果，探索其在股票非系统性风险抑制方面的功能，具有一定的理论价值和重要的政策含义。本文以可操纵性应计和财务重述作为审计质量的替代变量，使用2009-2015年中国上市公司的面板数据进行回归，发现审计质量较高公司的股票非系统性风险更小，考虑到内生性的影响，采用滞后变量法和工具变量法重新进行回归，结果仍然显...
基于我国A股非金融类上市公司2011-2016年的数据，探究了上市公司未决诉讼对审计报告时滞的影响，并检验了法律环境的调节作用。研究显示，未决诉讼对审计报告时滞的正向影响是显著的；区分公司所在地的法律环境后，发现仅在高法治水平地区，上市公司未决诉讼与审计报告时滞之间的正向关系显著成立。进一步研究还发现，延长审计报告时滞的未决诉...
可持续发展能力对企业至关重要，内部控制具有重要的经济后果，研究内部控制与企业可持续发展的关系，具有一定的理论价值和重要的实践意义。以范霍恩可持续增长模型为基础构建企业可持续发展指标，以迪博内部控制指数作为企业内部控制质量的替代变量，以2012-2016年中国A股上市公司为样本，研究发现，内部控制质量的提高能够在一定程度上提升企...
2018年4月26日，中国审计学会在南京举办第四次理事论坛，主题是“国家审计的改革、创新与未来发展研究”。审计署党组书记、审计长胡泽君作题为“以新时代中国特色社会主义思想为指引推动审计工作新发展”的主旨演讲。中国审计学会会长董大胜主持论耘。
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