党的作出了改革审计管理体制的决策部署。党的三中全会决定，组建中央审计委员会，中央审计委员会办公室设在审计署，同时优化审计署职责，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。今年5月23日，在中央审计委员会第一次会议上，深刻阐述了审计工作的一系列根本性、方向性、全局性问题，...
党的以来，金融审计进入了新时代。本文总结了金融审计从财务到业务、从信贷到全链条、从银行到非银和从机构到市场的四个阶段和三次历史跃升。在全面分析新时代金融审计新环境的基础上，重点论述了新时代金融审计的五项主要任务，包括金融审计要助力打好防范化解重大风险攻坚战、推动金融回归服务实体经济本源、推动金融改革、推动加强金融监管...
基于实施乡村振兴战略和打好精准脱贫攻坚战的政策背景，本文从扶贫政策目标的顶层设计层面、参与主体层面、政策优化组合三个维度总结了我国扶贫政策的演变逻辑和主要特征。针对乡村振兴战略主要内容及扶贫审计目标定位，本文从进一步加强扶贫审计与乡村振兴战略相关政策的精准对接、创新完善全覆盖工作机制、增强以审计为枢纽的扶贫审计监督合...
重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计是国家审计创新发展的重要方面。本文针对重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的特点，在审计基础条件方面，提出要完善重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的相关法律准备、优化重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的人力资源配备、强化重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计的技术方法储备。在审计实施过程方面，提出创...
为进一步加强审计机关风险管理，提升审计机关和审计人员防范风险的意识和能力，中国审计学会于2017年12月19日在京召开了审计机关审计风险管理专题研讨会。来自审计署机关、特派办、地方审计机关和高校的50余人参加了研讨，其中12篇论文的作者作了主题发言。与会代表围绕审计机关审计风险与风险管理的概念与特征，审计风险形成的原因与表现，审...
为强化和改进公共预算与财政审计在公共部门治理中的作用，开发和应用基于支出周期的预算遵从审计模式至关紧要。主要由于适当框架的缺失，现行预算遵从审计在理论与实务上都面临不少困惑和挑战，亟须回归基于支出周期的审计模式，以确保预算执行与预算授权间的一致性。与聚焦单一决算审计的现行模式不同，新模式将审计的信息功能和监督功能扩辰...
随着我国吸收外资持续增长，由此带来的非居民企业间避税问题日益严重。本文选取典型非居民企业间接转让股权税案“儿童投资主基金税案”为例，针对目前国非居民企业间接转让股权反避税政策与实践中，存在合理商业目的判定主要注重客观因素、实质重于形式原则未被列入税法、司法机关约束能力有待提高、内部审计和社会审计独立性弱化提高了企业的...
政府环境审计是一种独立的经济监督，能够通过提高环保资金的使用效率、促进环境保护政策的落实以及提高地方履行政府环境管理责任等机制发挥环境治理功能。利用2005-2014年《中国审计年鉴》和2009年审计署公布的《“三河三湖”水污染防治绩效审计调查结果》的经验证据，实证检验发现，政府环境审计确实有助于改善环境绩效。进一步研究发现，当...
“三公”经费因可能涉及官员在公共资金使用过程中的违法违纪行为而广受社会关注。国家审计作为国家治理体系中重要的组成部分，理论上应该具备政府“三公”预算的治理效应。我们以中央部门“三公”预算为观测对象，实证研究了国家审计的“三公”预算治理效应。研究发现：国家审计介入能够显著抑制中央部门的“三公”预算，其中，国家审计在公务...
政府审计是公共投资监管体系中的重要组成部分，目前大多数公共投资项目已经普遍应用跟踪审计，在促进公共资金的合法有效利用中发挥了重要作用。近年来，随着外部环境的变化，跟踪审计已经越来越无法满足新时代国家治理目标的要求。本文指出了现有公共投资跟踪审计的现实问题，提出问题导向的公共投资审计模式，对跟踪审计进行修正和完善，并分...
近几年，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）和我国准则制定部门都对传统标准审计报告进行了改进，改进的核心是在审计报告中增加关键审计事项的披露，这一改进可能会影响审计人员感知的审计责任。本文基于心理学理论，采用实验研究方法，分析和检验了新审计报告模式、披露的关键审计事项中有无结论性评价对审计人员感知的审计责任的影响。研究...
本文基于“文本分析法”，以2006-2015年手工整理的地方政府年度工作报告中包含环保类关键词的字段和句子数刻画环境规制程度，实证检验地方政府环境规制对审计费用的影响。研究发现，地方政府环境规制增加了辖区内民营重污染上市公司的审计费用。该结论在排除替代性解释、替代变量以及控制内生性等稳健性检验之后依然成立。进一步分析发现，在...
高管特征和外部治理机制对上市公司审计费用具有重要影响。本文以2007~2016年中国上市公司为样本，探讨了高管学术经历和外部治理水平对审计费用的影响结果及影响机制。研究发现：高管学术经历降低了上市公司审计费用，高管学术经历对公司审计费用的负向影响在机构投资者持股比例较低、分析师跟踪人数较少、非国有企业的样本组中更加明显。高管...
通过制约和改变个体偏好，社会规范能够对人类行为产生重要影响。以我国环境治理为背景，审计收费行为可能成为社会规范对资本市场参与主体进行治理与惩戒的又一重要渠道。研究发现，在控制公司特征变量后，重污染企业的审计费用显著高于其他企业；同时，环保企业的审计费用与其他企业未发现显著差异，社会规范对审计收费的影响具有非对称性。横...
内部控制质量在企业税收策略调整中存在显著影响。研究发现：高质量的内部控制有助于企业优化税收策略，企业内部控制质量与税收策略选择之间存在非线性关系。从企业短期、长期的税收筹划来看，当企业税收激进度不高时，高质量的内部控制能够促进企业避税，增加企业避税收益；而税收激进度过高时，则能抑制企业过度避税，降低避税风险，且内部控...
本文以2013~2016年中国A股上市公司为样本，运用Lennox（2000）的审计意见购买模型，考察中国上市公司内部控制审计意见购买行为及其经济后果，以及新闻媒体报道对内部控制审计意见购买的治理效应。研究发现，变更内控审计师的上市公司，内部控制审计意见购买的概率越大，且内部控制审计意见购买在内控审计师非升级变更方面更明显；在经济后果方...
基于党组织普遍存在于民营企业的现实背景，手工收集了2004~2015年A股民营企业党组织参与董事治理数据，实证检验了民营企业党组织参与董事会治理对审计意见的治理效应。实证结果发现，民营企业党组织参与董事会治理能够显著降低企业被出具非标准审计意见的概率，加强党的建设强化了民营企业党组织参与董事会治理对审计意见的治理效果。进一步研...
一、论坛主题 第四届全国审计青年论坛的主题是：深入学习贯彻新时代中国特色社会主义思想，党的和二中、三中全会精神，在中央审计委员会第一次会议重要讲话精神，增强广大青年审计干部的政治责任感、历史使命感和职业荣誉感，推动青年审计干部开展审计理论研究的热潮，更好投身圈家审计发展。
7月20日，中国审计学会在陕西西安召开2018年度《审计研究》杂志通联发行座谈会。中国审计学会会长董大胜出席会议并讲话。 董大胜指出，审计署历届党组高度重视审计理论研究工作，中央审计委员会的成立，是改革审计管理体制、加强党对审计工作领导的重大举措，审计工作进入新的发展时期，这些都为新时代审计理论研究工作提出了更多的研究课题。
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