摘要：内部控制质量在企业税收策略调整中存在显著影响。研究发现：高质量的内部控制有助于企业优化税收策略，企业内部控制质量与税收策略选择之间存在非线性关系。从企业短期、长期的税收筹划来看，当企业税收激进度不高时，高质量的内部控制能够促进企业避税，增加企业避税收益；而税收激进度过高时，则能抑制企业过度避税，降低避税风险，且内部控制对企业长期或短期税收激进程度的影响在极端保守或极端激进避税的情形下更为显著。从行业调整层面，高质量内部控制能够显著降低企业实际税率的行业偏离度。从年度间调整层面，高质量内部控制能够实现税收策略在年度间的显著优化。本文研究为内部控制影响企业税收策略调整提供了行业层面及时间序列的经验证据，为揭示内部控制的作用机理及经济后果研究提供了重要补充。

关键词：内部控制质量 税收策略调整 行业层面 时间序列 

单位：首都经济贸易大学会计学院; 100070; 厦门国家会计学院