党的十八大以来,国家高度重视经济社会发展中的环境生态问题,生态文明建设上升为国家战略。政府环境审计服务于国家环境治理,在生态文明建设战略中被赋予新的职能和定位,改革和创新势在必行.审视当前政府环境审计的现实状况,在审计理念、审计技术、审计规范和国际合作等方面仍存在不足。针对现实问题,依循国家生态文明建设战略的指引,在国家行政...
《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物,是全国经济类核心期刊。欢迎大家踊跃投稿,同时敬请注意以下事项:1.来稿应能够反映审计领域最新研究成果和先进经验,应在前人的工作基础上有所发展和创新,不能简单模仿或重复他人的成果。
2018年11月16日,由西南财经大学中国政府审计研究中心主办、西南政法大学商学院承办的第八届审计理论创新发展论坛在重庆举办。中国审计学会会长董大胜出席论坛并讲话。来自80余家单位的350余位专家学者参加了论坛。
通过对中国古代审计制度和相关文献的梳理,可以看出古人的审计思想随着历史环境的变化而发展。先秦至秦汉时期,为了维护君主专制的统治,确立了以账簿为基础对官员开展审计的制度,这一时期的审计思想主要集中在审计动因、审计目标、审计对象、审计依据等方面。隋唐时期出现了独立专职的审计机构,其审计思想的发展主要体现在审计机构、审计人员方...
总结革命根据地时期审计的群众路线,可以丰富革命根据地审计史和党的群众路线研究,包括把维护群众利益作为审计的出发点和落脚点、群众参与审计组织、审计与调查相结合、发动群众检举贪污浪费、审计接受群众监督。革命根据地时期审计的群众路线的五个方面内容之间既相互区别又相互联系。根据地审计的群众路线对于节约财政开支、保障战时供给和支...
国有企业作为国民经济的骨干和基石,其首要职责就是实现国有资产保值增值。本文选取2009~2016年商业类中央企业控股上市公司为样本,实证检验国家审计全覆盖是否促进了国企资产保值增值,以及国资委以“管资本”为主的国有企业监管职能转变是否更有利于督促国企资产保值增值。研究发现,国家审计全覆盖可以有效促进国企资产保值增值;国资委以“管资...
如何最大限度地发挥科技创新税收优惠政策的激励效果?本文基于审计署央企审计的经验证据表明,我国科技创新税收优惠政策能够促进国有企业开展科技创新活动,并且政府审计能够提高税收优惠政策的激励效果。进一步研究表明,只有在较好的法律制度环境下,政府审计才能发挥对科技创新税收优惠政策的调节作用,而在较差的法律制度环境下,政府审计不能提...
政府与社会资本合作模式(PPP)能够提高公共产品供给效率,但目前PPP项目存在异化、泛化带来的不规范和低效等问题,其原因一定程度上源于政府规制和审计监督的不到位.文章通过对公共产品本质要求和PPP项目固有特征的阐述,分析了政府规制下对PPP项目开展跟踪审计的必要性和可行性.结合项目结构理论、全生命周期理论及激励相容理论,提出通过分解机理...
与外部审计一样,法律诉讼也是重要的投资者保护机制之一.诉讼会影响企业财务决策,会影响公司治理,也可能会影响公司控制权的变化.本文以2005~2015年我国A股上市公司为样本,研究了上市公司的债务诉讼与实际控制人变更之间的关系.实证结果表明,涉及债务诉讼的上市公司更容易发生控制权变更.进一步研究表明,国有性质的实际控制人受债务诉讼的影响较...
沪港通作为我国资本市场实行高水平开放的措施之一,受到社会各界的关注。本文利用2014年启动的沪港通政策作为外生事件冲击,采用双重差分法实证研究了沪港通政策实施对审计需求和审计质量的影响。结果发现,“沪港通”政策的实施显著提高了标的公司的审计需求,表现为聘请高质量的会计师事务所,支付更高的审计费用;与此同时,“沪港通”政策的实施...
在我国经济转向高质量发展的新阶段,微观企业的短贷长投问题愈发受到实务界和学术界的广泛关注。短贷长投既可能表征企业的高质量发展,也可能传递企业的高经营风险信息。本文以2007~2016年我国A股上市公司数据为样本,从审计师对短贷长投公司出具审计意见的视角,研究短贷长投的信号传递价值。研究发现短贷长投具有信息含量,审计师将短贷长投评估...
本文以关键事项审计报告准则前后年度沪深两市A股上市公司为样本,研究利用准则的错层实施方式,基于审计师的外溢效应视角,检验了关键事项审计报告准则对审计师行为及上市公司审计质量的影响。结果显示,与A+H股公司共享审计师的A股上市公司,在关键事项审计报告准则后审计质量显著提升,且这一积极影响主要源自共同审计师而非共同会计师事务所的外...
审计师在采取风险应对策略时如何考虑产品市场竞争的影响,是审计理论界和实务界共同关注的问题。本文利用2009~2016年上市公司样本,研究了产品市场竞争影响审计师风险应对的效果和具体路径,实证检验发现:审计师针对产品市场竞争激烈的公司采取更多的风险应对策略,并且盈余管理在产品市场竞争影响审计师风险应对的路径中发挥着部分中介效应。研究...
员工持股计划中的高管认购行为是一个相对被忽视的问题,但其对于计划中利益分配的顶层设计而言却十分重要。本文基于2014~2016年的政策期间,以实施员工持股计划的A股上市公司为样本,从高管事前的寻租倾向出发,深入考察并发现:员工持股计划实施前公司的盈余管理程度越高,计划中高管认购的份额越大;进一步地,高管从计划中获取股份之后,会继续进行...
审计费用是审计风险的外在表现。资本市场的股票定价效率是否会增加审计师的风险认知,进而影响审计收费,本文以2005~2017年A股上市公司为样本,考察了资产误定价对审计费用的影响。研究发现,资产误定价与审计费用显著正相关,股价高估的公司会被收取较高的审计费用,且这种关系在法律制度环境良好、媒体关注度较高时更为显著;进一步研究发现,成本在...
诚信是社会主义市场经济的基础,诚信对企业的重要性不言而喻。本文以2008~2015年沪深两市A股上市公司为研究对象,以前三年管理层业绩预告准确性的均值度量会计诚信,实证考察会计诚信对审计定价的影响及其作用路径。研究发现,会计诚信与审计定价显著负相关,审计工作量在会计诚信影响审计定价中发挥了显著的中介作用,进一步控制内生性问题和进行稳...
在资本市场中,审计师对会计信息进行签证评价,发表独立审计意见。本文从决策有用性视角,基于理论与利益相关者理论深入分析并购商誉对审计服务定价水平的影响,以期为会计信息使用者提供经验证据,为利益相关者的经济决策服务。结果表明,审计师对并购商誉风险保持了应有的职业谨慎,增加审计收费以确保审计质量;且在区分正、负向盈余管理的分组检验...
本文基于2007~2015年我国A股上市公司,采用Chen等(2016)“中国上市公司内部控制指数”,探索了高管从军经历是否有助于提高企业内部控制质量.研究发现:高管从军经历能显著提高内部控制质量;且离军区距离较近、军官转业到企业和具有MBA特征的从军经历会进一步加强内部控制质量.此外,考察内部控制单独要素发现,高管从军经历对内部环境和内部监督质...
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