<正>随着新一届政府推进简政放权,支持大众创新,万众创业等改革举措的出台,新的市场经济活力不断被释放,社会中介机构的作用被重新认识和进一步发挥。去年以来国务院连续下发654号令、〔2014〕20、21、27号和〔2015〕29、30号等一系列文件,在取消部分行业职业资格行政许可的同时,又明确提出支持税务师事务所等市场专业化机构对企业纳税情...
<正>5月13日,中税协宣传委员会在宁波市召开,中税协副会长兼秘书长李林军,宁波市国税局局长牟可光,副局长张良科,中税协副会长、宣传委员会主任委员权芳楼,宁波国税局副巡视员史东篱,宁波市税协会长杨良忠及宣传委员会委员等参加会议。
2015年5月13日,在宁波市召开的中税协宣传委员会会议是新一届中税协宣传委员会召开的第一次会议,讨论了《中税协2015年宣传工作要点》,修订了《中国注册税务师协会宣传委员会规则(暂行)》,总结研究了行业宣传工作,统一了"必须重视行业宣传工作,必须重视新老媒体融合创新"的认识,明确了行业宣传工作面临的形势、总体要求、指导思想、重点任务和宣...
<正>2015年4月29日,德国萨克森-安哈尔特财税联盟一行8人访问了中税协,中税协副会长兼秘书长李林军等参加了会见。会谈中双方就税制改革和税收征收方面等相关问题进行了探讨。双方表示,希望今后保持交流与沟通,分享信息,加强合作。5月5日,中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军(左二)、中税协副会长、江苏省税协会长周苏明(左三)一行,到...
<正>全国人大常委、全国人大财经委副主任、中税协副会长郝如玉说:"税收筹划是注册税务师行业发展的原动力。"党的十八届三中、四中全会强调,使市场在资源配置中起决定性作用和更好地发挥政府作用。5月6日国务院常务会议提出要进一步简政放权,加快政府职能转变;发挥行业协会商会和市场中介作用,提供法律、税务、知识产权等服务。依法执业...
<正>合理的税收筹划能够帮助纳税人对生产经营或财务管理活动运筹和谋划,以防范涉税法律风险,准确履行纳税义务,并实现企业价值最大化的目标。市场经济条件下,税收筹划既有对经济政策和税收立法产生的宏观效应,又有促进企业健康发展产生的微观效应。现阶段,注税行业已经成为进行税收筹划的中坚力量。要使注册税务师税收筹划逐步向规范化方...
<正>一、税收筹划在当前税收法制化环境下的作用税收法制化环境的逐步形成,税收筹划将发挥积极的作用,纳税人通过合理合法的手段,运用筹划将经营活动作出合理规划。国家税务总局《"十二五时期税收发展规划纲要》明确提出:"拓展纳税服务资源。坚持鼓励、引导、培育与规范、管理、监督相结合,优化涉税中介机构执业环境,健全涉税中介行业制度...
<正>从经济学的角度,税收筹划作为一种商品,有其供给和需求。行业内对于税收筹划的研究更多地是从供给的角度来进行,很少从需求的角度来看。纳税人究竟是否需要税收筹划?纳税人需要什么样的税收筹划?本文通过问卷调查,研究了企业对于税收筹划的实际需求状况,分析了造成这种状况的原因,并提出对策。一、企业税收筹划需求的实际状况为了分析...
<正>税收筹划在西方发达国家,几乎已是家喻户晓,而在我国才逐渐被人们所认识。税收筹划是指纳税人通过事先计划和安排为规避或减轻自身税负,防范、减轻甚至化解纳税风险以及使自身的合法权益得到保障而进行的一种经营筹划行为。由于税收筹划本身所具有的合法性,它有别于税务部门所严厉打击的逃税行为,也由于它所具有的合理性,有别于我们日...
<正>交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产在初始计量、持有期间、期末计量和最终处置方面,会计与税务处理都存在重大差异。笔者通过案例,对交易性金融资产的财税差异及纳税申报进行分析。案例:甲公司2014年1月...
<正>问:农业生产者销售的自产农业产品是指那些范围?答:根据《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)规定:"一、……‘农业生产者销售的自产农业产品’,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单
<正>一、案例2010年,某房地产开发企业通过竞拍的方式取得了一处商品房开发用地50亩。按照政府规划要求,该企业在开发地块上无偿建造一所幼儿园和一处社区医疗服务用房。该企业根据资金状况,经政府相关部门审核批准,将小区项目分为两期,一期为商品房住宅,二期是幼儿园和社区医疗服务用房。2012年底,该小区一期占地48亩、建造可售面积10万...
<正>在实务操作中,一些房地产开发企业对开发产品完工时间的确认、结算计税成本时间及结算计税成本后再取得成本发票等问题,如何进行财税处理存在困惑。本文试对这些问题进行分析。一、开发产品完工时间的确认《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号,以下简称"31号文")第三条规定,企...
<正>亏损弥补是企业所得税的一项优惠政策,如纳税人利用不当会侵蚀企业所得税税基。2013年,笔者对企业在经营过程中的九种情形不得用于弥补税前亏损进行揭示(见《企业亏损不得税前弥补的九种情形》,刊于《注册税务师》杂志2013年第6期),提醒纳税人在年度企业所得税汇算清缴时予以关注。目前,一些纳税人由于不熟悉相关亏损弥补的税收政策,...
<正>新的《所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》(国家税务总局公告2014年第63号,以下简称"63号公告")以更加科学合理的结构、更为丰富完整的信息等特点备受关注。尽管本次修订的纳税申报表一如既往地对会计相关规定给予了高度关注,但是仍然因目前会计制度较多、企业类型复杂、业务核算特殊等而未能全部兼顾,部分数据计算存有缺失。如:执...
<正>2014年11月,《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号),自2015年1月1日起实施。本文以该公告的相关规定,结合实务操作,分析企业以非货币性资产对外投资与转让业务,如何填报新申报表。甲有限公司股东会于2014年11月作出决定,将位于A地工业用房、土地对乙有...
<正>为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理,国家税务总局对《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号,以下简称"老办法")进行了修订和完善,制定了新的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号,以下简称"新办法")。新老管理办法涉及总分机构企...
小微企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量,国务院总理在《政府工作报告》中指出,要继续实行结构性减税和普遍性降费,进一步减轻企业特别是小微企业负担。今年3月,国家税务总局会同财政部连续了几个文件,认真落实国家一系列扶持小微企业发展的税费优惠政策。本文就小微企业相关的税费优惠政策进行梳理,以飨读者。
<正>财政部、国家税务总局《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号,以下简称"9号文")和《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号,以下简称"3号文")规定:自2014年1月1日起至2018年12月31日止,政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融...
<正>2014年,财政部对《企业会计准则》(以下简称"准则")进行了修订,实现了与国际财务报告准则的趋同,对投资性房地产在转换时产生的"其他综合收益"提出附注披露的具体要求。本文对投资性房地产的会计、税务处理,以及在填报2014年版《企业所得税申报表》时应注意的事项进行分析。一、投资性房地产概述投资性房地产,是指为赚取租金、资本增...
<正>在当前的经济环境下,大型连锁企业越来越多,开展的业务遍布各个城市的每个角落。凡是商业,无论营销策略和技巧怎么变化,都万变不离其宗——成本控制有盈利水平。连锁企业正是通过整体联系观,实现了对物流、商流、信息流、资金流、人流的合理分解和整合,形成了一套能控制成本、盈利水平的有效的营运和管理机制,达到了"整体计划、整体协...
<正>《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号,以下简称"59号文")规定,股权收购,是指一家企业(以下称为"收购企业")购买另一家企业(以下称为"被收购企业")的股权,以实现对被收购企业控制的交易。为进一步降低企业股权或资产收购交易的税收负担,扩展适用特殊性税务处理的企业重组范围,《财政...
<正>笔者最近从《税收基础知识》书中看到了一道多项选择题:价外税是指税金不构成商品或劳务价格的组成部分,而只是作为其价格之外的一个附加额。如()A.消费税B.营业税C.增值税D.关税参考答案是C和D。也就是说,增值税和关税都是价外税。这个答案对吗?增值税肯定是价外税,但是,关税是价内税还是价外税呢?笔者认为值得商榷。一、会计处理(一...
<正>1月8日中国注册税务师协会副会长权芳楼出席中央统战部召开的新的社会阶层人士统战工作会议。1月8日国家税务总局副局长、中国注册税务师协会会长宋兰在国家税务总局会见香港税务学会邱贤君会长一行,就两会合作事项进行了交流和探讨。1月12日至16日以中国注册税务师协会会长宋兰为团长、副会长兼秘书长李林军为副团长的中税协代表团一...
<正>为有效指导无党员的税务师事务所开展党建工作,黑龙江省注税行业党委会同省注税管理中心,在各市地国税系统纳税服务科聘请了13名党员干部作党建联络员。他们积极协调,认真指导,各项工作开展得卓有成效。黑龙江省注册税务师行业有48个税务师事务所因无党员而未建立党组织。为了对这些事务所实行有效的指导,2014年7月,省注册税务师行业...
推进依法治国,对注册税务师行业来说,确立应有的法律地位是每个注册税务师的心声。明确注税行业法律地位符合国家治理体系现代化发展的需要,也是市场经济发展、深化改革、合理维护公平竞争秩序的需要。当前,在《税收征管法》中确立注税行业的法律地位刻不容缓。
<正>2014年8月12日,国务院《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕27号),使注税行业的发展面临着挑战。该文并非意味着取消注册税务师的执业资格,更不是取消注税行业和税务人制,而是通过对职业资格管理方式的改革,赋予行业协会更多的管理职能,进一步强化行业自律管理。一、税务人制的现状及存在的问题目前,注税行业...
<正>当前,转变政府职能正成为中国深化行政体制改革的核心。这一重大转变是艰难的,但却是完善社会主义市场经济必须啃掉的"硬骨头"。就税务部门职能转换来说,在搞好简化下放行政审批、优化内部纳税服务的同时,如何发挥社会化服务资源作用,创造更加良好的税收环境是一个值得思考的问题。一、转换政府职能推动社会化纳税服务发展的意义社会...
<正>5月11日,北京市注税行业信息化建设工程试点工作启动会在中税协举行。中税协副会长兼秘书长李林军,北京市税协副会长张志伟,北京20家税务师事务所的所长、信息管理员、业务骨干等60余人参加了会议。中税协信息工作部副主任王姝妍介绍了注税行业信息化建设基本情况和整体规划;业务准则部副主任侯宏伟介绍了北京地区试点上线工作方案;神...
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