摘要：本文以《非货币性交易》准则为例，从公允价值的运用与修订出发，检验了准则修订的实施效果。研究得出：基于国情的准则修订有力地遏制了上市公司直接利用非经常性损益的盈余管理，加大了上市公司盈余管理的难度，提高了会计盈余质量。但上市公司盈余管理并未就此杜绝，一些上市公司仍通过变换不同的非货币性交易方式绕过新准则规定操纵盈余。本研究为我国会计准则制定国际化策略选择提供了直接证据，阐述了现实环境制约对会计准则国际化的影响，揭示了准则制定策略选择的两难困境。

关键词：上市公司 非货币性交易 盈余管理 准则 策略选择 

单位：财政部财政科学研究所