摘要：本文研究新旧会计准则变迁对上市公司长期资产减值准备计提和转回行为的影响。2006年2月15日颁布并于2007年实施的新《资产减值》准则对旧准则允许八项减值准备转回的规定做出了修改，规定已确认的长期资产减值2007年之后不得转回。本文发现，上市公司在准则颁布以后实施以前，并没有由于会计准则变迁而集中转回大量长期资产减值准备。但由于以后将不允许转回，上市公司对长期资产减值准备的计提明显更加谨慎，数额有所减少。新准则的颁布对亏损公司使用减值准备进行“大清洗”的现象有一定的遏制作用。本文的经验证据证明，制定与修改会计准则不仅要考虑到新会计准则实施后的执行问题，还要考虑在新旧准则变迁期间，公司利用新旧准则的差异进行会计操纵的可能性；而适当的政策监管对准则变迁期间的公司行为具有一定的约束作用。

关键词：会计准则变迁 长期资产减值 企业行为选择 

单位：北京大学光华管理学院; University; of; North; Carolina; at; Chapel; Hill