认真做好财政收入组织工作，努力实现全市公共财政预算收入增长目标，密切关注财政收入质量效益指标，督促县（区）进一步提高税收占比，确保全年达到80%。科学合理地预测全市每月财政收入完成情况，为领导决策提供参考；加强收入考核，按照“每月通报，季度考核，当季兑现，年终总评”原则考核县（区）财政收入组织工作，保证财政收入任务相对均匀地在月度、季度之间分解分布，避免收入增长出现大起大落，促进全市财政收入持续稳定增长，确保全年任务顺利完成。
二、着力加强预算执行分析和决算管理
预算执行分析工作是财政国库管理为全市经济发展服务的具体体现，不仅要正常反映财政收支情况，更重要的是要针对经济和财政收支运行过程中出现的难点、热点问题加以剖析，及时提出建议和对策。首先，要做好日常旬、月报和预算执行分析工作，及时向领导报送预算执行相关报表；其次要密切跟踪经济运行态势，关注宏观政策措施，增强政策敏感性和分析针对性，善于从全局的广度和领导的高度分析问题，善于从多维的视角和适当超前的思路提出建议；三是健全与县区及市国、地税等部门的信息共享机制，定期召开联席会议，实现部门信息共享；四是拓展预算执行分析的深度和广度，加强对收入和支出结构及因素的分析，进一步细化反映预算执行情况。加强决算数据的分析利用，做好决算对外公开的前期调研和准备工作，为明年实行决算对外公开工作打下扎实基础。
三、大力推进财政国库管理信息化建设
进一步完善财政国库管理系统功能，加强业务系统建设、升级、维护、推广，切实强化财政国库管理的信息技术支撑。完善财税库银横向联网工作，升级“财政与人民银行信息共享无纸化”系统，具体包括用款计划、实拨资金、金库报表、库款余额、非税收入入库回单及对账信息无纸化等等；研发并实施预算单位银行账户管理系统，对预算单位银行账户实行网上审批、年检、备案制度，对预算单位银行账户实现制度化、规范化长效管理；研究财政收入退库、更正以及财政与预算单位业务无纸化需求；研究预算单位财务核算与部门决算编报工作一体化实施方案等。
四、继续深化财政国库集中收付改革
1、推进收入收缴改革。在全面升级财税库银横向联网系统的基础上，对我局非税收入缴库流程和方式进行改革，实行市级非税收入电子缴库，配合局相关处室做好非税收入收缴工作，进一步完善非税资金收缴、拨付流程，规范资金使用，提高工作效率。
2、推进公务卡结算方式改革。进一步推广和优化公务卡结算方式相关流程，实施公务卡强制结算目录，差旅费、住宿费、招待费和会议费等公务支出原则上都要使用公务卡结算.
五、认真做好财政决算工作，稳步推进决算批复与公开
认真做好财政总决算和部门决算编报工作，加大审核力度，切实提高全市决算工作水平。制定出台《省市级财政决算工作规程》，按照“真实、准确、全面、及时”的决算工作原则，规范全局各处室职责分工，建立“国库处牵头组织，相关处室职责明确、分工协作”的财政决算工作机制，并选取部分市级预算单位开展部门决算批复试点，为下一步推进市级决算公开做好准备。
六、进一步提升财政国库管理的业务水平
继续强化国库内控机制管理，完善各项操作规程，创新工作思路，提高管理水平。
1、研究制定《财政资金银行存款管理试行办法》。规范财政存款在银行间分配，利用财政存款引导银行增加市区企业贷款，提高服务质量。
2、做好权责发生制政府综合财务报告试编工作。按照省厅工作部署，在全市范围内全面推开权责发生制政府综合财务报告试编工作，在2012年基础上继续做好市本级报告试编工作，制定工作方案，部署各县（区）全面推开试编工作，并抓好业务指导和培训工作，为以后全市范围正式编制及决算公开打好基础。
3、科学安全调度财政资金。按照《市本级财政账户及其资金调度管理办法》要求，安全规范地调度和运作市本级财政资金。同时，科学有序地调度对区级往来资金，合理测算上解地区的资金上划比例并组织实施，努力控制超调规模。
4、按照《省省本级财政账户及其资金调度管理办法》等相关，进一步规范市本级、县（区）和乡镇财政账户设置和管理，严控新增财政账户，进一步加强预算单位银行账户管理，严格预算单位银行账户开户财政审批和备案管理。
5、夯实总预算会计基础工作。执行《财政总预算会计基础工作规定》，进一步提高总预算会计核算与管理水平，规范会计档案管理，严格执行局内控制度，加强资金安全管理，提高资金运转效率。根据省财政厅统一部署，在全市范围内开展财政对外借款清查工作，及时清理往来款项和历年陈账，做好迎接上级财政部门检查准备。
6、推进预算执行动态监控，完备相关制度办法。根据预算执行管理需要，调整优化动态监控预警规则，规范核查处理流程，初步建立报告制度，切实发挥动态监控的纠偏、提醒、预防作用。继续完善动态监控机制建设，制定动态监控相关制度办法和内部操作规程。加强对市县动态监控体系建设的业务培训和指导。
七、切实加强国库管理工作的指导和监督
加强对县区财政国库管理工作的指导。督促各地加快财政国库管理机构和人员建设，尽早实现“三统一”；指导县（区）尽快实现集中支付清算制改革；切实提高财政国库业务的管理水平，规范业务流程，加强内控机制；继续对县区财政国库管理工作进行考核评比，充分调动其工作积极性。对国库集中支付行的财政业务办理情况、各商业银行非税业务办理情况进行监督，督促其提高服务质量，规范业务办理。
2006年是“十一·五”计划的开局之年，承前启后、继往开来作用十分突出，做好明年财税工作，对于我市实现“十一·五”计划目标起好步、开好局，为我市跻身全国两百强，具有十分重要的特殊意义。因此，我们要增强责任意识，充分认识做好今年财税工作的特殊意义。按照这个指导思想，2006年我局的工作基本思路是：
一、支持经济发展，统筹城乡发展，为我市跻身全国两百强奠定坚实基础
以科学发展观正确审视面临的经济形势，密切关注国家宏观调控政策走向和新一轮税制改革动态，积极开展调研，引导企业加大科技投入，努力做大做强“财政蛋糕”，为建设“平安我市”提供财力保证。
（一）进一步加大对经济的投入，壮大财源，增强地方财力
增强工业经济对经济、社会事业和财政收入的支撑作用。积极构建招商引资平台，进一步加强了对企业技改项目财政贴息资金的投入和管理，结合我市实际，对相关的财政支出政策进行调整，大力扶持中小企业发展，做大、做强、做优六六产业。及时兑现市政府鼓励发展各项财政贴补政策，促进经济健康快速发展。
（二）整合各项资源，集中财力办大事
财政支出要以推进跻身全国两百强建设为重点，按照轻重缓急、有保有压的原则，保证急需、急办的教育、交通、公共卫生项目和城乡统筹发展的资金需求。一是充分发挥国资公司“非转经”资产作用，努力盘活行政事业单位闲置资产，拓宽融资渠道。二是加大对交通设施、城市基础建设等项目的投入，重点做好黄衢南高速公路我市段等重大项目的建设。三是要坚持和谐发展，加强对农村的基础教育、公共卫生、以及以新型合作医疗为重点的农村社会保障事业建设。进一步推进教育布局调整，加快城乡公共卫生卫生体系建设，巩固和发展农村五项社会求助体系成果。
（三）加大对“三农”的支持力度，推进城乡一体化
牢固树立服务“三农”意识，加大对“三农”的投入。加快推进城乡一体化，重点抓好“十村示范、百村整治”、“农业工业化”政策落实、山区农民下山脱贫、经济薄弱村办公用房建设、农村垃圾集中收集处理、农等资金的落实，、以及各类农业示范基地（示范园区）建设、农民培训、农村税费改革后续工作落实。
二、努力深化改革，创新管理体制，为构建完善的公共财政管理体系奠定坚实基础
树立“过紧日子”思想，进一步深化财政管理改革，调整优化支出结构，增强政府宏观调控能力，提高财政管理水平。
（一）完善部门预算和综合预算管理
进一步强化公共财政理念，坚持以人为本，和谐发展，以深化部门预算为手段，按照“控、保、压”的要求，编制2006年财政预算。顺应国家宏观调控政策需要，按公共财政和市场化运作的要求，加快推进事业单位改革，将不属于政府办理的职能分离出来，减轻财政压力。继续抓好乡镇财政管理，积极配合做好乡镇区划调整工作，关注乡镇财政运行状况，适时调整完善乡镇财政体系。
关键词：公路建设；预算管理；国库单一账户；财政国库；财政部门；建设单位；预算数；财政支出；用款计划；财政授权支付；
1.关于国库集中支付对公路建设预算管理的作用
1.1要提高公路建设预算编制的准确性。国库集中支付制度，将以往财政部门按照单位预算审核数直接将预算资金拨付到预算单位，由预算单位自行支付的做法转为“有预算才有支出”。预算一经确定，公路建设单位将不能随便改变项目资金用途，这就对公路建设预算单位提出更高的要求。公路建设单位在编报预算数时，要彻底改变以前那种项目预算基本上由项目负责人凭经验估算、项目预算不够经济合理、项目批准后项目预算难以执行等情况的出现，细化预算编制项目，以提高预算数据的准确性。
1.2要提高公路建设支出的透明度。根据国库集中支付的有关规定，单位零余额账户用于财政授权支付，同时严格限定了财政授权支付范围。因此，在实行国库集中支付后，无论是领导还是财务管理人员，都应该从传统的理财方法中转变过来，把工作重点向编制分月用款计划以申报用款申请转变。加强单位收支的控制和管理，建立财务公开制度和透明度。预算应向单位全员征求修改意见，对每一项支出都要从实际出发认真编制，详细论证，确保编制出的预算数能真实准确地反映出预算单位的实际情况。
1.3提高预算管理信息化程度。建立现代国库管理的目的是减少资金运行的中间环节，提高资金使用效率，做到实时支付，当日清算。由于传统的手工作业不能满足此种管理要求，因此，建设单位必须运用先进的现代技术信息网络系统，实现预算网上申请，财政国库支付局网上审核，银行网上支付，实现财政资金高效、安全运行，有效解决财政资金多环节拨付、多户头存款和多环节审批程序的问题。
2.说明国库集中支付下公路预算管理存在的问题
国库集中支付制度并没有改变公路建设单位预算编制、执行的主体地位，公路建设预算的资金使用、财务管理和会计核算并没有受到影响。此外，建设单位在财政资金集中支付中还额外承担了编制用款计划，提出资金使用申请等方面的职责。因此，公路建设预算管理在推行国库集中支付制度过程中不可避免地存在着一些问题。
2.1预算管理机构设置不科学。目前的预算管理工作仅仅依靠财务部门来推动，其他部门及员工将预算管理视为财务部门一己之责，在预算编制过程中大多只是简单的上报一个预算数，在预算编制、目标制定的过程中，上下级之间讨价还价来求得预算的平衡，使预算滚轮不能达到预期的效果。
2.2预算编制内容不完整。公路建设单位在编制预算的过程中，缺乏整合思想，没有融入总预算的理念，缺乏完整的预算指标体系，存在预算编制内容不全面、预算编制内容没有细化等问题。
2.3预算编制方法不科学。公路建设预算编制的过程中，通常是在基年的基础上考虑预算年度权变因素，对原有预算数予以增减的基础上确定的。这样的编制方法是在假定原有的数据在预算年度都是必须发生，原有的各项成本费用的开支都是合理的情况下做出的。但在实际建设的过程中，建设单位面临的经济环境在不断的变化，按照定基预算的方法得出的预算标准常常缺乏应有的科学性和准确性，没能真正做到以收定支，不能真正调动部门单位增收节支的积极性，加剧了资金供求矛盾。
2.4预算批准存在时滞性。公路建设预算请款环节复杂，不仅要根据批复填报具体的用款计划，还要在用款计划使用前逐级提出使用申请，若预算批复不及时，财政部门的授权支付额度就很难及时下达。
3、对国库集中支付下加强公路建设预算管理的建议
3.1要建立科学化的预算组织体系。公路建设预算管理工作是集预算编制、预算执行、预算调控与预算分析考核于一体的综合性体系。除建设单位领导注重企业预算文化建设，确保严格遵守“以收定支，量入为出”的预算平衡原则、坚持不预算不支出的原则编制预算外，更需要建立起有效的预算组织体系―全面预算管理小组来综合协调单位的预算管理工作。全面预算管理小组在实施预算管理工作的过程中，应将预算管理目标细化、分解并落实到各个职能部门、科室甚至个人，确保单位形成全员、全面参与预算的良性机制，有效改善以往以财务部门进行预算管理的难题，提高决策效率，减少各部门在预算执行过程中的矛盾与冲突，强化预算在财政国库集中支付中的核心地位。
3.2要细化预算编制内容。公路建设预算是财政国库集中支付的基础，国库集中支付是公路建设预算得以有效实施的保证。预算编制内容是否完善，将直接影响预算的执行。
3.3积极推行零基预算的方法。公路建设单位在编制预算的过程中，应积极推行零基预算的编制方法。零基预算是在编制建设成本费用的过程中，不考虑以往各项费用支出的大小，将预算年度的基数定为零，因地制宜，重新分析计算各项经费支出的性质及支出金额的大小，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方式。
3.4加强预算监控力度。公路建设面临的环境复杂多变，为确保国库集中支付制度下公路建设预算管理工作的顺利进行，需要建立起预算动态监控机制。一是建设单位的各预算单位责任主体以预算编制目标为基础，及时检查预算执行的进度及结果，及时发现预算差异并分析差异产生的原因，提出纠偏措施，确保国库集中支付与单位预算之间的协调。二是要进一步强化预算约束，对于预算执行过程中的各项成本费用的调整变动，必须按照既定的调整标准严格执行相应的审批，以确保预算责任到人。三是应建立起公路建设预算管理预警机制以最大限度的降低预算管理的风险。在执行预算分析时，按照预算收支的实际情况与预算额度之间差异度的大小设置具体的预警标准，并适时发出预警通知，以便提醒有关部门按照授权制度进行分析和审核，随时监控预算执行进程。
3.5完善信息化系统建设。国库集中支付制度下的预算工作，信息交换量大，时效性强，这就需要公路建设单位完善信息管理制度，更好满足单位和财政部门相关处室查询、对账、分析工作。要充分利用原有网络基础，通过系统升级、硬件改造、人员培训等方式加强网络建设，保证预算信息传输的及时、完整，优化预算编制与预算执行的衔接工作。扩充预算单位与财政部门及银行的连接线路，以便提升预算单位与其联网速度，确保财政和预算单位之间的网络连通，保证预算审批的时效性与预算执行全过程的透明性。
结束语
综合上述，认为建立对公路建设预算执行的监督管理机制，是有利于提高资金使用效益和财政部门的财政调控能力，同时实行财政国库集中支付必然会对公路建设预算工作产生重大影响，同时使公路建设事业更健康发展。
参考文献
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[2] 刘建英，贺磊. 对国库集中支付制度下公路建设预算管理的思考[J]. 交通财会. 2011（02）
一、五年的改革现状
2001年《方案》出台后，当年中央就把水利部、科技部、国务院法制办、财政部本级、中科院、国家自然科学基金会6部门作首次改革的试点部门。2002年，中央改革试点面增加了人事部、外经贸部等37个部门，同时在河北、黑龙江等地方实行改革试点。截至2003年底，中央有82个部门、1288个基层预算单位纳入国库集中支付改革，35个中央部门实行收入收缴改革，地方已有26个省份、120多个地市及部分县市进行了这项改革。2004年11月22日全国财政国库管理制度改革工作会议在广州召开，根据会议情况了解到，自实行财政国库管理制度改革以来，已有140个中央部门、30个省(区、市)的省级预算单位，150多个地(市)和部分县级实施了国库集中支付改革,纳入改革范围的省直预算单位达到1500多个，省直基层预算单位达到5800多个。会议在肯定了改革以来所取的四方面成果的同时指出了改革面临的问题：改革推进不平衡、系统建设相对滞后、具体操作不尽完等。
据统计，截止2005年底，全部中央部门的3300多个基层预算单位、3700多亿元财政资金纳入改革实施范围；省、自治区、直辖市和计划单列市本级、以及200多个地级市和500多个县实行了改革。
2005年11月7日，财政部消息指出了虽然36个省、自治区、直辖市和计划单列市已启动了国库集中收付制度改革，但目前改革进展仍不平衡，有的省本级尚未在所有预算部门实施改革，有的尚未推进到全部基层预算单位，还有一部分地市和大部分县没有实施改革。
据调查发现，虽然部份地区在改革中取得了成功的经验，已全面组织实施，但多数地区特别是县级地区仍在试点探索之中，甚至有的县到目前为止尚未正式启动改革工作。从已实施改革试点地区的情况来看，在工作流程和改革配套制度的建立方面也不一致，改革状况“参差不齐”。
二、导致“参差不齐”改革现状的原因
“参差不齐”的改革现状，延缓了我国财政国库管理制度改革的工作进程，不符合中央“争取在‘十五’期间在全国全面实行以国库单一账户体系为基础的现代国库管理制度”的要求。何以出现这种改革现状呢？根据调查分析，笔者认为原因是多方面的，有客观的，也有主观的，有上面的，也有下面的，归纳起来，主要有以下几种：
1、对改革的认识不够统一、不够充分财政国库集中收付制度改革是对传统财政国库管理制度的深层次便革，改革的主要内容就是要建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。我国进行财政国库管理制度改革是社会主义市场经济体制下建立公共财政的客观需要，是新时期我国加强财政管理监督、提高资金使用效益、增强财政宏观调控的重要举措。党在第十个五年计划中明确提出：要逐步建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架,2002年2月朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调，要“加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付”,2005年2月国务院召开第三次廉政工作会议，总理在会上指出：加快推进财政管理体制改革，重点是加快部门预算改革，全面推行国库集中收付制度，使用政府财政资金，能够集中支付的都要实行国库集中支付，有效防止财政资金运用过程中的“跑冒滴漏”。2001年改革开始后财政部等部委根据改革的需要制定出了一系列的制度和措施，如：2002年财政部和中国人民银行出台了《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》和《国库存款计付利息管理暂行办法》、2003年财政部下发了《关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》等。党和国家领导人多次在讲话中强调了进行财政国库管理制度改革的重要意义，对在“十五”期间全面实行财政国库管理制度改革作了重要指示。改革配套办法的建立和完善，是财政国库管理制度改革的有力保障，为“十五”期间全面实施改革奠定了基础。然而在调查中了解到，很地区对改革的认识不统一、不充分，在思想上受传统观念的束缚，缺乏改革创新的精神，甚至存在“乱中求利”的错误思想，大局意识不足，部门利益、个人利益影响了对改革的正确理解，从而对改革的重要性、紧迫性认识相对弱化，淡化了对改革的时间要求。调查中还发现，由于信息的闭塞，基层的很多同志到目前为止，对财政国库管理制度改革的知识仍旧是一知半解，部份人只知道有一个“国库集中收付”，内容何为就不得而知了，甚至有的人根本就不知道有这项改革。认识有分歧，思想上就会不统一，认识不充分，改革就会不彻底，从而就会在很多方面阻碍改革的道路，拖延了改革时间，延缓改革工作的程。
2、地方的改革步调不一致。根据调查情况，地方在改革工作中有快有慢，有好有坏，有成功的、也有失败的，长短不一，方法多样，其原因之一就是改革的步调不一致。《方案》出台后，中央要求地方各级遵照执行，同时规定了“各地方可根据改革试点方案，自行确定改革的时间和步骤”，在试点的时间、范围上缺少强制性规定。地方根据自身的实际自行决定改革的时间和步骤，充分发挥地方改革的能动性，无疑在改革实践中有很重要的意义，然而“自行决定”也给了地方在改革安排上有了很大的空间，先改、后改和怎样改没有统一规定，地方实际上掌握了改革的主动权，何时改、如何改地方说了算，这就难免出现人为控制改革的现象，这是导致改革步调不一致的一个因素。再者，地方在实施改革中有“待借”思想。借鉴别人的经验，可以减少走弯路，这是一件好事，然而，相互等待、不主动探索的做法，对改革工作无疑是一种消极的态度。以上两种因素的影响，使得部份地区的改革时间越拖再拖，导致了五年的改革计划结束后，有的地区改革工作全面启动、有的地区仍旧处在试点阶段、甚至有的地区尚未开展试点工作的“参差不齐”现状。
3、缺少统一的改革模式。在改革工作中，适度时间的试点探索，旨在总结经验，有利于改革的深入开展，但长期的改革试点，一方面将会使改革工作无境止地进行，永无终日；另一方面，改革会“千姿百态”，各自一套。中央部门在实施财政国库管理制度改革工作中就统一了模式，改革工作开始后，一切按计划有序推进，实现了“全面实施”的改革目标，而地方就缺少统一的模式，在改革制度的建立方面，中央与省有出入、省与省之间不相同，甚至同一个省，地区与地区、县与县之间也不一致。如此以来，全国的改革就实现不到统一，改革出现了多种样式。改革模式的多样性，不利于改革工作的深入开展，影响了我国财政管理制度改革的有序推进。根据《方案》中“建立财政管理信息系统和国库管理操作系统”“建立健全现代化银行支付系统”的要求，国库集中收付网上操作和网上传递数据已经是必然趋势，而这种“政出多门”的格局，既要达到“信息共享”，又要降低改革的成本，可能性不是很大。首先从开发软件的成本与销量的关系上来考虑，同样的成本，销量越大，相对分担的成本就越低，从而售价就会降低，反之，售价就高。不同的改革模式，运用软件就必须“量身定制”，因此，开发成本就只能由委托人一人承担，与“大众化”软件相比，改革成本孰高孰低就不言而喻了。其次，从目前的技术上看，不同软件要实现数据网络化，几乎是不可能的。再者，由于数据不能网络化，很多资料都需人工传送，改革的机会成本就会增加。不统一的改革模式，包含了改革制度的不一致。中央在制定很多改革配套办法的时候，都明确界定了执行范围仅是中央单位，如：财政部和中国人民银行2002年5月下发的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付办法》、7月下发的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》、财政部2001年7月下发的《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、2003年12月下发的《财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行办法》等。以上配套办法都是对改革执行中的具体要求和规范，在改革实践中有很重要的意义，中央没有要求地方“遵照”执行，那地方自行制定的配套办法从法理上讲，约束力度不够，制度本身具有的强制力就会受到挑战。改革没有全国强制执行的配套制度，地方的改革就失去了最基本的制度保障，改革目标就会难以实现。总的来说，影响改革的因素不外乎三个方面的问题：改不改——认识和思想问题，何时改——步调问题，怎样改——模式问题。
三、完善目前改革状况的建议进行财政国库集中收付制度的改革既是当前我国财政管理体制改革的客观要求，也是入世后建立宏观财政框架的必然趋势，国库集中收付制度，有利于加强财政监督管理，是当今世界财政国库管理的最新模式。完善我国财政国库管理制度改革，使我们的改革成果更科学更经济，笔者认为，也要从“改不改、何时改、怎样改”三方面着手。
1、加深认识，统一思想，进一步解决认识和思想问题。“理论指导实践”，理论本身就是认识的体现，有了认识，就有了理论形成的基础，随着认识的提高，就形成了理论。理论是思想的载体，统一思想就是统一理论。理论统一后，“百家争鸣”的局面才会消除，实践才会开始。财政国库管理制度改革也是从认识到实践的一个过程，认识不到位，思想不统一，改革就不会取到很好的效果，因此，加深认识，统一思想，就成了改革工作的前奏。
一是进一步加大宣传力度。任何一项改革，都是通过理论研究、舆论宣传得以实现的，有了理论依据，若不通过宣传或宣传不到位，人们就不会认识它，不充分理解和准确把握，支持和贯彻执行的力度就不可能到位，改革就达不到预期效果。通过对改革情况的调查了解，这一点也得到了充分的证实。加大宣传力度，中央应通过新闻媒介，在全社会营造国库管理制度改革的氛围，使人们特别是经济领域的人员都认识到这项改革的重要性和迫切性，认识到改革的内容和目标；地方财政部门可以通过知识竞赛、学习培训等方式，在本辖区内开展宣传活动，进一步加深在职人员对改革的认识。
二是认真领会中央的改革精神。从目前的情况看，多数地区的改革还是“如火如荼”的，但不少地方仍是“纹丝不动”或“姗姗来迟”这是对改革政策吃不透、拿不准的表现，怕失败，希望别人搞成功后自己去借鉴。改革就是创新，失败是有可能的，但人人都怕失败、都等着去借鉴经验，那经验又从何而来呢？我们提倡创新，但同时也要尽量避免失败，改革工作总得有人尝试，这就需要改革者正确理解和掌握改革理论及精神。认真学习领会中央有关国库管理制度的改革的精神，是地方实施改革工作掌握政策和把握尺度的首要任务。深入学习中央领导人有关财政国库管理制度改革的讲话，就领会到了国家对改革的决心，坚定了改革的信心；学习《财政国库管理制度改革试点方案》，就掌握了改革的总体框架、指导思想和应遵循的基本原则，知道改革的基本内容、方式、发展方向和最终要实现的目标等；学习《财政部关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》，就明白中央对地方改革的规划、部署和要求；学习中央的改革配套制度，就知道改革工作中的一些具体操作和做法。总的来说，通过对国库管理制度改革的广泛的宣传和深入学习，地方在改革工作中的思路就会更加清晰，改革步骤加快，改革力度增大，从而才能保证改革工作的圆满完成。
论文关键词：财政；改革；科学化；精细化
1坚持以发展为纲，深刻认识当前财政工作面临的严峻形势，理清国库工作科学发展思路
当前，受全球金融危机的影响，国际国内经济形势进一步恶化，困扰我市经济发展的深层次问题突显，财政收入形势紧迫。2008年党中央、国务院决定对宏观经济政策做出重大调整，把稳健的财政政策调整为积极的财政政策，把从紧的货币政策调整为适度宽松的货币政策，并且出台了进一步扩大内需、促进经济平衡较快发展的重大举措。财政国库管理是“用财之道”的重要环节。学习实践科学发展观就是要借鉴国际先进的管理经验，建立国库集中支付制度监督制约机制，在技术上为实现预算的完整性提供保证。即以财政资金支付实时监控为中心、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，建立健全国库动态监控体系，使预算单位和项目资金支出只见数字不见钱，保证预算执行的科学化、规范化、透明化，构筑财政资金高效运行的“直通车”和“安全网”，增强了府防范和化解突发性财政风险的能力，实现经济和各项社会事业的全面、协调、可持续发展。
2坚持以创新为先，全面推进财政预算执行管理制度改革。夯实国库工作科学发展基础
近年来，随着社会主义市场经济体制下公共财政框架的建立和完善，各级财政部门按照中央关于建立和完善公共财政管理体制的要求，积极推进以部门预算为核心的财政预算执行管理制度改革。我市国库改革启动后，坚持以建立现代财政国库管理制度为目标，以现代化财政信息系统为平台，不断推进国库集中收付制度改革。
1999年，我市就开始对国库资金、财政专户资金和财政内部资金实行“三统一”，所有资金由国库科统一进行核算和拨付，一个“漏斗”出钱。2001年6月成立财政支出管理中心，创立了预算编制、预算执行、预算监督分离操作、相互制约、协调运行的管理机制。2003年4月，成立国库支付执行机构，在市本级288家单位全面启动财政国库管理制度改革，所有单位、全部财政性资金纳入改革范围，国库改革正式全面运行。2007年，我市按照财政管理“大执行”的理念，组建“焦作市财政预算执行局”，以服务预算单位和纳税人为目标，通过对财政预算执行业务进行清理、归并和整合，进一步强化和规范预算执行管理工作，实现以预算执行局为主体、局各业务科室相互配合的财政支出管理新机制，打造财政服务“便民超市”，为构建和谐社会提供优质财政服务。改革实践表明，国库集中收付制度在我市财政财务管理中的基础地位已经基本确立。
3坚持以深化为主，努力突出精细化管理重点，提升国库工作科学发展水平
科学发展观是关系全局的战略思想和指导方针，用科学发展观统领国库工作，必须以前瞻}生的战略筹划促进科学发展观的深入贯彻落实。强化国库基础工作的科学化、精细化管理，促进我市财政国库管理工作再上新台阶，为全市经济社会事业发展提供坚实的财力保障和优质的理财服务。
3．1坚持一个目标，全面建立现代财政国库管理制度。市本级改革要加强财政国库管理重点问题研究，逐步实现财政国库管理有效控制预算执行，为实施财政政策和宏观经济调控提供手段和信息保障。安全有效的实施国库现金管理，降低财政筹资成本，促进适度宽松的货币政策有效实施，加强财政政策和货币政策的协调配合。逐步建立市级国库现金管理日常化、持续化、规范化机制，确保国库现金管理的安全、有效和规范。县级国库改革要按照“巩固、深化、提高、完善”的原则，继续拓宽国库改革的广度和深度，将中央专项转移支付等资金纳入国库单一账户体系和支付范围，研究优化财政直接支付流程，对粮食直补、种粮补贴、两免一补等涉农、惠农支出，实行国库直接支付到农户或基层用款单位。积极探索和完善国库集中支付与会计集中核算、“乡财县管”等改革的衔接。
3．2抓住两个重点，不断完善国库集中收付运行机制。建立以国库单一帐户体系为基础、以集中收付为主要形式、以财政收支管理为核心内容的新的国库管理制度，就是要促使集中收付制度改革“横向到边、纵向到底”。
横向就是要在预算单位中普遍建立由财政部门监管的国库单一账户体系；纵向就是要对所有财政资金收付实行“直通车”的管理方式。一是要规范国库单一账户体系建设，各项财政性资金拨付全部通过国库单一账户体系实现支付。要进一步加强预算单位实有资金账户管理，规范账户审批，清理不合规账户。明确零余额账户的定位问题，规范零余额账户的审批、开设、支付、清算等管理要求。二是要规范国库集中收付制度建设，进一步规范和简化财政资金支付程序，大力推进网上支付和结算，建立科学规范、监督制衡、管理有序的财政资金管理制度，完善财政管理内控机制，确保财政资金运行正常、有效、高效。通过加强资金管理过程的制度建设、程序建设和业务建设，最大限度地降低资金风险和审计风险，做到了财政资金的科学管理和规范核算，保证财政资金的安全、高效运行，最终达到“直通车”效果。
3．3强调三方面工作，打牢财政国库管理工作基础。财政预算执行、资金监管和国库管理改革创新三方面的工作是财政国库部门的基本职能。要在科学发展观的指导下，不断创新财政国库管理的理念、方式、手段，推动财政国库管理制度改革不断向纵深发展。
一是财政预算执行。主要包括财政收支管理和预算执行分析两个方面。财政收支管理方面，确保财政收支预算任务的圆满完成，是整个财政工作的基本要求，也是财政国库部门的主要职能。要做好这方面的工作，应重点在财政收支的均衡性上下功夫，实现财政收入的持续稳定增长。加强财政资金调度，努力提高预算执行管理效率和均衡性，及时了解财税收人情况及存在的问题，增强把握经济发展与财政收支发展变化趋势的能力，努力拓展预算执行分析的深度和广度。创新预算执行分析方法，正确运用现代数理统计模型，不断提高分析预测的准确性。通过加强预算执行分析管理，提高宏观经济形势的分析和预测水平，为领导决策提供科学参考。二是资金监管。要以总会计核算管理为纽带，带动银行账户审批监管、专户资金核算管理、预算资金调拨管理、财政决算和部门决算管理、财政内部监督制约机制等基础性管理工作全面发展。加强总预算会计基础工作，完善内部监督和制约机制，加强与各银行和相关单位会计对账，保障国库及财政专户资金运行安全高效。完善预算执行监控机制，提高预算执行监控水平。围绕“金财工程”建设目标和财政国库管理制度改革需要，完善财政预算执行管理系统建设，建立事前、事中、事后一体化的预算执行监控机制。加强国库集中支付全过程的管理和监控，规范财政资金支付、使用和清算，防范财政资金风险，促进加快支出进度与规范管理的有机统一，严肃财经纪律，避免出现违规开支等现象。三是改革创新。要以管理创新开拓财政国库工作的新领域，进一步推动我市公共财政管理改革管理体制、机制监管和技术层面创新，建立起高效、透明、和谐的财政预算管理新机制，不断促进财政国库各项工作制度化、规范化、科学化全面提高财政国库工作效率和水平，努力开创财政国库管理工作的新局面。
管理体制创新方面，要按照局党组预算编制、预算执行、预算监督、绩效评价四权分离的财政管理模式，科学定位，理清思路，严格预算执行责任，切实加强支出管理，全面提升财政支出管理水平，努力促进财政支出公平、公正、透明。通过科学定位，理清思路，努力做大财政蛋糕，切实履行财政预算执行职责，建立新的财政预算执行管理制度。
论文关键词：财政；改革；科学化；精细化
1坚持以发展为纲，深刻认识当前财政工作面临的严峻形势，理清国库工作科学发展思路
当前，受全球金融危机的影响，国际国内经济形势进一步恶化，困扰我市经济发展的深层次问题突显，财政收入形势紧迫。2008年党中央、国务院决定对宏观经济政策做出重大调整，把稳健的财政政策调整为积极的财政政策，把从紧的货币政策调整为适度宽松的货币政策，并且出台了进一步扩大内需、促进经济平衡较快发展的重大举措。财政国库管理是“用财之道”的重要环节。学习实践科学发展观就是要借鉴国际先进的管理经验，建立国库集中支付制度监督制约机制，在技术上为实现预算的完整性提供保证。即以财政资金支付实时监控为中心、以现代信息网络技术为支撑、以国库集中支付系统和动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，建立健全国库动态监控体系，使预算单位和项目资金支出只见数字不见钱，保证预算执行的科学化、规范化、透明化，构筑财政资金高效运行的“直通车”和“安全网”，增强了府防范和化解突发性财政风险的能力，实现经济和各项社会事业的全面、协调、可持续发展。
2坚持以创新为先，全面推进财政预算执行管理制度改革。夯实国库工作科学发展基础
近年来，随着社会主义市场经济体制下公共财政框架的建立和完善，各级财政部门按照中央关于建立和完善公共财政管理体制的要求，积极推进以部门预算为核心的财政预算执行管理制度改革。我市国库改革启动后，坚持以建立现代财政国库管理制度为目标，以现代化财政信息系统为平台，不断推进国库集中收付制度改革。
1999年，我市就开始对国库资金、财政专户资金和财政内部资金实行“三统一”，所有资金由国库科统一进行核算和拨付，一个“漏斗”出钱。2001年6月成立财政支出管理中心，创立了预算编制、预算执行、预算监督分离操作、相互制约、协调运行的管理机制。2003年4月，成立国库支付执行机构，在市本级288家单位全面启动财政国库管理制度改革，所有单位、全部财政性资金纳入改革范围，国库改革正式全面运行。2007年，我市按照财政管理“大执行”的理念，组建“焦作市财政预算执行局”，以服务预算单位和纳税人为目标，通过对财政预算执行业务进行清理、归并和整合，进一步强化和规范预算执行管理工作，实现以预算执行局为主体、局各业务科室相互配合的财政支出管理新机制，打造财政服务“便民超市”，为构建和谐社会提供优质财政服务。改革实践表明，国库集中收付制度在我市财政财务管理中的基础地位已经基本确立。
3坚持以深化为主，努力突出精细化管理重点，提升国库工作科学发展水平
科学发展观是关系全局的战略思想和指导方针，用科学发展观统领国库工作，必须以前瞻}生的战略筹划促进科学发展观的深入贯彻落实。强化国库基础工作的科学化、精细化管理，促进我市财政国库管理工作再上新台阶，为全市经济社会事业发展提供坚实的财力保障和优质的理财服务。
3．1坚持一个目标，全面建立现代财政国库管理制度。市本级改革要加强财政国库管理重点问题研究，逐步实现财政国库管理有效控制预算执行，为实施财政政策和宏观经济调控提供手段和信息保障。安全有效的实施国库现金管理，降低财政筹资成本，促进适度宽松的货币政策有效实施，加强财政政策和货币政策的协调配合。逐步建立市级国库现金管理日常化、持续化、规范化机制，确保国库现金管理的安全、有效和规范。县级国库改革要按照“巩固、深化、提高、完善”的原则，继续拓宽国库改革的广度和深度，将中央专项转移支付等资金纳入国库单一账户体系和支付范围，研究优化财政直接支付流程，对粮食直补、种粮补贴、两免一补等涉农、惠农支出，实行国库直接支付到农户或基层用款单位。积极探索和完善国库集中支付与会计集中核算、“乡财县管”等改革的衔接。
3．2抓住两个重点，不断完善国库集中收付运行机制。建立以国库单一帐户体系为基础、以集中收付为主要形式、以财政收支管理为核心内容的新的国库管理制度，就是要促使集中收付制度改革“横向到边、纵向到底”。
横向就是要在预算单位中普遍建立由财政部门监管的国库单一账户体系；纵向就是要对所有财政资金收付实行“直通车”的管理方式。一是要规范国库单一账户体系建设，各项财政性资金拨付全部通过国库单一账户体系实现支付。要进一步加强预算单位实有资金账户管理，规范账户审批，清理不合规账户。明确零余额账户的定位问题，规范零余额账户的审批、开设、支付、清算等管理要求。二是要规范国库集中收付制度建设，进一步规范和简化财政资金支付程序，大力推进网上支付和结算，建立科学规范、监督制衡、管理有序的财政资金管理制度，完善财政管理内控机制，确保财政资金运行正常、有效、高效。通过加强资金管理过程的制度建设、程序建设和业务建设，最大限度地降低资金风险和审计风险，做到了财政资金的科学管理和规范核算，保证财政资金的安全、高效运行，最终达到“直通车”效果。
3．3强调三方面工作，打牢财政国库管理工作基础。财政预算执行、资金监管和国库管理改革创新三方面的工作是财政国库部门的基本职能。要在科学发展观的指导下，不断创新财政国库管理的理念、方式、手段，推动财政国库管理制度改革不断向纵深发展。
一是财政预算执行。主要包括财政收支管理和预算执行分析两个方面。财政收支管理方面，确保财政收支预算任务的圆满完成，是整个财政工作的基本要求，也是财政国库部门的主要职能。要做好这方面的工作，应重点在财政收支的均衡性上下功夫，实现财政收入的持续稳定增长。加强财政资金调度，努力提高预算执行管理效率和均衡性，及时了解财税收人情况及存在的问题，增强把握经济发展与财政收支发展变化趋势的能力，努力拓展预算执行分析的深度和广度。创新预算执行分析方法，正确运用现代数理统计模型，不断提高分析预测的准确性。通过加强预算执行分析管理，提高宏观经济形势的分析和预测水平，为领导决策提供科学参考。二是资金监管。要以总会计核算管理为纽带，带动银行账户审批监管、专户资金核算管理、预算资金调拨管理、财政决算和部门决算管理、财政内部监督制约机制等基础性管理工作全面发展。加强总预算会计基础工作，完善内部监督和制约机制，加强与各银行和相关单位会计对账，保障国库及财政专户资金运行安全高效。完善预算执行监控机制，提高预算执行监控水平。围绕“金财工程”建设目标和财政国库管理制度改革需要，完善财政预算执行管理系统建设，建立事前、事中、事后一体化的预算执行监控机制。加强国库集中支付全过程的管理和监控，规范财政资金支付、使用和清算，防范财政资金风险，促进加快支出进度与规范管理的有机统一，严肃财经纪律，避免出现违规开支等现象。三是改革创新。要以管理创新开拓财政国库工作的新领域，进一步推动我市公共财政管理改革管理体制、机制监管和技术层面创新，建立起高效、透明、和谐的财政预算管理新机制，不断促进财政国库各项工作制度化、规范化、科学化全面提高财政国库工作效率和水平，努力开创财政国库管理工作的新局面。
管理体制创新方面，要按照局党组预算编制、预算执行、预算监督、绩效评价四权分离的财政管理模式，科学定位，理清思路，严格预算执行责任，切实加强支出管理，全面提升财政支出管理水平，努力促进财政支出公平、公正、透明。通过科学定位，理清思路，努力做大财政蛋糕，切实履行财政预算执行职责，建立新的财政预算执行管理制度。
关键词：国库集中支付 监督 财政支出
一、构建国库集中支付监控体系核心框架
国库集中支付监控体系核心框架大体分为内部监督管理和外部监督管理。
（一）内部监督管理
内部监督管理是指人民银行国库、财政部门、实施国库集中支付的预算单位、银行，合理安排内部控制制度、运行机制和操作方法，规范国库资金集中支付过程的运转程序和操作流程，预防控制财政资金支付过程中的风险，使财政资金得以安全有效使用，以下几个方面概括了其核心：
1）控制性的系统支持。这一点主要说的是以财政国库集中支付系统为核心，充分利用资金信息的相互贯通关系，使预算指标控制用款计划，进而控制拨款。这就要求对国库支付信息管理系统的建设跟上信息变革的脚步，一方面要完善国库总账和集中支付系统，要做好支付管理系统和采购管理系统的对接问题，这样也为国库财政现金流量预测与控制打下良好基础；另一方面要解决各个子业务系统和国库资金总系统的衔接，最终实现监控、工资、非税、决策报表、内部控制和执行分析等系统的集成工作。
2）控制性的制度安排。国库集中支付内部控制管理既包括参与主体的自我控制，也包括不同参与主体（人行国库、财政部门、银行和预算单位）之间的互相监督控制。建立国库集中支付监控体系，一方面是要构建不同参与主体之间相互制衡的控制监督制度；另一方面则要构建不同参与主体内部岗位之间的内控管理制度。
3）控制性的业务控制。国库集中支付内部控制管理的主体按照“及时性、有效性、全面性”的原则，建立能够互相制衡的业务控制模式，将内部控制严格落实到国库集中支付的各个角落。内部控制的建立和完善要与时俱进，在头脑中树立“业务创新，内控先行”的思想。
（二）外部监督管理
外部监督管理主要是指财政部门对实施国库集中支付制度改革的预算单位和银行，在国库资金支付中的合法合规性和真实性的问题，综合应用多种核查方法，实行监督控制管理，主要包括以下几方面的内容：
1）明确工作职责所在。在实施国库集中支付的过程中，以国库财政支付机构为主体，使现有的财政监督和社会中介机构一起发挥监督作用，加强对预算单位和银行支付业务的监督控制。
2）适度的监督结果信息透明化。即在财政资金运行过程中，针对监控核查发现的违法违规或不规范行为，通过规范的程序及时向预算单位和银行进行通报，提出处理意见和建议，同时向主管部门和财政部门及银行进行通报，并择机采取不同的方式适度向社会披露，促进预算单位和银行加强内部管理。
3）及时的跟踪问效。即高度重视国库集中支付违规问题的整改落实效果，以加强处理整改的规范性和有效性为切入点，依法处理违法违规行为，建立健全部门整改跟踪问效机制，实现国库监控和规范管理的双向促进。
二、防范国库集中支付风险，把好财政支出管理最后一关
以上内容主要从大的宏观方面提出国库集中支付监督对策，下面从国家财政局审核会计个人角度提出一些国库集中支付的监督对策，主要分三个方面：责任、风险、执行力。
（一）责任
1、做一个理性的审核会计，承担有限责任
对责任的认识和态度，在工作中，会出现两种截然不同的倾向：一种是无责任，一种是无限责任。一些人认为，结算中心工作很辛苦，但工作基本上没有什么责任；还有一些人认为结算中心权力很大，这个可以报，那个不可以报，甚至一些单位报账会计开玩笑说，支出审核的政策依据都由中心工作人员来定，这就说明监督的不到位，假如把两种倾向的态度描述加起来就是“权力大，没责任”，一下子把窗口审核工作的责任和风险无限放大。我认为这两种对责任的认识和态度是偏颇的、不正确的。我对审核工作的定位是理性的审核会计，而不是单位的主办会计，尽管核算组承担了单位主办会计的部分工作，如在远程报账系统给单位开设明细科目、审核报账单、传递记账凭证和生成相关总账、明细账、日记账、会计报表，月终整理、装订会计档案，但不是单位的主办会计；审计会计不同于支付会计和出纳会计，要明确自己的职责所在，要互相监督。因为实行集中核算、国库集中支付，单位的会计主体不变、财务审批的权限不变、预算管理主体不变、财务管理权限不变。在真实性审核方面，中心承担责任的底线是对单位内部控制的完整、合理、有效作出准确的职业判断，并及时提请单位引起关注。
2、以监督为工作思路，控制审核风险
如果说作为财政局的审核会计，工作思路应接近于审计，而不是会计。大家知道审计与会计的工作思路是反方向的，即从会计报表到账表到凭证审计的过程，通过会计报表审计，确定审计风险，而后决定是实施抽查，还是详细审计，或者是否需要追加审计程序。核算组在前台审核过程中，必须根据单位的内部控制现状和会计的综合素质确定合理的审核风险，决定前台审核是实施抽查，还是详细审核，以提高审核的有效性，从而加强监督作用。
（二）执行力
1、保持一定比例的拒付业务，重点监控现金支出的异常变动
没有监督的服务是没有质量的服务。例如国家规范津贴补贴发放范围和标准，这对中心来说有一定的工作压力，但也是中心转型的一个机遇。工作人员必须转变工作思路，完成由单位主办会计、支付会计到审核会计的角色转换，以外部审计的工作标准来严格要求自己，从机制上把每一个流程环节的工作做细做实；完善审核机制，规范业务操作，适当增加拒付业务比例；进一步明晰现金日记账，重点控制现金支出范围和减少现金支付流量。
2、记好审核日记和及时整理政策制度，增强会计职业判断能力
审计会计要做到基本上每年整理、归档一次有关文件和资料，以厘清政策的变化趋势，提高政策的把握能力。对前台审核过程中发现的审核疑点、未处理会计事项、内控问题，坚持写好审核日记，不断积累专业工作经验，增强会计职业判断能力，努力培养自己的专业精神和专业素养。对政策、制度没有明确条条框框的，想办法“没依据找依据”，在审核实践中尽量积累一些比较典型的、处理公平合理的案例，作为前台审核参照执行的依据，逐步减少审核过程中的主观因素、自由裁量。
3、加强稽查的力量和工作力度，平衡各组政策执行力的差异
俗话说“老虎也有打盹的时候”，即使使用远程报账系统，审核过程中也会发现未及时处理的问题，有时在所难免，同一政策或制度在不同核算组之间实际执行时也未必是均衡的，这就有一个执行力的问题。这些仅仅靠各组自己的主动纠错是不够的，还必须加强内部稽查（内审）的力量和力度，以平衡各组执行政策和制度的差异性，把工作中可能存在的差错、政策执行力的差异控制在合理范围，细化业务考核，控制潜在的支付风险，确保中心政策、制度执行力的统一性，以一把尺子对外。总之要让老虎少打盹，更不可以呼呼大睡。
4、加强会计报表的分析，深入了解单位财务状况
监督的实施要有现实依据，一年支付多少资金，装订几本传票，这些财政人员工作的成果、生产的产品“看得见、摸得着”，但如果工作仅仅停留在支付和装订整理记账凭证上，那么审核工作必然受到专业态度的怀疑。说到底，对单位情况的掌握，是进行原始凭证审核的参照系，是形成正确职业判断的基础，是审核工作质量的基本保证。为了履行好中心核算、监督、管理和服务的职能，为了提升审核支付的工作层次，为了把好财政支出管理的最后一关，就必须站在专业的角度、宏观的高度进一步加强单位会计报表的分析，可以是单项的预算执行分析，也可以是全面、综合的财务分析，以准确掌握单位财务状况。
“知己知彼，百战不殆”。财政部门之间以及人与人之间都要形成一种良性监督关系，完整、合理、有效的监督，可以把国库集中支付信息不真实、内控有漏洞的潜在风险控制在中心可以接受的风险范围之内。
参考文献：
[1]赵西梅.关于推进国库集中支付制度改革的思考，财经界，2009;10
【关键词】国库集中支付高校财务管理思考
国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度,是财政支出管理方式的一场根本性变革。高校作为地方政府直属单位,纳入国库集中支付系统进行管理,使高校的资金拨付和使用方式也随之发生了深刻变化,也使其日常财务管理工作产生了较大的改变。针对高校在实施国库集中支付方面所面临的问题,必须及时调整相应的工作模式,采用新的工作方法,下面就高校实行国库集中支付制度后的财务管理工作谈几点粗浅的看法。
1 国库集中支付制度的基本概念及情况
国库集中支付制度,是指以国库单一账户为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接纳入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供给者或用款单位的一项国库管理制度。这种支付方式改变了以往财政性资金层层拨付程序,由财政部门通过国库单一账户体系,采用财政直接支付或财政授权支付方式,将财政性资金支付到收款人和劳务供给者或用款单位的账户,它与过去支付方式的主要区别在于改变了预算资金的拨付方式和程序。
2 高校财务管理的特点
高校是事业单位,具有事业单位的共同特性,即不以生产经营为目的,且以政府为主投资兴办。高校不以生产经营为目的,这是高校与企业的明显区别,说明了它成立的目的是旨在代行政府的职能,在市场调节无效的公共事业领域,为社会提供服务,其财务管理主要目的是合理筹集财政性资金,并且通过合理运用以帮助实现其社会职能,即公共教育事业;高校是政府投资为主兴办的,说明高校的主要资金来源之一是国家的财政拨款,高校预算资金是进行各项财务活动的前提和依据,也是向社会提供优质服务的物质保障。所以,高校财务管理的显著特点是耗费,没有利润核算,只有成本控制,即在保证学校各项事务有序运作的前提下,力求成本最小化。因此,加强预算管理和成本控制就成了高校财务管理的核心和重点。
3 实行国库集中支付对高校财务管理工作的影响
3.1 实行国库集中支付制度后,对高校编制预算提出了更高的要求
实行国库集中支付制度以后,财政资金不再直接下拨到高校,而是由高校根据财政部门审核通过的部门预算编制计划,报经财政部门批复后,在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金,而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算,并进一步明确了“有预算才能支出”、“预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。因此,这就对高校的预算编制提出了更高的要求,预算要有前瞻性、准确性和科学性,统筹安排好预算资金,建立科学的预算定额和指标体系,尽可能细化预算,对专项支出设立项目库管理,保证专款专用,使所有财政性资金的支付都建立在明细预算的基础上,科学、合理、准确、详细地安排年度支出,并根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来,确定哪些项目是财政直接支付,哪些项目是财政授权支付。同时,还对高校的资金使用提出了更规范的要求,加强资金使用的计划性,校内各用款单位及相关资金使用管理部门要密切配合,准确、及时的报送用款计划,使资金严格按照预算计划支付,杜绝无预算的支出。
3.2 实行国库集中支付制度后,对高校资金运作和经费筹集加大了难度
实行国库集中支付制度后,程序繁杂,支付额度到账不及时等,都会使高校使用资金受到限制。财政性资金实行国库集中支付方式后,按照不同的支付主体,分为不同类型的支出,而且按月编报下月本单位的用款计划,报上级主管部门审批,时限要求严格。编制下月用款计划还要有超前的预算及计划,确保学校日常经费的使用,以及应对突发事件,这都给高校财务管理带来很大的压力。
近年来,高校快速发展,高校的发展与教育质量保障体系的完善都需要大量资金投入,学校自我发展的任务越来越重,高校快速发展的经费来源,不能光靠政府投入,光靠学费收入,而基建方面大多是依靠银行融资。在以前的财政分散支付体系下,预算内和预算外资金最终都拨付到高校的账户上,高校可以比较容易地从银行获得贷款。而实行国库集中支付制度后,高校在银行的账户被取消,只允许在指定的银行保留零余额账户,零余额账户也是由财政部门指定,只有计划额度,没有实体的资金,余额保持为零,高校财务将出现无货币资金的局面,这将基本的改变高校的资产负债结构,大大降低高校的资产总额,进而影响高校财务信息等级的评定,严重降低高校的筹资能力。由于没有银行存款的沉淀,高校就失去的与银行交易的法码,而银行又因为惧怕信贷风险而不愿贷款给高校,阻断了高校向银行融资的渠道,没有了实际的资金调度权,就无法发挥高校自身财务管理灵活性的优势,增加了高校筹资的难度。
3.3 实行国库集中支付制度后,对高校使用财政资金监管力度明显加强
实行国库集中支付制度后,有利于高校克服经费使用的主观性,预算单位支付每一笔资金的付款金额、用途、付款对象、账户余额等,都可以在国库集中支付系统中进行实时监控,使财政资金运转的透明度大大提高,监管力度也明显加强。实行国库集中支付制度后,不仅有利于财政部门对资金流向和流动进行及时监控,也有利于高校财务对资金管理,提高财政资金的使用效率,增加透明度,也增加了预算的科学性、合理性,降低了财务风险。
3.4 实行国库集中支付制度后,对高校财务管理及会计人员提出了更高的要求
高校实行国库集中支付制度后,财政资金在申请、拨款程序和方式上,发生了根本变化。由管理资金账户转变为管理国库账户额度,这不仅没有改变高校会计主体地位,弱化财务管理职能,相反,对财务管理人员的技术能力和操作能力提出了更高的要求,财务管理的理念与工作重心以及会计核算方式都要随之改变,给财务管理提出了新的更高的要求。账务处理较以往复杂。高校每笔支出严格按照部门预算执行,在账务处理上,不仅要区分基本支出和项目支出,按功能分类科目和经济分类科目进行明细核算;而且支付方式由原来的分散支付方式改为以财政直接支付或授权支付方式后,也要区分支付方式进行不同账务处理。在会计科目设置上,根据财政部会计核算办法规定,增加了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”会计科目,反映授权支付年终使用情况、年终结余的授权支付额度和直接支付计划结余。对财务人员会计电算化水平要求更高。实行国库集中支付后,财政性资金的管理和使用,均要通过网上实现,从每月用款计划的申报、额度的使用和支付凭证的打印、支出业务和指标的查询等功能,都是通过网络实现,这就要求会计人员具备较强的计算机操作能力,以适应新形势下发展的要求。
4 实行国库集中支付后,高校应如何应对
国库改革工作是一项复杂的改革工程,涉及面广,只有加强工作领导,统一思想,密切配合,相互支持才能推动国库集中支付制度改革的顺利进行。高校上上下下,尤其是领导要提高重视,转变观念,建立健全与之相适应的管理制度,才能保证此项工作的顺利进行。
4.1 加强预算管理,科学编制部门预算,合理安排用款计划
部门预算作为国库集中支付的基础,预算编制得是否科学,直接关系到国库集中支付能否顺利执行。高校在编报年度预算时,应科学分析预测,合理确定预算项目和预算金额,细化支出项目,确保年终各项支出能顺利完成。不只要作好科学合理的预算,还要保证有预算能有计划、准确的执行,这就要求高校要统筹安排,合理提交用款计划。财政资金用款计划是办理财政资金支付的依据,高校应根据下达的预算拨款控制数或批复的部门预算、项目进度,分资金性质,科学、合理地编制资金用款计划,正确选择“财政直接支付”或“财政授权支付”方式,根据高校实际情况全面考虑、统筹安排、及时申报,努力做到支出进度与用款计划进度相吻合,避免出现“年头没有钱花、年尾突击花钱”的局面,保证各项事业正常有序的进行。
4.2 建立健全配套的财务管理制度,加强高校内部各部门的协调沟通
实行国库集中支付后,新的财政国库机构体系建立、银行账户管理、高校财务会计体系、资金支付方式等发生了重大的改变,高校内部的一些财务制度也应作相应的调整和修改。高校用款必须先申报计划,待计划批复后才可以进行款项的结算,这就要求学校各部门要协调一致,形成一种意识,就是“花钱要有计划”、“要早计划”,在上报用款计划和使用资金上要勤沟通、协调,用款部门要按要求及时将下一月用款计划上报给财务部门,以便早计划、早安排,统筹协调,合理安排落实资金。
4.3 开阔思路,多渠道筹措建设资金,合理安排预算内外资金
目前,大部分高校扩招,扩招势必带来高校原有规模扩大,原有的校舍、教学设备、教学仪器及办公条件均不能满足高校日常教学及管理的要求,高校的基础设施建设、教学及办公设备添置等都势在必行,而大多数高校的基础建设多是采用银行贷款、拨款和土地置换三种渠道筹措资金。高校应开阔思路,多借鉴一下国内其它行业及国外教育行业的成功案例,从中吸取先进的经验,选择适合高校的筹资渠道筹措资金,如让渡经营权、接受捐赠、股份制等形式,合理利用现有资源为高校建设发展提供资金支持,科学合理安排高校预算内外资金,使资金发挥最大的效用。
4.4 加强对财务人员的业务技能培训,保障国库集中支付工作顺利推进
高校实行国库集中支付后,对财务人员提出了更高的要求,高校应高度重视这项工作,从改革大局出发,配备专门的设备及人员,确保这项工作的顺利进行。同时,还必须加强对财务人员的业务培训,提高其思想水平和业务技能,进行职业道德、计算机和专业知识的系统培训,学习和把握财政国库管理制度改革的内容,了解财政国库管理制度改革的政策,使他们尽快熟悉和把握国库集中支付的操作流程及账务处理,弄清支付各环节要做的具体工作和时间要求,确保用款计划的及时上报和支付申请的渠道畅通。
总之,国库集中支付制度改革是大势所趋,高校应积极响应、支持、配合,使国库集中支付改革能顺利进行,高校面临的问题只是暂时的,并会随着改革的推进不断加已改进完善。
参考文献
[1] 高延辉,李贤凤.实行国库集中支付加强高校财务管理[j].财务管理,2009,5(13).
[2] 白志敏.国库集中支付下预算单位财务管理展望[j].观察与思考,2009,10(32).
[3] 邓满娥.地方高校实行国库集中支付制度之辩证观[j].当代经济(下半月),2007,01.
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