内部审计是各单位加强内部控制、提高管理效益的重要手段。在市场经济高速发展的今天，内部审计迎来了新的发展机遇，内部审计从传统的财务收支审计向现代的管理审计转型。内部审计的职能已不仅仅是监督，而是监督与服务并重；内部审计的工作重点也从单纯的查错纠弊向内部控制和风险评估转变，从事后监督向事前事中全过程监督转变。如何才能更好地实现内部审计工作的转型与发展，将内审工作提高到一个新水平，我个人在长期的内审工作中有以下几点体会与思路。
一、转变审计理念，做好审计服务工作
转变审计理念，不仅仅要转变审计人员的工作理念，更要转变被审计单位对我们内审工作的看法理念。传统的审计理念把发现问题作为审计工作的重点，一些审计人员更是将查出的问题看作是自己的审计功勋。在这样的审计理念下，被审计单位难免会对我们内审部门产生一些敌对情绪。要改变这种状况，只有转变审计理念，首先转变内审人员的工作理念，明确内部审计的服务功能，提高内部审计工作管理水平。然而，转变自己的工作理念容易，转变被审计单位的理念不容易。怎样才能转变被审计单位对内部审计部门的看法呢，只有积极与被审计单位进行交流与沟通，切不可与被审计单位产生正面冲突，对被审计单位的一些不满情绪应当理解，要让被审计单位明白，我们审计人员不是来查他们的问题的，我们是为了完善单位的管理，提高单位的经济效益。
二、制度审计，势在必行
审计工作的实践表明，审计中发现的许多问题都是因为被审计单位内控制度不健全或是内控制度未得到有效执行而造成的。我在审计时发现一些被审计单位的招待费用特别高，明显与他们的经营情况不配比。如果设立一项招待费用的限额制度，这个问题完全就可以解决。我在审计工作中也发现，一些表面上很好的内控制度形同虚设，而这只有通过内控制度的测试方能发现。有一个被审计单位对他们的外协加工产品合同价格的控制采用了核价制度，由他们自己的核价员根据该产品的材料成本及产品所需的加工工时等因素确定产品的加工价格，而在审计中，我们将产品的核价单与产品加工合同进行了比对，结果发现核价几十元的产品，最终的合同价能超千元，并缺乏一个市场调研与多方分析的报告或原因说明，很明显，该核价制度形同虚设。定期开展内部控制制度的审计工作，对内控制度的合理性、有效性以及制度执行情况进行评价分析，对被审计单位提高经济效益是大有利处的。
三、积极开展专项审计
专项审计是指针对特定事项开展的审计工作。如对被审计单位有无截留资金情况的审计、对被审计单位签定合同的合规性及合同执行情况的审计等等。传统的审计工作立项思路以某个被审计单位为一个独立的审计项目，以财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计为主要审计内容，审计面比较小，而通过这样的专项审计，即扩大了审计的工作面，又突出了审计工作的重点，提高了审计工作的效率与质量。在开展专项审计时，如果发现某一被审计单位有异常情况，即可对该单位实行全面审计，做到有的放失。
四、做好基建审计工作
内部审计部门的业务面不断拓宽，基建审计工作也成为了我们内审工作的重点。基建项目具有专业性较强，隐蔽工程较多的特点，要想胜任次类审计工作，我们不仅要掌握基建的专业知识，更要有细心和耐心，不怕吃苦，一定要到施工工地现场勘察，必要时还应开展全过程跟踪审计。
五、审计还应注重方式方法
在开展审计工作时，审计方法至关重要，有时甚至是审计成功的关键。在一次对所军品劳务费用的审核中，开始时，我只从财务账入手，并未发现劳务费用有错计现象，最后通过某军品部门自己内部的专用基金账簿发现财务将不同项目劳务费用错计。因此，在审计方式和审计证据的获取上，内审人员不仅要重视财务数据和内部证据，还应重视一些外部的数据和证据。在审计工作中，发掘问题的根本原因，不仅要对账面上的财务数据进行分析性复核，更应深入从制度和机制等层面来分析原因和解决问题。对审计中发现的问题，除了提出解决问题的方法和建议，还应开展后续的跟踪审计，直到确定审计结论已有效落实。现在，一些单位产品采购的比质比价工作也要求审计人员的参与，而此时，如何保证审计人员的公正性和独立性将是一个重要问题。审计人员既要圆满地完成监督工作，又不能身陷其中。
六、注重信息化审计技术的运用
随着网络技术的发展和计算机技术的普及，信息化审计技术的运用也越来越广泛，在审计工作中充分利用计算机审计技术，将会为我们内审工作创造便利条件。例如，充分利用单位内网系统，与基建、物资、财务等部门建立网络操作运行系统，确保合同签订、付款等重要事项及时准确的网络信息传递，同时还可以利用审计软件，降低审计风险，提高审计工作的质量和效率。
七、加强内部审计质量管理
近年来，随着美国安然、世通等一系列会计造假事件的曝光，使人们在关注内部审计的同时，也开始关注内部审计的质量管理问题。因为没有严格的内审质量控制和管理，内审事业的发展将成为一纸空谈，可以说内审质量管理已成为影响内部审计发展的重要因素。单位应当建立内部审计各个阶段的质量管理制度，例如在审计项目准备阶段，审计项目实施阶段以及审计项目实施阶段以及审计项目总结报告阶段建立不同的审计质量控制制度，建立审计三级复核制度，明确审计责任，对审计成果进行量化管理等等都可以有效的控制内部审计的质量，降低审计风险。
关键词:银行；内部审计；优化
一、目前商业银行内部审计存在的不足之处
1.银行内部控制存在严重漏洞。有什么样的内审就会形成什么样的的内部控制。换而言之，内部控制是就是内审的主要产物。目前，我国商业银行所采取的不合理的监督制度和监督力度导致银行内部控制存在严重漏洞，同时这些缺陷给某些心存杂念的员工有了可趁之机。由监督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，比如邯郸**银行金库近5100 万现金被盗，就直接反应了内部控制存在着严重漏洞。内部管理漏洞造成的风险隐患比比皆是。
2.内部审计局限性大，独立性弱。目前，我国大多数商业银行尚未建立起独立的内部审计体系，即使是较为正规的银行，内审也仅仅是对经营管理层负责，它的权限受到了很大的限制，导致监督和审计只能浮于表面，在形式上花足功夫，却没起到实质性的效果。例如：中国银行双鸭山四马路支行的9.146亿元承兑汇票大案。该批汇票的盗用人全从2003年起先后以各种名义盗用承兑汇票96张，共计金额9.146 亿。这么大的金额空亏将近三年才被揭露，由此可见，银行内部的权利失衡，独立性之弱，信息链过长，导致上下行之间信息流通的困难。独立性是内部审计的基础，只有保持独立，内部审计体系才能得以改善。
3.审计技术的落后。目前，我国商业银行的内审基本上采用详细或抽样审计方法的账目基础审计，这种内审缺乏科学性，随意性大，从而导致审计成本高、效率低下、计期长等一系列后遗症。国际上的商业银行基本上采用风险基础审计，比我国的审计技术要先进很多。 而且我国并没有全面运用计算机审计，这样就会形成不测试数据真实性、就数据审数据、不评价计算机系统的不良现象。
4.内部审计理念过于陈旧。当前，我国商业银行内审依旧只注重规范性的审计，还是只检查业务操作是否合规、合检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整等。然而，商业银行业务却在短时间内发生着日新月异的变化。相对于不断拓展经营范围的商业银行，变化缓慢的审计内容已经没有办法再满足商业快速发展的需要。
二、优化银行内部审计的思路
1.健全内部控制体系，防止内部审计出现漏洞。商业银行健全现有的内部控制体系，加强监督内部审计是完善我国商业银行的内部审计的必要手段。健全内部控制，明确管理职责边界，形成齐抓共管局面。准确把握各项职能的位置，形成内外相协调合作。要不断完善激励机制，增强控制操作风险。要优先发展非现场审计工作大力推进非现场审计工作。要创新内部控制工作方式，把内控评价和日常各项审计工作有机结合起来，强化基层行、分行和总行三级相交互，使资源整合优势得到充分发挥。
2.创新内审的理念，加强内审的独立性。自实施WTO 协议以来，我国商业银行为了完善公司治理的内在要求，已经按照时间安排开放了审计、金融等属于服务性质的市场，通过创新银行内审理念，定期按国际标准开展内审保证和咨询服务来增加银行价值。在总行委员会的领导下，确立审计的内审垂直管理体制；通过建立内部审计章程来明确内审的地位；设立由银行监事会直接领导的薪酬、人事、财务部门和分支行相对独立的内审机构，从而避免各级部门的相互包庇、相互依赖；内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，带头领导，起主导作用。整个内审系统直接对审计委员会负责，具有足够独立性和权威性的内审系统就可以在无管理层的干涉下自由执行委派任务、报告审计、评价结果。目前，我国大约有23%的银行已经保证了内审的独立性。
3.改进和创新审计技术，提高审计效率。首先账项、制度和风险基础相结合的审计方式将逐步代替账项基础审计，一步步地向风险导向审计迈进。其次牢牢抓紧企业信息基础设施建设，有条不紊的进行软件开发管理必不可少，使银行内审信息传输网络化、审计过程电子化、审计工作管理微机化尽早实现。运用计算机实现信息管理和传递运用计算机的查询、数据分析；监督，监测、评价各分行及业务部门、支行、营业网点的风险状况，分析、预警并提出对策。较传统审计，节省了很多时间，也减少了人力物力的耗费。这样一来，就大大提高了审计效率。
4.完善内审的体系，拓展内审的范围。为完善内审的体系，我国商业银行应按《巴塞尔资本协议》的要求，主动调整内审机构的职能，确保内审职能不再分散以适应公司治理结构。为实现内审从监督模式向服务模式的真正转变，国有商业银行应从多方面入手，加强各方面审计的发展。目前，我国商业银行应根据我国国情着重加强对创新业务的审计和混业业务的审计，创新业务的审计包括金融产品、电子银行产品等，通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点；混业业务的审计中的保险、证券、信托业务等逐渐纳入常规审计范围。为了业务部门提供改进其内部控制和业务流程提供咨询，内审注重将财务收支审计与业务经营检查相结合，从经营环节中发现风险控制的不足之处，确保审计质量；审计报告不再是要单纯的发表意见，而要转变为向高管理层提出具体的管理建议。
参考文献：
关键词：公立医院；建设工程；内部审计
随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，为了满足患者的就医要求，改善就医环境，公立医院的建设规模也在不断地扩大。但是，对于医院建设工程而言，通常都具有建设周期长、投资金额大、专业性强的特点，所以，对于内部审计人员来说，在审计工作开展中要求越来越高，也是必须要面对的工作，那么该如何做好这项工作，提高资金使用效益成了审计人员应该重点考虑的问题。
一、建设工程内部审计概述
医院内部审计是主要针对医院开展的以经济运行活动为主线的独立客观的评价和确认活动，是医院内部控制的重要组成部分。医院建设工程项目支出是医院的重要经济事项，对建设项目实施过程的真实、合法、效益性进行评价和确认是内部审计人员的重要工作，主要目标是规范医院建设工程项目的各项程序，提高投资效益，降低医院开支。由于医院建设项目大多建设任务重，施工时间紧，设计变更多，所以，在建设工程项目开展过程中，要求审计人员要结合工程项目的动态变化对项目目标采用动态控制管理，实行全过程跟踪审计方法，从事前、事中、事后几个阶段开展内部审计工作，及时制止一些不规范行为，提高审计工作质量。
二、建设工程内部审计工作思路
(一)事前控制
事前控制是审计的首要环节，是从源头加强建设项目管理的主动管理措施，是对投资目标如何实现预先进行合理的计划与安排。在开展事前审计中，内部审计人员可从以下几个方面入手。(1)加强设计阶段管理。建设工程项目造价90%是受设计决定的，所以设计阶段是投资目标管理的重点。由于设计产品的质量对投资的影响非常大，所以在选择设计单位时，要以投资项目的经济性、方案的优劣、方案的合理性与可靠性作为评价指标选定；在设计过程中，对混凝土含量、钢筋含量等指标采用限额设计方法，防止造成资源浪费；主要项目应用标准化设计，节约工程造价；提高设计深度，从根本上防止因设计不足导致施工过程中出现变大变更而造成造价难以控制。(2)对工程量清单编制加强管理。采用工程量清单编审独立进行的方法，即按照医院给出的统一的立项文件、施工图纸等资料，分别由基建管理部门委托一家具有资质的造价咨询公司进行工程量清单预算书编制，完成后交由审计部门委托另一家非关联的具有资质的造价咨询公司对其预算书进行量价审核，出具初稿，然后对两份工程量清单进行对比。对清单分项中偏差最大的前十项进行比较，通过项目特征、清单工程量、设备材料费用及套定额子目等进行分析，与招标资料对比，最终对清单控制价合理进行确定。这样，一方面保证了清单的完整性、准确性，另一方面也可以防止后期可能出现造价较大变更问题的发生。(3)对招标文件编制加强管理。招标人的意愿通过招标文件反映出来，同时对合同的签订也奠定了基础。所以，编制招标文件时，要求医院纪委、审计、基建、财务及外部专家提前介入，对文件中的重要条款要逐一进行论证和讨论，有效减少招标文件纰漏，防止事后纠纷事件的发生。
(二)事中控制
事中控制是对建设工程项目施工过程中的审计，比较普遍的做法是对项目实施全过程造价跟踪审计，不仅可以防止建设项目随意变动调整，及时发现问题采取措施更正，也可以通过审计人员深入施工现场，记录、确认施工实际情况，为后续的工程结算审计提供第一手的参考依据。在事中控制中，审计的重点工作内容包括：对施工单位合同履行情况进行检查；确保项目在合同约束状态下开展，同时对施工过程中出现的变更情况加强管理和正确处理；对主要材料价格、重要设备进行询价及审核控制；材料运抵现场要有基建管理部门和审计部门人员共同验收，确保符合合同要求；隐蔽工程和土石方工程必须经施工单位、基建管理部门和审计部门三方现场验收、记录、确认后，方可进行下一步施工；对施工单位上报的进度款支付要求，按照合同约定结合施工进度及时审核分析，掌握工程核算的主动权，避免出现超付现象；对合同约定的工程量清单外变更的项目，要审查是否合规、合理并从多中方案中选择最经济、最可行的变更方案，对设计变更可能导致的造价上升或下降进行测算，督促按规定做好审批和签证记录，避免发生纠纷。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工结算审计，是对事前、事中审计事项的结果审计，也是最后把关。这一阶段的审计工作重点是对竣工项目结算的合法性、合理性及有效性过程进行评价，也是审计报告以书面形式呈现的过程。在竣工结算审计阶段，审计工作主要包含以下内容：对立项文件、招投标文件、施工图纸、竣工图纸、各种签证及设计变更、验收记录、结算书等竣工资料进行收集整理，全面掌握工程情况；结合现场实际情况及竣工图纸，对施工工程量进行仔细审核；对各类变更及签证工程量单独进行审核；确定新增合同外价款及合同内价款；按照当地主管部门相关文件、合同文件及招投标文件对措施费及规费进行审查；对合同以外合理、合规的索赔事件进行有效处理；对各单位工程造价进行汇总与整理，并出具审计报告。作为工程造价控制的最后一个阶段，竣工结算环节必须要严把造价关，结算审计工作要在尊重现场、细致认真及良好的职业道德基础上有序开展。
三、审计关系的沟通协调
在审计工作中，审计部门与被审计单位及相关单位接触中，沟通协调非常重要，做好该项工作，对审计工作的顺利进行也具有促进作用，所以对于公立医院审计部门来说，对不同单位要采用不同的沟通协调措施。首先，与本单位内部审计关系。在对本单位被审计部门及科室进行沟通协调前，审计部门应该做好审计前的调查工作，建立定期协调沟通制度，组织好审计沟通协调会议，对被审科室或部门的建议与意见要及时了解，对审计工作的开展方法也要适当进行调整。其次，对跟踪审计单位与结算审计单位加强管理工作。对跟踪审计单位造价例会召开情况进行敦促，对工程进展情况通过跟踪审计月报表进行了解，做好结算审计报告的审查工作，对发现的问题要及时进行纠正和处理。第三，国家审计方面。审计人员与各级审计机关对管辖范围内的各种情况进行审计中，都以国家审计为基础。做好与国家审计前沟通，使双方增强信任感，促使内部审计工作的有效开展。
四、结语
公立医院建设工程项目具有建设周期长、投资金额大、专业性性、施工过程项目变更多等特点，要求医院内部审计工作要提高要求，加强管理，对于内部审计人员来说，应该从实际工作中，不断总结经验教训，提升自身的审计业务处理能力，使医院内部审计工作管理水平得到提升。只有这样，医院才能认可内部审计，医院资金最大效益才能发挥出来，也为医院领导层决策提供了有效的依据，同时，也是内部审计工作及内部审计人员价值的最大体现。
作者:刘文巧 单位:南方医科大学中西医结合医院
参考文献：
[1]徐红.浅谈公立医院基建工程决算的内部审计[J].甘肃科技纵横，2015，01(16)：71-68.
[2]林品.浅谈医院基建修缮工程的内部审计工作[J].经济师，2011，06(27)：183.
关键词：铁路企业；内部审计；创新思维
1前言
自2013年以来，铁路事业单位根据行业的特点，持续研究了系统管理与市场职能，为公司制改革的可持续发展做出了贡献，并承担了新时期的历史使命。在此阶段，铁路的现有运营范围正在不断扩大，以前的内部审计模式无法促进铁路公司的发展。因此，应及时解决铁路内部审计中的一些问题。
2企业内部审计在铁路企业建设中存在的问题
（1）铁路企业需要完善内部审计程序。铁路行业当前面临的主要问题就是改善铁路公司的内部审计程序。通过检查铁路行业的内部审计，我们发现审计部门更侧重于分析铁路公司的财务信息，而忽略了其他财务信息的分析和评估，影响铁路企业的发展。由于审计和检查机制不完善，一些铁路公司在进行内部审计和检查时经常会忽视公司的整体性，这阻碍了铁路企业内部审计工作的顺利开展。
（2）铁路事业单位员工对内部审计工作缺乏认识。目前，由于铁路事业单位员工的意识、文化水平和工作能力存在差异，员工对企业内部审计管理工作的认识有很大不同。一些员工分不清公司内部经济管理和审计管理的概念，这在一定程度上会使某些部门的工作重复进行，影响了不同部门之间的合作。另外，一些铁路公司没有好的内部审计管理部门，领导者也对内部审计工作并不十分重视，尽管铁路公司的内部管理模式不断改善，但问题并没有以有效的方式解决，一些公司尚未达到预期的内部审计工作结果。
（3）铁路公司内部审计工作达不到预期效果。在铁路公司内部审计工作的发展过程中，有关人员没有有效解决实际工作中出现的问题，因此预期工作效果与实际工作效果之间存在巨大差异。在铁路公司内部审计体系建设的现阶段，仍然存在体系不完善的问题，严重制约了公司内部审计的发展。
3如何打破铁路企业内部审计固有思维束缚
（1）摒弃旧观念。观念的更新是审计创新思想的基础，我们应该摒弃旧的观念，建立适合时展的新观念。企业的内部审计包括监督、保护和评估任务，并为个人创建了发展的平台，人们在这里应该热爱自己的工作并充满工作热情。此外，我们应该树立新的发展观。一流的公司需要一流的内部审计，而内部审计只有展现出新的作为才能立于新时代。为了实现新的作为，我们应注意国家和行业的发展趋势，以确保铁路企业内部控制的方向正确。此外，我们应研究在企业、管理和审计部门中出现的新问题，以确保审计发挥作用。
（2）培养创新意识和创新能力。突破旧思维是在内部审计中实现创新思维的关键。为了实现审计创新的目标，就有必要突破旧思维，打破现有的思维约束，培养创新的意识和能力。在处理工作中出现的新老问题时，我们必须运用发展思维，突破惯性思维，学会从发展的角度看待事物，并解放思想以避免思想固化；学习使用空间思维方法和时间维度，使用加减和替换的方法，熟练地使用分析和归纳、判断推理等思维逻辑来发现矛盾并解决矛盾；要学习使用辩证思维，突破从众心理，对一个问题通过使用批判性思维和逆向思维来解决，会得到意想不到的结果；要使用合作思维，通常仅仅依靠个人力量比起多方面的协作来说成功的可能性较小，良好的团队合作更有可能导致发散而系统的思维，并利用其完整性、结构性和三维性来有效解决问题。
（3）对审计创新进行全方面且深度的探索。全面探索是应用创新审计概念的重要方法。通过对审计的整个过程、审计方向以及所有员工的深入探索，确定目标、集中精力，创建审计创新的新领域。审计过程探索：从提高审计质量和改善审计绩效的角度出发，围绕审计计划、审计证据收集、审计方案、审计记录、审计处理程序、审计报告、审核审查、审核实施、审核文件归档等审计过程，结合创新理论发现当前问题，并通过创新研究提出解决方案。审计方向探索：可以利用创新理论研究审计理论、体系和管理，也可以研究审计内容、方法以及团队。全体员工的探索：每个人都有不同的经验和思考问题的角度，研究的重点和创新审计的结果也会有所不同。全体员工参与审计过程必定会得到意想不到的发展，同时加强团队建设，通过集体讨论，引入外力等方法来解决问题。
4铁路企业内部审计如何应用创新思想
（1）建立健全铁路企业内部审计管理制度。建立完善的内部审计管理系统是铁路公司实施创新思想的重要途径。因此，铁路企业必须按照现在实行的法律法规建立健全审计管理制度，为内部审计人员的工作提供重要的保障，做到即使发生风险也可以准确评估企业的风险。按照具体制度进行管理，可以最大限度地减少铁路企业的经济损失，进一步促进内部资源的合理利用。
（2）利用新型技术加强铁路企业的风险管理和控制。强化铁路企业的风险管理和控制是促进铁路企业全面发展的重要措施。为了达到这个目标，可以利用科技手段来集成和分析数据，这可以在一定程度上将铁路运输的实际成本降低到一定值，当面临风险时，也可以确保内部审计工作的顺利开展，并为铁路企业的未来发展创造条件。为了加强铁路公司的风险管理和控制，重要的是要清楚地了解铁路公司的内部审计数据，详细分析每项工作内容，然后使用风险管理模型来管理和管理铁路公司的风险，进而促进铁路企业经济发展。
（3）有效提高公司内部审计工作的质量和效率。现阶段，铁路公司内部审计工作缺乏统一的管理要求。在实际工作中，一些员工的工作方式比较随意，无法按照相应的管理系统工作。因此，有必要不断规范铁路公司内部审计程序，同时建立全面完善的审计评价机制，以有效提高公司内部审计工作的质量和效率，并在一定程度上使工作人员进行更加科学系统的审计，从而促进中国铁路公司的健康发展。
5结束语
综上所述，在开展内部审计工作时，要更新观念、突破思维、全面发掘，要制定和完善管理体系，强化管控力度，规范审计工作。此外，在铁路企业领导者的实际工作中，他们应该有信心直面公司内部审计工作的优缺点；他们必须注意提高公司员工的整体素质，并培养他们的创新精神；在加强管理的同时，他们必须继续创新审计工作模式，以实现中国铁路的可持续发展。
参考文献
1财务报表审计与内部控制审计中存在的问题
财务报表的审计主要是财务信息的可信度并且降低财务报表审计使用者信息风险的一种借鉴方式，同过这样的见解中了解到现在的形式，在借鉴中理解是十分重要的。从第一步的财务报表审计在到内部的审计，这样的方式都是使财务报表更加具备准确性，使财务报表的思路清晰明了。
（一）财务报表审计工作中所遇到的问题
在财务报表的审计过程中都会遇到各种各样的问题，而这些问题的存在都没有更好的解决办法，使问题一直存在，造成潜在的危险。通过对实际中的现状进行了解总结出主要存在问题是，报表在审计的过程中，没有关注细节，使审计工作没有更加细致的审查，造成严重的影响。
（二）在内部控制审计中存在的严重问题
在审计工作中内部的审核中更是存在严重紊乱的迹象，在内部的审计中，相互之间没有更好的监督方式，使问题一直存在。判断内部控制是否存在重大缺陷是以控制能否及时防止或发现财务报表出现重大错报为依据的，但是，财务报表审计与内部控制审计中对于重要性水平的判断上出现严重问题。
（三）在思路和实践中所遇到的困难
财务报表审计和内部审计中思路不清晰是主要问题，在思路不明确的情况下就将继续在实践中实施，迫使审计工作的严密性受到严重的影响。将两种思路在整合的过程中没有更加有效的整合方案，使整合的思路更加混乱，在实践中得不到更好的运用。
2解决财务报表审计与内部控制审计中问题并提出解决意见和有效措施
财务报表的审计和内部控制审计工作的重要性，能在实践中更好的体现出其所存在的意义，使财务的管理更加清晰，财务的运用情况能得到更好的提升。在实践当中，财务报表审计与内部控制审计的思路进行整合时，将思路更加清晰化，使一个完整的思路能在实践中更好的运用。
（一）对财务报表审计工作了解
在财务报表的审计中，解决问题的主要手段为：在对报表进行审计的过程中，要对报表中的每一项都要严格细致的审查，从任务中分析这一项中是否存在哪些问题，在对报表中的任务有不同意见时，应当在内部审计中进行提出，并且标明原因，为更好的分析原因做好铺垫。
（二）解决内部控制审计工作的思路
在内部审计的工作中，相互之间的审计的过程中，要对每项任务都要细致的检查审阅，并从中找到所存在的潜在问题，将问题在内部中提出，通过讨论的方式对所存在的问题给出合理的解决意见。在内部审计过程中相互之间不能进行包庇，有问题就要进行提出，使问题能更加及时的得到解决，将问题灭杀在萌芽中。
（三）整合思路及实践的有效措施
风险评估是整合的基础，在财务报表审计中，注册会计师应充分识别和评估财务报表重大错报风险，以设计和实施进一步的审计程序应对评估的错报风险，要做到相互弥补，使工作的过程中能更好的完成审计工作。在整合的思路的中要考虑两种思路在整合的过程中存在哪些弊端，将弊端能够得到有效的解决。整合的思路要清晰，思路要遵循审计工作的重要思想来定制，将审计工作中的重点都在思路中清晰的体现出来，使思路更加具有实践性，能在实践的工作中得到更好的运用，在实践中更加有效的体现出思路整合的重要性。在实践中要不断改进思路中所存在的问题，从实践中能更好的观察出思路问题，将这样的问题给出合理的解决措施，使思路更加完整，并且在实践中更是起到关键的作用。
3结语
关键词：铁路企业 内部审计 质量控制 素质建设
铁路内部审计经过二十多年的发展，取得了长足的进步。工作制度逐渐完善，审计质量逐步提高。如何进一步做好质量控制，应该在提高人员素质上寻找答案。加强内审人员建设，提高审计人员的思想素质、业务技能，能有效地将质量控制的关口移到最前线，确保审计人员自觉地进行质量控制，提升工作质量。
一、内部审计质量控制与人员素质建设的关系
内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计人员素质建设是质量控制的一个关键环节。
（一）内部审计人员素质标准
国际内部审计师协会（IIA）制定的《国际内部审计专业实务框架》中提出内部审计人员应具备个人的客观性、专业能力和应有的职业审慎性，《职业道德规范》中对内部审计人员制定了公正、客观、保密、胜任四项职业原则。
中国内部审计协会（CIIA）颁布的《中国内部审计准则》（中国内部审计协会公告2013年第1号）的《第1201号――内部审计人员职业道德规范》中，对审计人员在诚信正直、客观性和专业胜任能力、保密性等方面提出了要求。
企业的内部审计相关制度中，也明确了内部审计人员应具备的素质和能力。例如，铁路企业在《中国铁路总公司审计工作暂行管理办法》中，对审计人员专业胜任能力、独立公正性等方面提出了要求。
由此，内部审计人员素质要求主要涵盖两方面：道德品质和胜任能力。道德品质方面要求审计人员遵守客观、公正、保密、诚信正直、廉洁、勤勉等职业道德。专业胜任方面，一是要求审计人员具备所必须的审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识；二是要求审计人员具备语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能；三是要求审计人员在工作中保持必要的谨慎性。
（二）内审质量控制与人员素质的关系
内部审计人员素质是影响审计质量的一个关键因素，直接决定了审计质量的高低。审计工作各个环节均要由审计人员实施，各人的工作效果直接影响了每个环节的质量，乃至整个项目的质量。因此，如果不注重人员素质建设，审计质量将无法得到保证，审计工作将无法达到监督效果。
二、铁路内部审计人员素质存在问题及原因分析
随着铁路企业逐渐认识到规范经营的重要性，内部审计监督职能越来越受到重视，内部审计部门越来越多地参与企业经营管理。但由于长期以来，铁路企业审计工作不受重视，导致人员素质存在以下问题。
（一）审计人员主观能动性不足
由于长期在企业内部工作，审计人员与相关单位人员熟悉，碍于面子，存在不作为、懒作为现象。另外，部门待遇低，工作量大，出现了思想懈怠、士气不高的情况。
（二）审计人员缺乏专业胜任能力
1.审计专业素质不强
目前审计人员基本是由财务人员转型过来，大多数没有经过系统及专业审计专业训练，对审计工作缺乏清晰的理解。在审计过程中，对如何确定重要性水平和评估审计风险，如何操作符合性测试、实质性测试等程序，以及对各种审计方法和技巧的运用不熟练。审计专业知识是从事审计工作的基石，缺乏审计专业素养，严重限制了审计工作质量。
2.知识结构状况单一
目前铁路企业审计方向由原来查错纠弊式的财务审计，扩展到了效益审计、管理审计、内部控制及风险审计，需要法律、税务、工程、经营管理等方面的专业知识。而目前的审计人员知识结构是以财务会计知识为主。
导致出现上述问题，主要是由于以下原因。一是人员思想素质不过硬。由于长期以来重业务、轻思想的倾向，不重视思想道德教育，造成审计人员的思想素质不过硬。二是工作制度缺乏激励机制。铁路审计部门在考核激励、用人机制等方面，缺乏有效的办法，难以用制度来调动审计人员积极性去主动工作、主动提升工作技能。
三、铁路内部审计人员素质建设对策
通过建立审计队伍精神体系、建立质量为导向的考核制度、提高人员素质，打造一支强有力的审计队伍。
（一）以部门文化为抓手，建立职业道德精神体系
确保思想高度统一，可以通过建立全体审计人员认同的精神体系实现。作为审计系统的精神体系，应该是企业精神体系的一个组成部分。铁路审计系统的精神体系，应该建立在当代铁路职工核心价值观的基础上，通过长时间工作实践验证，并且具有审计工作特色。从层次上来看，应该分为核心价值观和行为规范两个层次。核心价值观是核心要素，也可以成为系统或部门精神。行为规范则包含道德规范和职工行为准则，具有强制性的特点。一个具有科学性、先进性，适合本系统的精神体系，是审计队伍建设的思想基础。
1.培育审计系统核心价值观
核心价值观是部门精神体系的核心层，也可以称为部门精神。人生的目标就是为了追求个人价值的实现，价值观念决定着人生追求行为。部门的价值观是部门全体人员共同的价值准则，只有在共同的价值准则基础上，每个人才能产生共同的价值目标，才会为共同的目标共同努力。核心价值观决定着审计人员行为的取向和追求的目标，因此，培育核心价值观是保持思想高度统一的关键措施。
GT铁路企业审计部门在长期实践中，不断尝试培养审计系统的核心价值观。审计系统的核心价值观可以总结为“三种意识”和“四种精神”。“三种意识”是责任意识、大局意识、廉洁意识；“四种精神”是敬业精神、奉献精神、团队精神、不怕吃苦的精神。这种审计系统的核心价值观，号召审计人员服从铁路事业发展需要，以强烈的责任心为主导，廉洁自律，热爱审计工作，在工作中勇于奉献，不怕吃苦，团结协作，争创一流审计队伍。
2.建立统一的行为规范
行为规范是核心价值观的载体和塑造核心价值观的主要机制，具体体现道德规范和行为准则。行为规范具有强制性的特点，是每一个审计人员都必须遵守的。行为规范将核心价值观具体化。审计人员通过执行制度，可以更具体的理解核心价值观；理解核心价值观后，又能自觉执行行为规范。每个审计人员的思想水平、道德标准、性格爱好、行为方式各不相同。通过执行统一的规范，可以引导、规范大家走到共同的道路上，向共同的目标前进。
以GT铁路企业审计部门的行为规范为例，可以总结为“八个字”和“十不准”。“八个字”是依法、规范、程序、文明；“十不准”是审计工作廉政建设“十不准”，主要内容是包括不准入住高档酒店、不准接受被审计单位赠送物品等。行为规范要求审计人员在工作中要依法依规、遵守内部审计基本规范、充分执行审计程序，注重文明审计，同时坚决执行廉政纪律。
3.创造和谐的工作氛围
和谐的工作氛围，是核心价值观的生存环境。在不同的生存环境中，核心价值观可能会有不同效果。从多年的实践来看，笔者认为和谐的工作氛围，能使核心价值观发挥更好的效果。在和谐的工作氛围中，审计人员能够各尽其能、各得其所而又友好相处。GT铁路企业创造和谐工作氛围，可以用“三句话”来概括：用心去工作、主动去工作、快乐去工作。通过这三句话，鼓励审计人员克服畏难情绪，积极调整心理状态，保持主动的、积极向上的心态。这样既对工作有利，也能对审计人员个人生活起到正面作用。为了创造和谐氛围，要坚持以人为本，帮助审计人员调整心理状态。一是创造畅所欲言的环境，尊重审计人员的意见，二是切实帮助审计人员解决实际困难，三是提倡审计人员之间保持良好的关系。
以上提到的“三种意识”、“四种精神”、“三句话”、“八个字”、“十不准”，是TG铁路企业在建立在和谐氛围下的审计系统精神体系的初步探索。这个精神体系，使审计人员形成了共同理想信念、价值追求和行为规范，也为审计人员营造了和谐的环境，为建设审计队伍打下了坚实的思想基础。
（二）建立以质量为导向的考核制度，引导审计人员自觉提高自身素质
以质量为导向的考核制度，是指为了提高审计工作质量，规定各个工作环节的内容和标准，采取科学的方法，对审计人员的工作结果进行评价的制度。充分利用好考核制度的正面作用能激发审计人员的自觉提高自身素质。通过审计业绩考核可以增加队伍的活力，创造一种竞争氛围，增强审计人员紧迫感、危机感和责任感，增强审计队伍的忧患意识和凝聚力。同时，以质量为导向的考核，能够直接起到提高审计工作质量的作用。
部分企业制定了审计工作考核办法等制度，注重利用考核制度的正面作用激发审计人员的主观能动性。考核制度应规定日常工作和审计项目从立项、审前调查、审计方案编制、现场审计证据收集、审计工作底稿编制，到撰写审计报告、下达审计决定和审计决定执行追踪落实每个环节具体工作内容和工作标准，以及考核方法。工作完成后，按标准进行对工作结果加分或者扣分，形成考核结果。对每个审计人员的考核结果分月汇总、按季考核。考核结果与审计人员的待遇、个人岗位、年度评先、职务晋升挂钩，从而激发审计人员的主观能动性，达到提高工作质量的目的。
（三）利用培养选拔手段，提高专业胜任能力
1.立足既有审计人员，培养高素质审计人才
立足既有队伍，加强培训，是目前阶段提高审计人员素质的根本途径。要鼓励审计人员在业余时间自学，在实践中学习，注重经验总结，开展审计理论研究，提高审计人员专业胜任能力。开展培训是提高审计人员素质最有效的方法。通过聘请理论知识和实践经验丰富的专家授课，能在短时间内提高审计人员理论认识水平。审计人员在业余时间和在工作中学习，是目前提高素质的主要方式。在长时间的工作实践中，审计人员更能认识到自身缺乏的知识技能，对此进行有针对性的学习，能起到较好的效果。开展审计工作实践经验总结和理论研究，也是提高队伍素质的重要方法。
审计人员应该努力加强学习，提高业务素质。政治学习和业务学习要双管齐下，积极开展审计理论研讨研究。在脱产培训的同时，提倡在实践中学习。精湛掌握、运用专业审计技能的同时，深入学习经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等知识，成为政治素质过硬的知识复合型高素质审计人才。
2.选拔引进人才，完善审计队伍知识结构
目前铁路企业处在高速发展阶段，尤其是高铁建设取得巨大成就，引起世界关注，为铁路树立更加正面的形象。这为铁路企业吸引各种专业人才提供了条件。审计系统可以利用这一契机，选拔各专业人才充实审计队伍，完善审计队伍知识结构。
参考文献：
[1]王宝庆.现代内部审计[M].上海：立信会计出版社，2007-1.
[2]陈春花，曹洲涛，曾昊等.企业文化[M].北京：机械工业出版社，2010 -7.
一、现今我国公路管理中的会计审计时存在的相关问题
1.没有先进的专业会计审计团队。
为了提高公路管理中会计审计的工作效率和工作质量，确保每一个工作正常运行，一个拥有先进知识理念的专业会计审计团队是非常重要的。但是从现今我国公路管理的情况来看，很多单位的一些会计审计人员拥有的知识系统陈旧，仍旧在以使用单一落后的账面资料来发现对错，这种方法很不利于提高会计审计的效率和质量，会阻碍公路管理的整体进程。我国公路管理中的会计审计人员很多都没有经历过专业的会计审计培训，缺乏关于财会、统审、法律和管理等领域的专业的理论知识以及实际操作经验。因而，没有一个拥有先进知识理念的专业会计审计团队，这致使公路管理中会计审计时存在很多问题，阻碍了各项工作正常开展。
2.认为会计审计工作不重要。
现如今，我国的公路管理中会计审计的理念非常缺乏先进性，拥有落后理念的会计工作人员认为会计审计工作不重要的情况非常普遍。尤其是很多工作人员缺乏会计审计的相关专业知识和正确认识，这将导致会计审计工作无法正常有序展开。在平时的公路管理审计工作中，审计、核算和调查工作一般都在事后开展，这一落后的工作方法都是由于对审计工作不够重视和缺少较强的精细化管理理念，这将会减弱公路管理中的会计审计效用。
3.内部会计审计缺少独立性。
在一定程度上来说，要做好公路管理中的会计审计工作有很大的难度，要想确保会计审计工作的顺利展开，除了整个公路管理单位所有人员的高度重视和支持外，所有内部的会计审计相关人员和部门必须拥有独立性。但是事实上，很多单位的人员认为审计工作不重要，此外，内部的审计部门也没有独立的编制，致使很多单位的审计工作和办公室、财务以及监察工作之中，没能表现出自己的独立性，同时也严重影响了内部控制工作和监督工作的有效开展。
二、规范公路管理中会计审计工作的的相关措施
1.培养专业的会计审计团队，提高审计人员的素养。
公路管理单位应该制定适合自己的学习制度，培养审计人员专业知识学习的能力，此外，也要加强会计人员对最新会计制度和新型计算机技能的学习，这样才能在一定程度上提高会计审计人员的业务素养。同时，会计审计人员应该将所学习到的专业理论知识和实际操作相结合在一起，这将要求会计审计人员在拥有系统全面的专业理论知识的同时，要善于思考和总结，在实际操作中多动脑，积极运用主观能动性，能在实际操作中总计得出新的创造性的理论，再将它运用于实际工作中，为后期工作的正常开展提供坚实的的保障。与此同时，在会计审计管理中，工作人员要严格要求自己，按照相关的制度原则进行工作，在建立与自身的发展相适应的管理机制的同时，时常重视会计审计人员的最新的思想动态。最后，要努力提高会计审计人员的自身职业素养，要加强员工对党的先进廉政思想的学习培训，提高他们的思想品德和廉洁奉公的思想，同时，采用奖励机制，对优秀的会计审计先进个人和部门进行奖励，以便激发他们的工作活力。总之，只有培养出属于自己的专业会计审计团队，提升审计人员的素养，才能提高审计工作的效率和质量。
2.要不断改进创新会计审计方式和手段。
公路管理中为了保证会计审计工作的效率和质量，必须要对会计审计方式和手段进行改进和创新。一方面，要在内部控制的同时，寻找到审计工作薄弱的地方以加强改进。另外，在财务收支的基础之上，运用会计收支审计结果有效地评价与分析公路管理单位的各种财经工作，以便找到存在的不足之处和原因。同时，结合自身的现实状况，遵守制定出的相关审计的相关制度，加强操作中的时效性，强化资金的综合使用效率，严格处罚浪费我国资源的各种行为。另外，各个部门和职位都要有明确的职权和责任划分，要充分承担起自己所担负的责任，做好属于自己的事情。此外，要对重点的审计项目加强关注，加强审计和核算单位的有用账单和券条等，确保账单的真实性。最后，要改变以前传统的账簿审计方式，要对所需要的材料加以搜集加工，及时作出分析，进而取得有用的信息，，要及时有效的了解员工的薪酬和单位的固定资产等信息，这不但增加了会计审计的现实性，而且还使公路管理中审计工作的审计效用充分体现。
3.加强会计审计的独立性。
公路管理中，会计审计的目标就是加强自身管理和约束，减少很多不必要的风险,增加经济利益实现效果效益的最大化，进而增强自身的权威性。会计审计要想真正实现自身目标，充分发挥自身职能，就不得不加强其审计的独立性。由于随着我国社会现代化的深入发展，对公路管理中的会计审计工作有了越来越严格的高要求，尤其认为会计审计的独立性非常重要。为了适应社会发展的需要，加强会计审计的独立性和规范性，公路管理中必须及时制定出一个全面独立的内部审计机构或部门，并将它与财务、办公室、监察等工作机构严格区分开来，全面保证它的独立性和规范性。此外，要让会计审计机构的审计人员拥有独立性，以免很多与利益相关的危害工作公平的事情发生。
4.强化会计审计的力度。
首先，公路管理中，制定出一套健全的、实用性强的会计审计的管理制度是非常重要的。公路管理单位要根据相关的财务经济法律规定严格要求自己，要根据自己的实际状况，增加会计内部的管理和监督的实际效用。其次，在实际工作时间的各个过程中，会计审计的各个机构和人员都要切实担负起自己的责任，履行自身的义务。最后，为了要适应新的局势发展，必须随着我国相关法律规定的完善变化，要对单位内部的审计制度规定加以及时的调整，以便确保公路单位及时适应最新发展形势，保持自身先进性，最大力度发挥自身的实际效用，保障公路单位的各项工作顺利完成。
5.保证审计工作的质量。
为了提高公路管理的质量和效益，会计审计机构必须切实履行自己的职责，严格把握控制整个会计审计各个过程的质量。会计审计部门必须加强内部监督，在项目的设想、实施和完成等每个重要环节都严格监控，层层把关，及时查找和发现可能发生的问题，把会发生的不确定风险争取降到最小程度，以便能够确保会计审计质量。
三、结语
［关键词］铁路企业内部审计工作质量
所谓铁路企业中的内部审计，就是针对铁路内部单位在经济活动以及财务收支上的合法性、真实性以及效益状况，进行评价以及独立监督的行为，是企业实现内部监督的一个重要手段，同时也是铁路企业得以健康发展以及正常运行的重要保证。在铁路企业目前的内部审计过程中，所追求的目标就在与如何提高内部审计的效率以及工作质量，实现更为优质的铁路运输，但是就目前企业发展而言，在内部审计方面还存在一定的问题，因此探讨铁路企业内部审计工作质量的提高具有十分重要的现实意义。
一、铁路内部审计的必要性和重要性
1.市场经济发展的必然要求
随着目前在铁路企业中对于市场机制方面的引入，无论是从铁路产业的发展还是市场经济的发展上而言，都要求铁路企业必须要进行内部审计。我国铁路运输业目前在发展上并不十分完善，虽然在产业特性以及历史背景等客观因素决定了铁路企业发展的重要性，但是如果在企业管理中缺乏科学有效的内部审计监督，企业效益必然不会出现较大的提高。同时由于市场经济中的内在规定决定了市场主体必须具备较高的监督机制和内部约束，从这点意义上来说，强化铁路企业中的内部监督审计也是市场经济发展的必然要求。
2.确保国有资产保值的重要举措
随着铁道部深化改革,全面推行资产经营责任制,这是促进铁路发展、确保国有资产保值增值的重要举措,审计监督成为其必要组成部分。铁路内部审计是铁路内部为检查和评价其活动和为铁路服务而建立的一种经济监督与独立评价系统。一方面,铁道部部门内部审计通过对下属铁路企业的绩效评价,开展事前、事中与事后审计,建立起资产运行过程中的预警机制以及经营动态信息的反馈机制,以保障铁路国有资本的安全与完整、保值与增值；另一方面,随着铁路内部市场机制的引入以及产权关系的进一步理顺,铁路企业强化了资产增值的内在压力,加强单位内部审计监督的需求上升,其重要性也日渐突出。
3.实现对企业信息的有效控制和约束
从社会契约论的角度分析,只要建立或签订某种合同(社会契约)前后,市场参加者双方所掌握的信息不对称,这种经济关系均可以被认为属于委托―关系。相对信息优势的市场参加者称为人,处于信息劣势的市场参加者称为委托人。具体而言,政府与铁路部门、政府与铁路企业经营者、铁路企业经营者与铁路职工等,均构成委托―关系。通常,委托人通过设计若干激励和约束规则与机制,使得人目标函数与委托人目标函数趋于一致。铁路内部审计通过审计监督、检查、评价以及信息反馈等形式,有利于解决国家与铁路部门、铁道部与下属铁路单位以及铁路企业经营者与铁路员工的信息不对称,是一种有效的控制与约束手段。
4.体现了铁路企业微观控制与国家基础产业宏观控制的统一
铁路内部审计体现了服务于铁路企业微观控制与国家基础产业宏观控制的统一。一方面,铁路内部审计要监督铁路部门、铁路企业等单位是否在宏观控制下,从事发展有利于社会主义市场经济的铁路产业活动。这部分通过铁路审计系统的信息反馈实现:其一,作为一种独立的经济监督活动,部审计中心对铁路部门及对下属铁路单位的经济效益审计,反馈上层宏观经济决策效应,促使其不断改善宏观调控措施;其二,通过铁路微观经济活动趋向的审计,可以看出宏观经济决策的导向效应是否有效、合理。另一方面,铁路内部审计要对铁路部门、铁路企业的领导负责,协助铁路各级领导检查本单位财务收入是否合法,会计资料是否真实,经营方针、决策和计划是否合理、可行,决策和计划是否认真实施、贯彻,单位内部控制制度是否完善以及遵照执行,同时要及时发现铁路运营管理上的薄弱环节,提出建议与改进措施,促使单位领导和职工增强管理与效益意识。
二、我国铁路企业在内部审计方面所存在的问题
1.内部审计认识上的偏差
我国目前铁路企业在内部审计方面，一般都是对单位的主要负责人负责，并在单位的领导下实现对审计工作的开展，因此比较容易受到单位领导的影响以及制约，并且独立性较差，并且在思想意识方面，有些企业人员认为其内部审计仅仅只是一种内部过场，最终还是需要领导才能做决定，同时还有些人认为内部审计只是需要完成审计任务就可以了，而在工作目标上没有特点的要求。在审计工作的开展过程中，有些被审计的单位同样对审计工作的意义认识不足，认为审计就是挑刺，不能积极主动给予配合等等。在这些错误思想认识的不良影响下，其内部审计必然会陷入一种难以作为和被动的困境。
2.其功效没有良好的发挥
由于我国铁路企业受传统运行和管理模式的影响，在企业的内部审计过程中，大多都是局限于传统上的经济评价职能以及经济简单，在对内部审计的作用发挥方面，一直都是处于被动的状态，即对错误或者不规范行为查处，而在对内部审计的参谋、鉴证以及制约方面都没有实现有效的功能发挥。
3.内部审计方法以及手段上的不足
在目前铁路企业内部审计方面，虽然也实现了对计算机以及网络的初步使用，但是还没有实现利用网络以及计算机对所需审计的单位进行实时监控。在对计算机的利用方面也比较的单一，仅仅是利用计算机进行对历史资料的检查和评价、审查案卷凭证、明细账目的检查等方敏的内容，而无法对所有单位的经济运行情况以及生产经营情况实现跟踪调查、监督以及控制，同时也无法对决策领导提供相应的管理参考意见，此外，在对企业经营管理的综合评价方面，也没有起到应有的作用。
4.内部审计队伍素质不高
由于我国对于内部审计师有一定的要求，规定内部审计师必须要具备一定的企业管理、会计、财务、计算机、统计、审计、线性规则、工程建设以及法律等方面的知识，才能保证内部审计的质量，但是目前我国铁路企业内部审计人员的知识面还无法实现上述要求。同时由于铁路企业本身较为特殊，其下属的基层单位有很多，包括车辆、电务、工务以及车务等方面的单位或者是辅助单位，其账务以及生产流程方面都不相同，而很多内部审计人员都是从这些单位提升来过的，往往只是精通本单位中的财务和生产流通，而对铁路企业整体上财务以及审计管理实际上并不了解。
三、我国铁路企业内部审计工作质量上的提高
1.树立起正确的内部审计观念
树立正确的内部审计观念，就必须实现思想认识上的端正，要提高铁路企业的领导者以及负责人对内部审计工作重要性上的认识，同时内部审计部门要在思想上保持一个负责人的高度，要可以不断提出提高经济效益，完善企业改革的措施和建议，并且要在内部审计过程中不断努力，推动企业的负责人对内部审计的重视程度，保证内部审计可以有效开展，并充分体现出内部审计所在。同时接受审计的单位以及部门的负责人，也要充分的认识到内部审计的重要性和必要性，要充分认识到内部审计目的在于为了实现对企业整体利益的维护，推动企业健康发展，将被动接受变为主动配合，从而保证内部审计工作的顺利实施。
2.实现对内部审计作用以及智能上的强化
(1)充分发挥内部审计的作用
首先要发挥内部审计的制约作用，通过对铁路企业中的内部审计，对企业中的经营管理制度以及经济活动进行监督和检查，并且按照国家的相关法律政策，同时依照审计工作的规范，对铁路企业中的违法乱纪行为进行揭示和处罚，从而维护铁路企业的经济秩序；第二是发挥鉴证作用。要从一般的查错防弊，向对内部控制和经营管理的审计发展。监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据；第三，发挥防护作用。通过开展事前决策审计、内部审计，发挥防范作用。通过检查会计资料和有关资料的真实性、完整性、正确性等，揭露违法乱纪、营私舞弊等违法行为，按照政策法令规定进行处理，借以惩前毖后，维护企业利益，发挥防护作用；第四，发挥参谋作用。通过对被审计单位的问题进行分析、判断、评价，及时提出相应的建议，客观公正地为管理层决策服务。帮助管理层改善企业的经营管理，进一步提高经济效益。
(2)强化审计的监督职能
铁路企业内部审计的监督，是代表铁路企业决策层对本企业的会计机构及其职能部门的经济活动进行监督。各级铁路企业内部审计部门对本单位及其所属单位实施审计监督时，应监督企业所属各经济责任承担者是否按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其经济责任，并揭露违法乱纪、损失浪费以及经营管理中的弊端，以达到加强企业控制、严肃企业制度、加强企业管理的目的。
3.提高审计水平和服务质量
铁路内部审计工作要从单纯地查错防弊向审计、监督、管理、效益方向转变。在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是具体和局部的问题，审计人员应当透过这些问题，从全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因，要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞。通过对大量微观信息的分析，归纳出具有全局性、建设性的防止问题重复发生的措施，为接受审计的单位提供完善体制、改进机制和建立健全各项管理制度等方面的建议，以推动生产经营走上规范化、制度化的轨道。
3.改进审计手段和方法
(1)充分利用先进手段
铁路企业在数字化管理和电算化财务条件下，应加快各单位计算机、网络技术的综合利用和办公自动化的普及。铁路内部审计部门作为企业的监督管理机构，必须紧跟信息化的步伐，熟练掌握和充分使用计算机、网络、审计软件等现代工具，用科学手段进行抽样审计，比率分析和趋势分析，加强审计技术与方法创新，建立良好的信息管理系统，提高审计质量和效率。
(2)改进审计方法
铁路内部审计要改变过去集中审计的方法，有效利用内审的经常性、及时性特点，推行日常审计方式。对事件的发生、发展，进行事前、事中、事后全过程跟踪审计。将监督“关口”前移，作好事前预防、事中控制，要有预防胜于纠正的服务意识，充分发挥审计未雨绸缪、防微杜渐的作用。
4.提高审计人员素质
选用审计人员要坚持德才兼备、以德为先的原则。首先要求具备良好的政治素质。其次，由于审计工作具有服务对象的内向性，审查内容的广泛性，审查工作的及时性、针对性、经常性的特点，所以要求审计人员应当具有与审计工作相适应的专业知识和业务能力。选用人员经过职业道德、法律法规、审计专业理论等培训后方准上岗。
参考文献：
[1]吴磊 王遐昌:铁路内部审计的作用、发展及其信息化的构想[J].铁道运输与经济, 2009, (06)
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