关键词：医院；财务内控体系；问题；思考
随着人们生活质量的不断提高，对医疗卫生行业也提出了更加具体化的要求，要提高自身的财务管理水平，为人民群众提供更加优质的服务，但是就目前内部控制效果看并不理想，依然存在一些问题。因此，必须要加强财务内部控制管理，采取措施予以解决问题，这样才能获得最佳的财务管理效果，且在可持续发展道路上走得更远。
一、医院财务内控体系中存在的问题
（一）相对滞后的管理理念，不够重视财务内控制度
如今，有一些医院还采用传统的经验管理的模式，具有某些行政指挥的性质，尚不具备先进的管理理念，对于内部控制不够重视；有的医院在具体的管理制度与科学管理方面还比较欠缺。医院内部对于财务内控大多存在认识上的误区，有的认为医院内部控制仅仅是财务部门的工作，跟其它部门没有多大关系，在医院日常管理中不需要具体执行。有的医院虽然制定了较为全面的内控制度，不过在具体操作的时候大多不会按照制度执行，这造成财务内控制度在医院常规管理中无法发挥其应有的功能。
（二）对财务内控体系不够重视
作为公益性质的事业单位，医院的财务内控制度较少在医院管理者层面引起足够重视。或者说，相比于财务内控管理，医院反而更重视的是对医疗业务能力和水平的提升。财务管理作为内部重要组成部分，其管理水平的高低将直接影响经济效益，为此必须要采取有效的措施来加强管理，这就需要内部各级人员有一个较高的管控意识，思想意识的高低将直接影响财务管理的效果，为此必须要重视内部控制体系的创新，但就当前医院内控体系构建效果看并不理想。
（三）财务会计内部控制制度缺失
一个完善的财务内部控制制度，是提高财务管理水平的重要前提和基础，也是约束各级人员行为举止的关键，能够在最大限度上降低不规范操作问题的发生，但是就当前医院内部控制制度效果看并不理想，所设立的制度并没有很好的结合实际，其涉及的范围也存在相应的局限性，使得相关财务人员对管理工作无章可循，无形之中就会存在违法违规操作等行为，这将直接影响财务管理质量。对于制度执行的不足之处，也没有建立优化和调整的机制，使得后续财务管理工作与新的情况存在差距，从而使得原先所设立的内部控制制度流于形式，难以发挥出真正的作用和价值，最终削弱了医院的经济效益和市场地位，也难以实现提高财务内部控制质量的目的。
（四）财务人员综合技能有待提高
随着医院经营规模的不断扩大和行业发展的需要，内部组织结构也在发生着相应变化，而财务内部控制体系的构建，往往需要大量的财务人员和其他部门参与，其综合素质和技能的高与低将直接影响财务管理效果，所以，应当选择高素质、高技能人才参与内部控制体系的建设，然而在现实医院财务管理中，医院现有的财务人员综合素质并不高，他们缺乏或较少的受到过系统的、专业的技能培训，也不具备丰富且扎实的财务管理经验，对于存在的问题未能寻找正确的方法去解决，同时综合业务能力也比较弱，日常工作中容易出现会计信息不真实等问题。
二、医院财务内控体系的建设策略
（一）树立恰当的财务内控管理理念，重视财务内控制度
医院在具体的管理中只有树立了恰当的财务内控管理理念，具有正确的科学的财务内控意识，才能从根本上在医院人力、财力、物力等方面获得大力开展，才能取得和谐发展成果，也才能通过管理理念和内控意识统筹医院的全面工作，同时将具体的内控管理落实到各个科室、各个业务环节之中。从短期来看，重视医院内控制度会增加成本收益，而从长期来看，运用好内控制度可以保证医院在规范运营和科学发展的道路上取得竞争优势和获得可持续发展的有效手段。只有医院上下全面重视内控，了解内控，才能从根本上平衡医院短期和长期的利益关系，也才能真正让医院内部逐步建设和完善财务内控制度。
（二）增强对财务内控体系重视
要想确保医院各项经营活动朝着规范化、制度化方向快速发展，我们还应当增强内部人员对财务内部控制体系的重视程度，使他们认识到内控体系构建与经济效益之间的关系，能够自觉的参与到内控体系建设中去，具体我们从以下几点展开入手。首先，内部领导人员要起到一个良好的带头作用，只有不断提高自身思想意识，才能够调动其他工作人员的积极性，确保他们能够以一个积极乐观的态度参与到内部控制体系建设中，这对于财务管理工作顺利进行具有重要的促进作用，也能够促进医院各项经营活动协调统筹发展。同时也要充分发挥财务会计部门的综合职能，使其应有的作用与价值能充分的发挥出来。其次，也要结合医院当前的实际运营状况，设计有效的会计信息管理部门，该部门设立的作用主要是为了辅助内部控制体系建设工作，也只有制定一个符合自身发展的信息管理部门，才能够确保各项经营活动朝着正确方向进行。具体说来，在医院财务内控体系的建设过程中，对完善内控制度的建设，还应以全面预算管理为核心原则下展开进行。所说的全面预算管理，是指对本院内部的各类财政与非财政资源的调控、测评、分配等工作进行管理，旨在对医院内部的各类经济活动进行协调，以便优化医院的资源配置，并促进医院战略目标的达成。作为医院财务内控的基础性支撑，一个系统缜密的全面预算管理体制发挥着重要作用，它将在医院的整个经济活动层面进行贯穿，具体可以细化到对医院的药品库存、资金货币、收支管控、债权债务等每一个层面，因此可以有效助力医院的可持续性发展。
（三）完善财务会计内部控制制度
阻碍财务内控体系构建的因素有很多，不管是哪种原因都需要我们给予高度重视，并采取相应的对策予以解决，为此，针对上述财务内部控制制度缺失问题，医院还应当完善相应的内部控制制度，要认识到财务管理工作的好与坏，与制度之间存在着直接的关系，这就需要结合自身实际情况，制定一个有效且可行的控制制度，切合实际的将制度全面的贯彻与执行，确保制度落实在医院各个管理环节中，进一步为各项经营活动开展保驾护航。同时要引导财务人员树立一个正确的内部控制意识，对于存在的问题能够寻找快速解决办法，必要的前提下可以完善相应的对策和措施，在最大限度上降低不必要的风险和经济损失，充分发挥内部控制制度的重要作用。其次，也要将内部审计监督部门和外部审计部门相互融合，使二者之间能够形成一个良好的合作关系，这对于提高财务内部控制建设水平具有重要的意义，其重要性是不容忽视和小觑的。具体说来，首先医院可以对财务的内控审核管理模式进行制定，并应与医院的发展实际为依托，对业务项目进行分类，具体包括预算、收支、债务债权、工程项目、物资库存、固定资产等业务。同时还应以各项业务的执行过程为依据，来制定内审制度，具体涵盖会计账户、科目、审计结论、事项说明等，以此提高医院财务内控管理质量和效率。
（四）加强财务人员综合技能培训
为了全面提高医院整体财务管理水平，首先，应当加强内部财务人员综合技能培训，内部控制体系建设过程中就需要财务人员的参与，而其综合素质水平的高低将直接影响内控效果，所以，技能培训显得尤为重要，这就需要对其进行定期、系统的技能培训，使财务人员具备丰富且扎实的财务管理经验，对于存货物资账目、固定资产审核不规范等问题，能够及时发现并有效处理，进一步降低不必要的经济损失，且规避偷税漏税等问题的发生，切合实际的推动财务内部控制体系建设顺利有序进行。其次，也要对当前医疗市场行情进行动态分析，对于国家相关政策也要及时掌握到位，以便于对现有的管理方案进行优化和调整，必要的前提下，要灵活的运用高新技术手段来开展财务管理工作，因为这是提高内部控制体系建设水平的有效举措，其重要性是不容忽视和小觑的。同时也要根据自身可持续发展目标，来加强财务预算管理，以便于大幅度提高经济效益以及服务质量。除此之外，也要做好财务支出预算管理工作，切合实际的将每一笔资金支出做细做实，再通过科学合理的测算方式来提出有效的预算计划，为内部高层领导人员的决策提供有力的数据支持，这也是规避违法犯罪等问题的关键点，最终全面提高财务内部控制体系建设的实效性，促进医院健康、稳定发展下去，进而推动相关工作的有效进行和顺利完成。
结语
综上所述，在当前激烈的市场竞争环境中，医院要想健康可持续发展下去，必须要加强财务内部控制体系建设，对于存在的问题应给予高度重视，并采取措施予以解决，而为了更好的为人民群众提供优质医疗服务，还应当增强对内部控制体系重视程度，并完善相应的财务会计内部控制制度，最重要的是要加强财务人员综合技能培训，这样，才能促进各项经营活动朝着现代化方向快速发展，以及确保内部资产得到有效保障且获得可观的经营效益，进而实现其更为长远的发展和进步。
参考文献：
[1]罗绮雯.加强公立医院财务内控体系的几点思考[J].现代经济信息,2019(13):170+172.
[2]解军.医院财务内控体系的思考[J].现代经济信息,2019(13):265.
[3]周晶晶.加强公立医院财务内控体系的几点思考[J].中国国际财经(中英文),2017(14):276-278.
关键词：高校；财务管理；内部控制体系
《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《高等学校财务管理制度》等相关政策内容的出台，为高校财务内部控制体系建设工作奠定了法律依据。目前，我国高校财务内部控制体系建设工作的实行现状中仍旧存在一些弊端问题，一定程度上对高校的改革经营造成影响，因而建立完善的财务内部控制体系对于高校具有极为重要的意义。
一、高校实行财务内部控制的重要性
随着我国高校各项工作自主权的不断扩大，使得我国高校财务各项工作开展过程中也面临更多的压力和挑战，特别是当前进一步对财务内部控制工作提出了更高的要求。基于此，为了推动高校的进一步发展，必须认识到高校财务内部控制的重要性。首先，对相关法律内容必须保障深入贯彻落实，同时，财务内部控制有助于促进相关法律及政策内容的制定；其次，有助于规范高校会计工作，保障相关数据信息的真实性和完善性，进一步提高财务工作效率和质量；最后，对高校资产管理工作的各项环节进行有效监管，有助于防范应对各项风险，避免高校出现资产不必要流失现象。
二、高校财务内部控制体系建设存在的问题
（一）高校内部控制意识薄弱由于受传统教育观念的影响，使得我国多数高校管理工作过于重视教育、科技技术创新等方面，从而忽视了高校财务管理工作的开展，内部控制意识薄弱化。从会计业务方面来说，高校没有实行财务岗位职责化，并未遵循不相容职位相分离原则；从高校管理方面来说，由于财务内部控制风险意识薄弱化，在开展内部控制建设工作中缺乏积极的工作态度，甚至对内部控制相关理论知识掌握不充分。高校内部控制主体机构不够清晰，其相关部门职责分配缺乏合理性、科学性，使得高校部门机构出现重复、职能缺少的情况，并且无法使相关制度能够有效发挥其作用。高校内部控制牵头部门权责“形式化”，各部门之间的协作性不足，甚至存在抵触心理，从而对内部控制工作开展造成阻力。
（二）高校财务内部风险控制防范意识不足当前，由于部分高校对于财务内部控制监管工作缺乏正确的重视，没有构成相应有效的监管及评级制度。部分高校内容审计部门和纪检监察部门的工作人员较少，且缺乏专业化的知识结构，并且基于当前会计电算化的背景，部分高校审计工作人员仍旧采取传统的人为操作方式，从而无法满足现代化审计工作的要求；部分工作人员缺乏强烈的责任意识，并没有按照相关固定开展审计工作；还有部分高校其审计方式过于单一化，且多是以事后审计阶段为主，无法及时规避经营风险，不能起到预警的作用。
（三）高校财务内部控制监管工作不到位目前，高校财务内部控制的监管工作主要分为内部监管和外部监管两个部分，当前多数高校财务内部控制的外部监管工作大多“形式化”，其外部监管主体主要是由政府相关部门负责，但是政府部门对高校运行标准并不一致，对于其具体权责规划不明确，导致财务内部控制的外部监管工作并不能有效发挥其作用。对于内部监管工作的开展而言，主要反映出存在的问题有：内部机构权责规划不清晰、内部审计机构缺乏独立性，一般是下级部门对财务机构具有明显依附现象，其现行的审计方式已经无法满足高校财务内部控制实行的各项要求；并且审计的范围不够广泛，不能对日常财务工作进行全面监管，导致高校出现资金流失情况；过多重视事后阶段的审计工作，对于事前和事中缺乏重视程度。然而事后审计工作也存在很多人为因素的影响，无法保障其公正性及透明度，导致监督管理职能无法发挥其真正效用。
三、高校财务内部控制体系建设的优化措施
（一）加强内部控制意识为了保障高校财务内部控制能够有效实行，必须针对高校全体工作人员加强内部控制意识。首先，提高高校管理层对内部控制的重视程度，强化相关责任人的意识。只有先提高管理层的重视程度，才能有效建立符合高校实际发展需求的内部控制体系，并且落实到位。其次，对于基层财务工作人员应当更加具体化的提出内部控制相关的职责，要去不断完善内部控制管理工作人员的考核制度，提高高校财务工作人员的综合素养，保障权责制衡制度落实到位。最后，应当对其定期或不定期开展相关的推广活动，促使高校各部门工作人员都能积极参与到财务内部控制监管中。只有保持高校内部上下级目标一致，才能有效建立实时内部控制体系，保障高校稳定健康的发展。
（二）强化风险管理，有效防范财务风险强化高校风险管理工作，必须首先提高高校管理层和财务会计工作人员的风险管理和防范意识，开展各项经济活动中对其潜在的风险进行精确的评估，并且构建有效的风险预警制度，制定合理化的风险应对策略，保障监控的时效性，使得将各项风险合理控制在一定范围内，从而有助于有效防范财务风险、确保资金的安全性及完善性，并且不断提升财务内部控制实施效率。
（三）完善监管体系高校想要建立完善的财务内部控制监管体系，则必须有效结合内部和外部监管，共同发挥效用。首先，最大化地发挥内部审计监管的作用，并且不断完善内部审计监管机构，合理配置相应的审计工作人员，提升内部审计工作人员的专业素养，保障内部审计工作人员独立性的同时加强审计的监管职能。内部审计工作主要是对事前、事中、事后三个阶段的审计方式进行结合，并对高校财务内部控制的实际实施情况进行检查，及时识别财务内部控制存在的问题，并提出相应的改善措施和建议，从而保障财务管理工作开展的规范性，提升财务的安全性，能够最大化发挥内部控制的效用。其次，对于外部监管而言，需要发挥出高校管理部门、财政部门以及审计部门等这种外部政策机构的监管效用，从而不断弥补高校内部监管存在的问题和不足，促使高校内部各项经济活动都能得到有序的实行，并且能够起到强化高校财务内部控制执行力度的作用。最后，应发挥出社会审计机构的监管作用，相关审计机构借助自身的优势，对于高校财务内部控制体系建设的具体情况提出可观且科学的建议，并且逐步引导高校实现财务内部控制制度的优化和完善，从而进一步改善强化财务内部控制的各项工作。
摘 要 随着我国经济体制改革的不断深化和市场竞争环境的日益激烈，企业要想在这种形势下求生存、谋发展就必须建设完善的内部控制体系，而财务内部控制就是其中重要的组成部分之一。本文简要阐述了企业财务内控存在的问题，及建设财务内控体系的原则，并且有针对性地提出完善财务内控系统建设的具体措施。
关键词 财务内控制度 财务内控体系 建设
企业财务内控是指企业为了保护其资产的安全，确保会计信息的正确可靠，协调和控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互监督与制约，相互联系的关系，形成具有严密性、完整性的管理和监控职能的制度体系。财务内控体系的建立有助于实现企业的经营管理目标，在贯彻执行国家财经法规、保护资产的完整性、提高会计信息质量及强化财务会计监管力度方面有重要作用。
一、目前企业财务内部控制存在的主要问题
（一）企业管理层对内部控制制度意识淡薄
在许多企业经营管理过程中，认为内部控制是对员工的行为控制，而对企业领导的行为没有监督和约束力，所以导致了决策专权、、亏空公款等现象时有发生。
（二）财务内控制度不健全
现阶段大部分企业财务内控制度不够健全，存在管理漏洞，致使企业出现了资产大量流失、公款私用、盲目投资、伪造会计资料等危害企业发展的现象。其原因在于，首先是财务内部控制制度建立缺乏科学性、系统性和全面性；其次是内控制度实施力度不到位，尤其是财会内控监督机制尚未真正落实。
（三）法人治理结构不完善
现阶段我国多数企业的法人治理结构只走形式化。虽然设立了董事会、监事会，但是在实际操作中，两者的监督功能严重被削弱。董事会形同虚设，不能履行其职责，缺乏有效的监控措施，企业没有从根本上完善公司治理结构，从而削减了对财会的内控监督力度。
（四）内部审计职能丧失
首先，部分企业虽然设立了内部审计机构，但一般都只是从属于财会部门的机构，内部审计应有的监督职能丧失。甚至有些企业没有审计部门，而由领导人简单代替其工作。其次，内部审计人员的素质较低，没有全面的审计业务知识。
（五）会计人员整体素质较低
目前大部分企业的会计人员素质不高，专业知识较少，同时又不坚持会计原则做事，甚至无视国家法律法规在一些领导的指使下，进行编造虚假会计报表不法行为，从而造成会计信息严重失真，使财务内控制度流于形式。
二、企业建设财务内控体系的原则
建设企业财务内控体系应遵循以下原则：其一，合法性原则。企业的财务内控制度必须符合国家法律法规的要求，在国家的规章制度及相关政策的范围内制定；其二，适用性原则。企业要结合自身的经营情况和特点，制定便于各部门、各岗位操作和执行的财务内控制度；其三，规范性原则。企业要对各项会计行为进行规范，既要符合并体现财务会计管理的基本原理和方法，又要涵盖经济事项的各个方面和各个环节；其四，科学性原则。企业制定的财务内控制度应根据企业不同时期、不同发展阶段的工作重心不断调整和完善；其五，针对性原则。财务内控制度要针对财会工作中薄弱的环节及易出现错误的细节制定；其六，整体性原则。财务内控制度要涉及企业财会工作的各个方面的控制，既要符合企业的长期规划，又要重视企业的短期目标。
三、完善企业财务内控体系建设的具体措施
（一）建立健全企业财务内控制度
健全的财务内控制度是企业建设财务内控体系的基础和制度保障，具体包括以下方面：
1．明确不相容岗位的设置，建立岗位责任制
对每个部门的职能进行科学严谨的划分，明确财务职责，使财务部门的工作有法可依，提高工作效率，同时又能保证各职能之间的相互监察和牵制。例如根据《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位，保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离等。
2．建立财务收支审批制度
企业要根据适度授权的原则，建立严格的财务收支审批制度，明确规定涉及财务及相关工作的授权批准范围、权限、程度及责任等内容。具体包括财务收支审批管理办法、重大资本性支出审批与授权审批制度、重要费用支出审批与授权审批制度、财务重大事项报告审批制度等。
3．建立财产清查制度
制定对企业各项财产及物资定期实施盘点和核对的制度，清查财产物资、货币资金和结算款项的实际数，核定账实是否相符，以保证会计信息的真实性，保护资产的完整性。
4．建立财务检查分析制度
企业要定期对财务工作进行检查，防止违法乱纪的行为发生，并且建立财务检查档案把每次检查的结果记录在案，作为考核评价财会人员工作情况的依据。同时建立财务分析制度，及时分析财务内控的执行情况和成效，针对存在的问题分析其原因，提出整改性建议。
除此之外，还要建立可靠的凭证审核制度、完整的账簿记录制度、严格的会计信息核对制度、合理的会计工作流程、科学的预算管理制度及严谨的监督考核制度等。
（二）强化财务内控制度的实施力度
健全的财务内控制度，如果得不到有效实施也等于形同虚设。首先要提高企业领导对财务内控的重视程度；其次，在财务会计部门和相关业务管理部门建立有效的检查和考核机制，不但让领导检查财务内控制度的执行情况，随时针对性的改善各项控制制度，而且有利于内部审计程序和审计职能的扩大，促进财务管理理念、方法渗透到企业经营管理的各个方面；再次，可以实施奖惩制度，维护内控制度的效力。对于违反规章制度的员工，不论职位高低都应严肃处理，也给预谋违反财务内控制度者产生警示。
（三）完善法人治理结构，合理配置权限
企业要想建设完善的财会内控体系，首先要规范企业的法人治理结构。要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。
（四）完善企业的内部审计制度
内部审计制度不仅是提高证会计信息真实性与可靠性的制度保障，也是加强企业内部控制的有效手段。
1．提高企业内部审计人员的素质
将对企业生产经营经验丰富和对财务管理知识业务水平较高的人员纳入到内部审计工作中，最重要的是内审人员一定要正直、爱岗敬业和依政策法规制度办事。加强对内审人员的再继续教育，不断更新知识，实时了解国家政策法规，培养内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务又具备经营管理的多面手。
2．独立性是内部审计的基本要求
要保持内部审计部门的独立性，不受任何部门和权位的影响，才能保证财务信息的准确性，才能在企业的政策遵循、资产保护和经营监控等方面发挥重大作用。
3．对内部审计进行全过程控制
内部审计的全过程其实包括了事前、事中、事后审计。但是现在大多数企业只重视事后控制这一项，对已经发生的经济业务进行事后监督，往往忽视了事前审计预防风险，事中控制业务执行情况。因此，企业必须重视内部审计的全过程，从而降低企业经营风险，在财务工作中发现问题要加以制止并提出合理性建议。
（五）提高财务人员的综合素质
财务人员的素质、业务水平、爱岗敬业的精神和职业道德的遵守程度影响着企业财会内控制度的执行效果。首先，提高财务人员对财务内控的关注和重视程度，明确在实施内部控制中的责任；其次，企业要定期的对财会人员进行后期教育，比如：定期给会计人员培训会计业务知识，熟练掌握会计准则和会计制度，时时关注政府的宏观政策和重大会计政策的调整。再次，加强财会人员的法制建设。目前许多企业为了眼前利益，在会计报表上弄虚作假，以达到转移单位资产、偷逃税款、造假业绩的非法目的。这就要求会计人员坚守职业道德，时刻提醒企业领导这些做法的严重性，所承担的法律责任，避免这种不正之风的形成，确保财会信息的真实性。
四、结论
总之，建设财务内控体系是企业实现经营管理目标的基本保障。所以企业要有针对性地制定具体措施来解决财务内控中存在的问题，建立健全财务内控体系，提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展。
参考文献：
[1]孙晓媛.浅议企业财务内控制度的建立.财经界.2010(04).
[2]冯敏.论企业财务内控体系的建立与应用.山西建筑.2009(06).
[3]闫铭宇.谈企业财务内控制度的建立.冶金财会.2010(02).
Abstract: Financial internal control system is an important part of modern enterprise internal management system. The enterprise should, under the related national laws and regulations and the goal, principle and control points of financial internal control system, establish financial internal control system which is a complete system and has the consistent feature of its own company. Enterprise financial internal control system should include financial accounting control systems such as a reliable assurance system, complete bookkeeping system, a strict check system, reasonable accounting policies and accounting procedures, scientific budget system, standard and periodic inventory system and proper asset management supervision and evaluation system.
关键词:企业财务;内部控制体系;建设
Key words: enterprise finance; inner control system; construction
中图分类号:F27文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)24-0007-02
0引言
企业财务内控制度体系,是为适应企业经营管理需要而产生的,是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动,就需要有相应的内部财务控制制度体系。
1建立企业财务内控制度体系的目标
企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的,现代企业财务内控制度体系的建立,应有效提高企业经营管理水平或经济效益。具体的说,应达到以下几个目标:①保证国家财经法规的有效落实。国家各项财经法规要求企业通过建立内部控制制度来落实,企业应通过建立财务内控制度体系进行自我约束,保证国家财经法规的有效落实。②保护财产物资的安全完整。财务内控制度体系对财产物资的保管和使用应有严格控制制度,采取有效地控制手段,防止和减少财产物资的毁损,杜绝贪污、浪费、挪用等问题的发生。③提高会计资料的真实性、准确性和完整性。真实、准确、完整的会计数据是企业经营管理者分析决策的必要条件,财务内控制度体系应通过制定和执行规范的业务处理程序,科学地进行职责分工,使各业务岗位相互牵制,从而有效地防止错弊发生,保证会计资料的真实性、准确性和完整性。④保证财务会计监督的及时性和准确性。科学的财务内控制度体系应建立严格的内部会计监督制度,保证财务会计工作在及时、准确、有效的监督下进行。
2建立财务内部控制体系的原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据,又要结合企业的具体情况,便于企业有效增强内部管理,防范经营风险,保护单位财产,增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则:①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳,在国家政策允许范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局,充分涉及到财务会计工作的各个方面,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况,就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节,制定有针对性的内控制度,对其加以有效控制,以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益,就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用,操作性要强,要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能随时变动,以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰,避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行,财务内控制度最好经职工代表大会审议通过,从而增强其权威性。
3企业财务内控制度体系的控制要点
综合目前企业的管理经验,建立企业财务内控制度体系,主要应做好以下几个方面的控制工作:①分工控制。分工控制是指对于相关的职务,必须进行分工负责、权利分割,不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。②授权控制。授权控制是指企业各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理。授权控制要求建立恰当的审批手续,规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要求明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确,在一定程度上避免了违法违规事件的发生。③业务记录控制。业务记录控制是指在对经济业务进行会计记录时,应设计并使用适当的会计凭证和记录,制订和执行恰当的会计处理程序和办法,并采取一系列业务控制措施,以保证会计记录的真实、准确、完整。④财产安全控制。财产安全控制是指为了确保企业财产物资安全完整,而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。⑤书面文件控制。书面文件控制是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。⑥人员素质控制。人员素质控制是采用一定的方法和手段,保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质,从而保证业务工作的质量。⑦岗位轮换控制。岗位轮换控制是指企业采取一定的程序和办法,定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换,以形成新的责任分工和权利分割格局,避免经济业务中控制失效的情况发生。⑧检查控制。检查控制是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
4财务内控制度体系的内容
在以国家有关法律法规为依据的前提下,企业应按照财务内控制度体系建立的目标、原则和控制要点的要求,建立起符合本单位特点的、完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括可靠的凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计处理程序、科学的预算制度、规范的资产管理及定期盘点制度、适用的监督考核制度等基本财务会计控制制度。具体的说,财务内控制度体系应包括以下几个方面:
4.1 基本财务会计制度。
4.2 综合性管理制度。
4.3 财务收支审批报告制度。
4.4 成本费用管理制度。①费用报销管理办法;②成本核算办法;③成本计划、控制管理办法;④成本分析管理办法;⑤成本费用考核管理办法。
4.5 财务机构与人员管理制度。①财务管理分级负责制度;②会计核算组织形式;③财会人员岗位责任制度;④财会人员岗位轮换管理办法;⑤财会人员委派管理办法;⑥财会人员业务考核办法。
4.6 责任考核制度。①经济责任制度;②经济责任考核办法;③领导干部离任经济责任审计制度;④责任追究与处罚制度。
5现代企业内部财务管理与控制面临的问题
5.1 现有的财务管理理论与时代的不适应。在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基础的无形资产所占比例将大大提高。无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。而现今财务管理的理论与内容对无形资产的涉及较少,许多企业往往低估无形资产的价值,不善于利用无形资产进行资本运营。
5.2 财务人员素质有待提高。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少,并具有灵敏、高效、快速的特征。我国现有企业财务机构的设置大多是金字塔型,中间层次多、效率低下、缺乏创新性和灵活性;财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后,缺乏掌握知识的主动性,严重影响了信息化、知识化的理财进程。
6提高企业内部管理水平的措施
6.1 加强会计基础工作,提高财务管理水平。会计基础工作是搞好财务管理、会计核算和会计监督的前提,也是财务管理科学化、标准化、规范化的基础。会计基础工作的好与坏,将直接影响到能否准确、及时、全面的反映企业财务和经营状况。因此,要坚持不懈地抓好会计基础工作,建立规范的工作秩序和流程,不断提高会计的工作水平。
6.2 推进企业财务管理信息化,提高财务管理水平。针对当前企业财务管理和监督控制中普遍出现的问题,应把加强企业财务的信息化管理、大力推广运用计算机网络技术和统一的财务管理软件,作为现阶段管理创新的突破口。
6.3 加强会计人员素质建设,提高财务管理水平。财务人员素质的高低直接影响着企业财务管理水平的优劣,加强财会人员的素质建设,是提高财务管理水平的关键。要提供有利于财会人员发展的良好社会环境,企业经营者应对财会人员予以恰当的保护,维护其合法权益不受侵害;要严格执行财会人员的选拔录用制度,保证新进人员的素质和专业水平;实行内部牵制制度和监督机制,提高财会人员工作质量。
7加强企业内部财务管理的意义
7.1 加强企业内部财务管理与控制,是企业深化改革的必然要求。改革开放以来,企业改革的力度不断加大。随着企业改革形势的发展,原来与单一工厂制相适应的、以成本控制为中心的传统财务管理制度和方法,已经远远不能适应现代企业发展的需要,原有的单纯依靠个人素质为主的管理控制体系,也已无法适应庞大的集团管理要求。
7.2 加强企业内部财务管理与控制,是迎接国际挑战的迫切需要。我国已经加入WTO,企业面临空前激烈和残酷的市场竞争,从世界范围看,当今各工业国之间的竞争,已经从技术竞争、资本竞争逐渐转向管理竞争。而我国当前企业的管理水平,与西方国家相比存在很大的差距。必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变,要以加强内部财务管理与控制为重点,全面提高自身的理财水平。
7.3 加强企业内部财务管理与控制,是保护投资者利益的内在要求。现代企业制度最显著的特征,是企业财产所有权和经营权相分离。但是,由于企业所有者和经营者追求的目标不完全一致,部分经营者为了追求自身利益,利用种种手段损害所有者权益的现象时有发生。为了堵塞漏洞、消除隐患,在新的形势下,企业必须高度重视内部财务管理与控制机制的建立健全,运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施,强化制约和监督。
参考文献:
关键词：财务管理 内控制度 风险防范
近几年，由于我国高等教育的发展以及市场经济的发展，高校筹措资金增加了多种途径。尽管高校的财务管理模式得到创新，从以前的核算型变成了管理型，但是高校财务内控制度的体系还是存在一些问题需要改善。因此，想要健全高校财务内控制度体系，就需要使财务内控制度以及监督得到加强，让财务的内控环境得到优化，完善财务信息的系统建设，防范财务信息系统的风险。本文主要探究了高校财务内控制度体系的重要性，当前高校财务内控制度体系存在的问题以及完善高校财务内控制度体系的措施。
一、高校财务内控制度体系的重要性
首先，高校经济业务的安全保证就是高校财务内控制度体系。现如今，经济发展进步，高校筹措资金的途径越来越多，高效的经济业务也各种各样。结合学校的实际情况，制定财务内控制度以及财务管理制度的计划，严格按照指定的制度执行，就能够保证高校财务的安全。其次，想要使高校的竞争能力得到有效提高，就要建立健全高校财务内控制度体系。使教学质量与水准得到提高，建立较强的师资力量，使科学研究的费用提升以便更好地研究财务内控制度以及保障财务内控制度体系的执行力，让高校可以稳步发展，从而提升高校的竞争力。最后，权利的制衡、责任的明确、强有力的监督是高校财务内控制度体系的原则。如果权力将不受约束，腐败的现象就会很严重。防止腐败现象的发生就要对权力进行制约以及监督，使权力能够有序、高效、廉洁的运行。对某一件事的监视、管理与督促就是监督。监督保证了制度的执行力，明确了责任，使高校财务内控制度体系落到实处，让制度更具震慑他人的力量，这样才能够提升高校财务内控制度体系的执行力。高校财务内控制度的体系能够减少防腐现象的发生，最后杜绝防腐现象的发生。
二、当前高校财务内控制度体系存在的问题
（一）财务监督机制不是十分完善
大多数高校通过内部审计部门实现了对于该校系统的监督，最开始是政府要求建立内部审计的机构，查处错误，防止出现弊端是审计的主要功能，高校内部审计对于事前以及事中不够重视，只注重审计财务报表，忽视了对于财务管理的现状分析。审计部门也没有建立良好的财务内控制度体系，降低了工作效率。
（二）财务人员的能力不强
财务内控制度的管理十分重要的一点就是财务人员的人品、能力以及对于自身的认识与管理。我国高校的财务内控管理人员素质都不是很高，能力不强，水平也不高，没有敬业精神。而且我国高校的财务内控制度的管理人员向外部提供虚假的财务信息，使监督变成了一个形式，使会计秩序造成混乱，会计信息出现了失真的情况，使高校教学研究的环境与秩序混乱。
（三）财务预算管理系统不是十分健全
财务内控制度体系中的一部分就是财务预算管理系统，预算管理是高校财务管理十分重要的环节。在高校财务工作中，高校由于不注重财务预算管理的相关工作，形成了不透明的预算编制过程，监督工作不到位，对于编制预算的时间不够，预算变更随意，这样会造成预算的准确性较低等等。在执行过程中，会使高校财务预算管理的执行力度弱，执行的时候不能依据预算计划来执行预算，容易造成高校财务预算管理比较混乱无秩序。
（四）高校不重视财务内控制度体系
一些高校对于财务内控制度的了解不透彻，他们认为财务内控制度体系主要是关于内部管理控制，内部财务控制被内部会计控制所取代。目前，控制活动被控制五要素取代的现象十分广泛，高校对于提高财务内控制度体系的意识仍然不够，高校更注重的是教学问题以及如何提高学生成绩的问题。忽视了财务的内部管理与控制，高校对于财务的风险意识比较弱，而且对于财务的风险控制以及风险评估十分不擅长，培训人员的力度也不够强。高校对于财务内控制度体系不是很重视，所以高校财务规划者制定的目标不符合实际情况，造成财务内控制度效率较低，甚至没有办法实施。
三、完善高校财务内控制度体系的措施
（一）建立规范的财务内控制度体系
想要对于财务内控制度进行有效的实施，就要建立健全的财务内控制度，与自身的实际情况相结合，按照严格的要求以及具体的原则，制定详细的财务规划。因为我国高校的规模都较大，而且信息量比较丰富，管理的层次较多、幅度较大，因此做好调查研究是十分必要的，详细完备的调查研究会使得财务内控的工作十分顺利。通过专业具体的调查研究，做好调查研究的总结工作，总结出财务内控工作中做得比较好的方面以及做法，继续发扬推广做的好的方面，积累有用的经验。对于完善财务内控制度体系进行研究，通过研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。想要使高效的财务内控制度能够健康合理的运行，既要依赖于校长、财务部门负责人以及财务部门工作人员进行有效的管理财务部门，还要加强对于财务的审计。可以委托职工代表大会监督高校内的各种财务活动，最终使财务内控制度得以健全，财务内控职责得以完善，更加接近财务内控制度体系的运行目标。
（二）创建规范的财务监督体系
对于高校的发展与运作十分重要的部分就是建设项目的费用、采购物资的费用、资金的结算以及财务的预算，这一环节也有可能使高校规避财务风险。高校应当依据合理的授权，使每个等级的工作人员都明确自己的职责，防止集中审查批准的权限，对于培训与宣传加大力度，让全体员工能够有意识的把控关键点。这样不仅对于实施财务内控制度有帮助，对于形成监督的风气也有帮助。高校内部审计的基础的工作任务就是财务收支，财务收支具有效益性、合法性、真实性。高校要使关于财务收支的审计工作更加日常化，就要把财务收支审计列入计划中来，不仅使高校内部审计制度更加完善，高校内部审计的独立性得到提高，也让高校意识到建立内部审计部门十分重要，让高校内部的审计职能得到扩展，使高校的内部监督逐渐强化。
（三）控制高校的预算，使财务内控系统更加完善
计划与管理高校财务收支就是高校预算，高校预算是为了使高校分配经费以及监督职能的工作得到加强，财务部门对经费预算进行编制，再由高校的负责人进行审核批准，最后校长再进行组织实施。经过确定后的高校预算不允许擅自增加或修改，想要修改预算就要按照有关规定进行调整。如果高校的预算科学合理，又具有严格的执行力以及控制机制，就能够最大限度发挥高校资金的用处。使高校的业务得到保证，对于正常运行高校的管理活动以及实现高校教育事业的整体目标起着非常重要的作用。
（四）提高高校财务人员的内控意识
系统性以及全面性是财务内控制度体系的特点，需要高校的财务人员在日常工作中贯彻实施，所以要提高高校财务人员的财务内控意识，就要建立财务稽核制度并进行制度的培训，增强宣传力度。为了更好的实施财务内控制度要创建一个良好的氛围，树立高校财务人员的财务内控制度的理念使财务人员掌握关于财务内控的相关知识，将财物内控与实际生活相结合。强化财务内控网络建设以及加强业务骨干队伍建设，高校就要培养出高素质的人才。尽管建立高校财务内控体系十分重要，但是不能过于着急，欲速则不达，建立健全的高校财务内控制度体系，需要根据学校的实际情况，借鉴成功的经验进行相关调查研究，完善高校财务内控制度体系，保障高校健康向上的发展。
四、结束语
总而言之，健全与完善各大高校财务内控制度体系具有重要的意义，和学校里每位教职工与学生都息息相关。唯有健全的财务内控制度体系，才能够促进学校良好健康的发展。因此，使高校的财务内控制度体系更加完善健全是各大高校的责任和义务。完善的财务内控制度体系会为高校的学生们创建一个良好的生活学习环境，营造一个轻松愉快的学习氛围，对于我国教育事业的发展进步也有帮助。所以，各大高校更应该健全与完善财务内控制度体系。
参考文献：
[1]张强.财务信息化条件下高校内部控制改进[J].中国管理信息化，2011
工会的财务内部控制主要是用来杜绝舞弊、防止贪污，提高工会经费的利用效率，通过建立一系列措施和方法，使财务工作更加安全有效，从而为工会的健康发展提供支持和保障。
建立完善的工会内部控制体系，能够保障经费安全，让每笔收支有据可查；能够提高经费的使用效率，让经费使用落到实处；能够让财务报告和会计资料信息真实完整，提高高校工会内部控制水平。建立完善的内部控制体系，是工会建立现代财务制度的必经之路，也是建设阳光财政的必然选择。
二、高校工会财务内部控制体系中存在的主要问题
（一）内部控制体系不完善
《行政事业单位内部控制规范（试行）》运行已有三年多，根据内部控制规范规定，各级行政单位应当按照风险评估与控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督的要求，建立完善的内部控制体系。但是，由于内控体系建立错综复杂，牵涉到学校的各个部门的业务流程，高校并没有建立起适合学校发展的内部控制制度。近几年，财政部出台了新的财务制度，会计制度，对高校的科研资金的管理、基本建设财务管理、公务接待费用管理等业务出台了新规定，但是很多高校仍然按照原来的规章制度管理，还未能根据新制度和新办法制订配套的措施，对日常工作造成很大困扰。工会作为学校的关联单位，虽然法律上具有独立的法人地位，但是工会没有能力建立独立的内控制度，内控的建设高度依赖于学校的规章制度，这也很大程度上造成了工会内部控制体系的缺失与不规范。
（二）财务岗位设置不合理
一是财务人员不足。部分高校工会没有专职的财务人员，无论会计还是出纳都由高校财务部门的人员，甚至是外聘兼职人员，给高校工会的财务安全带来极大隐患。二是不相容职务相分离制度未能建立。会计和出纳岗位不得由同一财务人员担任是财务管理中最基本的不相容制度。但是当前很多高校仍然存在出纳人员负责会计核算，会计档案保管，严重违法了不相容职位分离的制度。三是印章管理不规范。根据财务制度相关规定，单位法人章和财务章应当分别保存于行政部门和财务部门，工会为了提高效率，节省时间，往往将单位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于会计或者出纳人员一人管理，给工会带来巨大的财务风险。
（三）未建立科学的预算编制体系
工会预算管理是国家预算的重要组成部分。按照国家规定，编制科学、合理的工会预算并按照预算安排工会经费支出，是现代财务制度的要求，更是工会财务管理发展的必然要求。当前，大多数高校工会只注重决算的编制，未能将预算管理放在同等位置，导致预算形同虚设。工会在预算的编制过程中，有的采用传统的增量预算方法，有的直接将前一年的数据做简单改动，没有完全按照预算的要求进行编制，而且完成预算编制以后，也未能认真执行预算。这种预算方式既缺乏科学性，也不符合实际情况。最终导致工会预算年年增长，各项支出越来越大。预算调整的随意性，预算执行的不严格等问题日益凸显。
（四）监督职能未能得到有效发挥
工会资金的高效率使用，离不开完善的监督制度。目前，高校的工会经费从预算到执行甚至决算过程都没有得到良好有效的监督。一是经济审查委员会没有发挥好内部审查作用。经审委员会是代表高校教职工会员对经费的收支和日常财务管理进行监督的组织。当前，经审委员会形同虚设，对经费的收支和管理缺少一套完善的监督管理制度，导致工会内部的检查制度有名无实，会计监督形同虚设，对违规违纪问题难以察觉，导致腐败泛滥。二是上级工会对高校工会的监督机制不完善。上级工会对下级工会的经费收入、经费的使用和管理、当地政府的拨款和补助资金等应当进行详细的审计，但是由于多方原因，对高校工会的财务审计没有列入上级工会的工作计划，每年仅仅对经费的收缴情况进行了解，而对收缴是否合法不作为审查重点。只进行常规性的检查和专项检查，不能做到全面细致的深入检查，严重削弱了对工会的财务监督。
三、完善高校财务内部控制体系建设的建议
（一）提高认识，建立完善的内控机构
财务内部控制体系的建设，各单位负责人必须高度重视。对工会财务而言，高校领导必须亲自参与内控建设，保证内部控制体系在学校层面的完整和规范。充分发挥项目建设、合同管理、资产管理、财务、审计等各部门的协调性，加强内部控制制度的全面建设。需要由工会委员会、经济审查委员会、各相关部门共同制定内部控制规则，并按照各自职能做好分工。日常岗位的管理设置，必须严格按照有关法律法规，建立一套互相监督、有效制约的制衡机制。
（二）完善内部控制制度，设置合理岗位分工
高校工会财务内部控制体系的建立，必须建立一套规范的内部控制制度。工会要在严格遵守《行政事业单位内部控制规范（试行）》的情况下，结合工会财务实际，建立一套完整的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。首先，明确工会财务人员不得由高校财务部门兼任，更不能允许由外部人员，增设专门的会计、出纳岗位，实现财务机构的独立完整性。二是让不相容岗位制度落到实处。重点是坚决禁止出纳人员兼任会计岗位，不得让出纳人员负责会计档案保管和会计稽核。三是规范印章的管理。印章的保存严格按照规定，存放在不同的部门，不能由一个部门负责管理，更不能由同一个人进行管理，减少财务风险。各高校工会应当认真学习《内部控制规范》，梳理相关的经济业务，真正建立一套完善的内部控制制度，让财务岗位设置更加合理。
（三）加强预算编制和执行、控制的管理
高校工会收支预算管理的关键环节是编制预算。预算编制应当将收支项目的合理性和预算数据的准确性作为重中之重。所以，预算编制必须科学合理。高校工会编制预算要坚持零基预算的原则，坚持实事求是的原则，坚持综合预算的原则。零基预算具有收支安排不受以前收支年度的影响的优点，在各企事业单位已经得到普遍运用，其科学性和合理性也得到广泛的认可。坚持实事求是的原则，要求切实做到收支计划积极稳妥，杜绝瞒报、虚报的现象。坚持综合预算的原则，要求工会将各方面的收入统筹考虑，既要包括收费收入，还要包括政府拨款收入等。
预算编制完成后，高校工会要组织相关人员进行学习培训，将预算编制内容对相关领导、财务人员以及经办人员进行解释说明，促进资金的合理利用，提高资金的利用效率。同时，要建立预算执行报告制度和预算绩效考评制度，通过对经费的使用进行报告和考评，实施掌握经费的流向和经费的使用效率，将预算的考核结果和编制的预算目标进行对比，并根据差异分析原因，为未来编制预算提供支持。
（四）充分发挥监督作用
一是加强经济审查委员会的内部监督作用，加强对工会经费收支的监督力度。首先，加大对经费预算编制和执行情况的审查，检查预算编制的科学性和合理性，检查执行情况与预算编制的契合度。其次，要提高工会财务收支的透明度。财务的收入和支出情况经过经济审查委员会审查通过后，要出具工作报告，并在工会大会上向全体工会会员汇报，真正实现工??经费“取之于会员、用之于会员”的原则。
二是引入外部审计监督机制。首先，外部审计监督能够化解工会经费拨缴问题。当前，许多高校并不能及时将经费拨缴给工会，甚至拖欠工会经费。外部审计的引入能解决经费拨缴的问题。其次，外部审计监督能够提高工会经费管理水平。外部审计监督能够发现经费收支管理中存在的问题，帮助工会提高经费管理水平，确保各专项资金落到实处，在管理上做到合规、合理。最后，外部审计监督能够促进廉政建设。市场经济的快速发展，导致一些意志不坚定的工会干部的价值观发生扭曲，挪用、私吞工会经费的现象层出不穷。外部审计的引入能够促进工会的反腐倡廉和党风廉政建设，对防止工会经费被挪用、贪污具有积极重要的意义。
【关键词】公司财务内部控制；体系建设；固定资产管理；风险投资管理
公司在发展过程中，通过建立完善的财务内部控制机制，可以为公司管理层在公司内部控制体系建设过程中提供必要的依据。而且有利于更好的实现公司经济活动的优化，确保工作效率的提升。通过建立公司财务内部控制体系，可以有效的确保公司财产的安全性，确保会计记录的可靠性，而且能够为公司管理层提供及时的会计信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司经营过程中的风险，及时发现公司管理中存在的不足之处，并对其进行及时纠正。在公司财务内部体系建设工作中，需要做好以下各项具体措施，以便于公司财务内部体系的完善。
一、加强内部控制制度建设，完善财务管理内部控制机制
在当前公司发展过程中，内部控制制度较为薄弱，所以需要加强对其进行完善。这就需要财务人员要更好的履行好自身的职责，所以需要对其职位职责、交接手段及岗位轮流情况进行详细的记录，并将其存入档案。同时在公司快速发展过程中，还需要对业务发展的均衡性及财务信息制度的规范性给予充分的重视，加强公司财务信息系统建设，使其能够在公司财务管理工作中更好的发挥其重要作用。通过不断对财务管理内部控制机制进行完善，也有利于其在具体执行过程中的有效控制。
二、加强固定资产的管理
在对固定资产管理过程中，需要对采购、预算和管理制度等进行完善，而且对于固定资产采购、招标和验收的各个部门之间需要建立相互牵制的制度。这样就可以有效的确保固定资产采购价格的真实性，避免出现与供应商联合起来虚报的现象发生。在对固定资产管理工作中，财务部门需要与设备管理部门对固定资产进行共同管理，这样可以有效的确保账物相符。管理企业在建工程时，需要保存好招标前的项目预算，而且在工程完工验收结构后要及时进行资金移交。在进行实物资产购买、转移和处理过程中需要具有完善的手续，合理对固定资产进行配置，确保其使用效率的提升。
三、加强资金往来与原始票据的审核
在公司财务内部控制体系过程中，还需要在资金往来过程中加强对资金和费用的管理和控制。在公司日常经营过程中，内部单位或是单位与银行之间存在着频繁的资金往来，作为财务人员需要及时进行对账，做到日清月结，对于特殊情况下需要挂账时，则不允许超过一个月的时间。为了实现对公司各项费用的有效控制，则各部门负责人需要对原始票据进行严格审核，特别是在报销单据时，更需要对其内容的真实性和合法性进行核对，做到谨慎处理，更好的维护公司的利益。
四、重视公司风险投资管理
目前公司在发展过程中都存在投资业务，这就需要建立投资业务管理制度，而且在对外投资过程中，需要在具体决策时财务部门及投资部门共同参与，同时还要对相关人员的岗位职责和权限进行明确，实现对对外投资全过程的有效控制。在具体投资行为实施过程中，需要做好跟踪、监督和检查工作，将内部控制制度严格进行贯彻落实。同时公司的财务部门和投资部门还需要对投资对象进行深入的资信调查和实地考察，然后才能根据分析的最后结果来对是否立项进行确定。对于已经立项的对外投资业务，则需要财务部门按照项目所需的资金额、预期流量和投资后的收益权、风险等进行可行性分析，从而更好的降低决策失误所带来的风险。
五、加强采购和销售过程中货款的监督管理
在公司进行采购和销售过程中会涉及到付款和收款业务，所以需要建立岗位责任制，明确相关部门及岗位的工作职责和权限。在销售业务活动中，需要分别设立销售、发货和收款等业务部门，确保岗位相互分离，建立有效的制约和监督机制，同时在销售合同的审批、订立和产品定位上，也需要实行职位分离。在企业销售过程中很难避免一些赊销业务的发生，在赊销业务发生时，需要严格遵循公司的相关销售规定和信用政策进行，即使赊销与所有规定相符，也需要审批人批准后才进行赊销业务的办理。在公司进行原材料采购过程中，需要对采购过程中的程序进行严格规定，确定采购方式，选择信誉好的供应商，严格按照验收标准进行验收。确保整个采购过程中的透明性。公司各关键岗位在配备具有良好职业道德和业务素质的人员，同时还要实施不相容职务和岗位的相互分离，这样可以相互进行牵制和制衡，有效的降低舞弊行为的发生，不给不法分子钻空子的机会，从而为公司营造一个良好的氛围。
关键词：事业单位；财务；内控；体系建设
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.056
事业单位的财务管理集中于资金、实物、收支等方面，与企业单位相比，比较简单，但实质上是重点比较突出上面这几大方面；趁着国企业改革之风，事业单位也需要不断的在财务管理方面，做好财务的内控体系建设工作，以此达到提高效率、降低成本、增加效益的目标。另一方面，我国的市场经济体制已经趋于成熟化与完善化，因此，在未来的发展中，竞争会非常激烈，这也是事业单位必须考虑的问题，为了更好的生存，提高竞争能力，事业单位也有必要抓紧对财务管理缺陷的分析与治理，从而增进管理模式，完善管理方法，提升工作效率，以适应新时期的市场环境。以下就此展开具体探讨。
1 概述
对于企业而言，财务控制属于财务管理的一个组成部位，通常是指财务集团公司对子公司财务少动的管理，包括预算、监督、投资等，其目的在于为公司、股东提供更大的利益。对于事业单位而言，不仅有同样的利益驱动，更远大的目标在于为国家做出更大的贡献。从现状看，事业单位的内部控制制度方面的问题主要集中在意识不足、环境建设不利、制度不健全、控制措施不到位、内部审计与外部监督机制不全面等方面；而且存在诸多建设方面的困难。以下就进行一一说明，并提出相关的解决对策。
2 问题分析
2.1 财务内控意识薄弱
从表现来看，事业单位的财务控制意识薄弱，主要以开支预算、成本控制为主，依然处于初级发展阶段，在奖金、津贴、办公费用核算方面，存在一些不足，明确程度不够；造成的结果是对资金使用率的应用不足；因而，应该注重财务内控中的这些实际问题与效率、效益问题；从原因看，主要是领导对这些方面的知识比较欠缺，对制度方面的现代化管理模式认识不清，而且缺乏在制度革新方面的积极性与探索性，所以，在忽略与不重视的前提之下，造成了内控制度的形式化；另一个因素，就是盲目追逐利益，忽略了制度建设，方向转向于其它短期的利益项目。
2.2 财务内控制度不完善
由于规范的不合理、滞后，在书面文件方面，未有明确的规定或详细阐述，因而参照标准缺失，大多财务人员的工作只能依靠自身的经验；从表现方面看，人员多、专业性差、职责明确程度低、管理效率不显著；另一个表现是货币资金的控制与管理比较松懈，事后签字现象的出现表明了对事前控制与风险评估的忽视；而且在财务收支方面存在混乱现象，同时也造成了会计信息方面的不精准、不及时以及坏账的出现等。
2.3 财务管理人员岗位认知差
我国的事业单位往往被冠以清闲、稳定、待遇好、干事少等特点，实际情况也是由于这些工作人员的涣散、不尽职、不负责任，不愿意在自身的岗位上认真完成自身的职责之故；另一方面，大的松散环境的形成又带动了更多的人产生了某种随大流的思想，因而互相发生了不良影响，使整个财务工作落了空；具体来看，如一些国有资产的管理、登记无处可寻，而且在财务预算、核算方面，也存在明显的不严格性质；再一个就是对于岗位的意识存在问题，缺少真正的岗位理解与内涵补充，只是一味的以糊弄、拖延为主，而且大多表现出得过且过的心态；原因在于体制与管理制度方面的漏洞。
2.4 内部审计与外部监督机制的缺乏
内部审计部门的存在，在事业单位缺少专业性、独立性，因为多由财务人员兼任，这种情况下，所有的执行、监督、考评都受到了相应的制约；另一方面，事业单位未有系统的科学、规范、合理的内控财务控制制度，都以部门预算为主，往往出现了取代的实质，所以，在执行方面、越权方面、贪污方面，必然有了一个较好的滋生土壤。因此，需要从各方面展开全面性的问题分析，从而针对性的加以解决。
3 解决对策
3.1 提高内部控制意识，营造良好环境
首先，事业单位的负责人应该对本单位的财务会计报告进行完整、系统的评估，并且通过职责的具体实践，来对事业单位进行重新反思，从而认识到内部控制的功能、价值与作用；其次，需要在领导者的重视与关注之下，成立专门的部门进行小组讨论，研究对内部控制意识的植入、宣传、扩大，从而形成整体上的认同；第三，应该从内部机构的设置、权责分配、审计机制、监督机制等方面进行综合、全面的反思，增加全体人员的参与认知，从而在明确职能的前提下，完成职能、分工、责任等方面的明确化规定，并构建起它们之间的关联性，通过动态化的联动机制来构建起一个系统化的内部财务控制系统，形成新的管理模式。
3.2 完善制度与控制措施
首先，将财产保护、会计系统、职务分离、不相容授术审批等主要的内部控制进行明确的划分；其次，增加内外互相监督的手段，确保内部控制建设工作的有效；在实际的监管方面，需要增加时时性、动态性，并且通过相关的互联网平台、公众平台、政府部门的网站等，进行公开、透明、公正的说明，使民众了解到相关事宜，满足其知情权；另一方面，应该增加自检自评，重点增加社会舆论监督，尤其是在单位自身、政府监督、社会舆论监督三个方面，应该建立起一个全方位的监督系统，从而在促进其完美的同时，为其职能、职责、义务等加以评价，通过舆论的力量，献计献谋，从而增进事业单位的运行效率与正常运营的有效。
3.3 增加培训，引入新型人才
首先，针对人才问题，应该从专业的角度，引入新型的专业化人才，如金融管理、财务管理专业、经济学专业的人才；另一方面，应该成立培训部门，并通过一系列的讲座、专业知识培训、技能训练等完成人才的培训与升级，并通过竞争机制进行一系列的淘汰，防止“一碗饭，一辈子”，应该增加工作人员的危机感；也要培训其职业道德与工作态度，使其真正能够发挥出个人的潜能。
3.4 建立多种机制，全面联动
首先，需要对内部审计进行实践，并增加外部监督，并建立起独立的考评机制、激励机制，从而从系统的角度，构建起多种机制，并透过评估机制，利用现代化的计划与统计报表方式，实行全面的指标考核与技术监督，以此将多个部门进行有效联动，并利用公共平台，使各部门的公开性得到透明化处理，这样就能够让内部财务管理工作更加发挥出其内在的潜力，并实现全面的多机制发力，共同在联动的作用下形成新的有效的内部控制体系。
4 结束语
总之，通过上面的分析可以看出，目前阶段的事业单位财务内控体系还不完善，其中存在诸多问题与弊端，因而需要细致深入的对其中的问题进行分析，尤其是对于相关的影响因素进行原因辨析，从而找到突破口，再研究并制定出具体的解决方案加以解决；而且，我国的财务内控力度的增强离不开事业单位的财务管理，所以，应该集中力量，构建完善的财务人员选拔与使用体系，并增加监督审计制度以及预算控制等，从而建设起一个新的具备生态系统式的新型财务内控体系，以提升事业单位的财务管理水平。
参考文献
[1]刘琳.行政事业单位财务内控信息化管理--以深圳市光明新区国库支付中心为例[J].财务与会计，2015，（18）.
[2]毛俊峰.医院财务内控管理存在的几点问题及对策[J].中国集体经济，2015，（34）.
[3]卞晔.财务内控在医院财务管理工作中的应用分析[J].中国集体经济，2014，（22）.
[4]李群.新时期下医院财务内控管理存在的问题及对策探讨[J].会计师，2015，（15）.
购物车(0)
