关键词:信息化环境；财务会计；流程优化
财务会计管理是现代企业管理的核心，财务会计绩效是企业运营所有环节的集中体现，而财务会计信息化则是企业财务会计管控的有力工具。我们当今处于信息化环境下，企业信息化需求的不断增多，信息化建设的财务会计管理活动日益复杂，涉及大量耗费支出、费用核销以及资产形成等财务会计管理业务。然而，目前一些企业的财务会计信息无法共享，对一些核心数据的传递通常采用手工渠道来完成。企业各个部门之间、子公司、分公司之间不仅对数据的统计方式不同，且数据在传输过程中也表现出传输不透明现象，无法实现对相关数据资源的共享与查询，严重制约了整个企业的发展。要解决这一现状，核心是进行财务会计工作流程优化，在信息化系统支持下，企业整合优化资金管理、会计核算、日常账务等工作流程，提高信息化财务会计管理工作的质量和效率，已成为亟待解决的问题。
一、信息化环境对财务会计工作流程的影响
(一)财务会计数据输入形式
在实施信息化的企业环境中，有一点重要的不同就是财务会计数据的输入形式。首先是原始凭证。书面形式的原始凭证逐渐退出舞台，取而代之的是各类电子凭证，如网上银行交易凭证、各类机打票据、系统自动记录的数据等等。其次是业务相关原始凭证的发起点将产生于直接发生数据的业务部门，如营销部门、采购部门等，而非传统的财务会计部门。再次是记账凭证。数据输入形式、凭证生成形式均发生了变化，记账凭证由信息系统自动生成。传统财务会计岗位的设置将会发生变化，会计凭证的处理流程将会重新建立，数据资料的生成与管控也将面临新的模式。
(二)财务会计数据处理内容
会计信息应该是客观、真实的，且不具有针对性，对所有信息使用者来说，会计信息都应该是有效的、公开的。数据库信息在信息化的环境下，反映企业全部的经济活动事项，数据为整个企业所共享，这些数据没有经过以会计要素为标准的分类、归纳。随着网络技术、计算机数据处理功能的不断完善和数据库技术的日益发展，财务会计工作由原来的以日常核算、做账报税为主，发展为参与企业管理，用既有财务会计数据的分析为决策提供信息支持。会计数据的收集和处理不再受到时间和地域的限制，远程核算得到了应用，实时监管成为了可能。
(三)数据处理流程
实施信息化的企业中，数据处理流程的方式有很大不同。从数据处理流程的起点看，凭证输入点不再由财务会计部门唯一担当，而是扩展至各项业务源头，由此可见业务数据的准确与否直接关系到数据处理能否准确。只要计算机保证足够的稳定性和安全性，内部数据处理的准确性可以得到有效的控制。换言之，只要对输入的准确性有足够的把握，那么数据处理和输出结果的准确性就能得到保障。因此，即使不经过人工对账和审核，原始数据也可以作为计算机内部处理流程的直接依据。
(四)内部控制管理
企业实施信息化以后，会计数据将以电子数据的形式直观反映，并在规范化的流程中进行日常业务处理和事务管理。传统上的以各个部门为节点的管控模式将退出舞台，随之而来的是通过内控制度来确保信息安全、可靠，利用具体的制度明确职责分工、审批权限和事务管理。届时，内控的保障措施将通过计算机处理技术进行实施，对操作进行口令控制、对数据实行加密保护、对数据进行实时检测等。随着会计信息化的发展，内部控制的范围最终将从组织内部延伸到整个社会。
二、信息化环境的财务会计工作流程优化路径
(一)日常账务处理优化方案。我国许多财务部门只具备基础的会计电算化软件，既无法与业务发生部门直接建立数据联，也无法实现凭证的实时传递。此外，由于原始凭证流转周期长、会签部门多，对费报销的进度也造成不可小觑的影响。针对现有账务处理流程中存在的问题，在流程优化实施中，应将系统自动处理与现部门间数据共享为核心，对账务处理流程做出如下优化：1、审核环节由线下手签升级为线上审批。明确审批权限、设定权限类别，使凭传递更具实效性；2、在后台对原始单据必填项进行升级，与会计科目关联，提高业务效率；3、精简会签部门，缩短原始凭证流转时间。(二)应收应付账款管理流程。通常情况下，应收、应付账款的管理由财务部门负责。这种单一权责的模式，忽了业务部门在款项收付过程中的主动地位，弱化了财务部门与业务部门的沟通反馈。针对这种现象，优化流程的制度中，应设立以财务部门为主、业务部门共同参与的具体化细则。如此一来，各方相互协作、共同监督，达到提升管理效率的效果。具体来看，财务部门的职责在于控制应收、应付账款的额度，以避免产生大量呆账、坏账、死账的风险；业务部门作为款项发生源，掌握着相关的客户信用评价、市场定位需求等，这些信息对于分析账龄、评价风险等方面有着重要价值。合理化的分工能够将应收、应付账款的管理更具实效性，降低资金流动风险，从而达到强化资金管理、提升经济效益的目标。针对现有流程中对应收、应付款项的管理，对流程做出如下优化：1、财务部门承担核算功能，业务部门作为款项的发生源，承担外部对接功能；2、建立健全客户信用数据库，订单信息由业务部门自动传递至财务部门，缩短信息流转时间和审批程序，方便业务部门进行催款处理，提高回款能力；3、财务部门对账款的额度和期限进行把控，定期与业务窗口部门及时核销款项、确认信息。提前规划，提高资金使用效率。(三)资金计划管理流程。目前，企业资金计划面对两大困境：一是事先编制难以准确，二是事中控制难以把控。资金计划的编制通常由财务部门独揽大权，但财务部门只能够做到对管理费用、财务费用等支出合理把握，具体到产品的收入、成本则无法掌握，只能依照经验粗略估算，这样一来就造成了资金计划的编制与实际执行不相匹配；二是事中控制难以把握，例如审批制度松散，款项拨付手续不齐备；资金计划贯彻执行力度不严，计划外或大额支出频繁；应收账款催收不力；销售回款额度不足等等。总而言之，资金计划没有真正落到实处，无法对业务执行提供有力保证。针对上述情况，对资金计划流程做出的优化如下：1、明确资金计划编制的内在逻辑关系。大多数企业实行年度经营目标责任制，以全年完成销售业绩为年度目标；企业会根据年度目标制定生产计划，资金计划即是在此基础上制定的一系列支出计划、回款计划、融资计划。简而言之，资金计划要与企业生产计划紧密融合。2、将资金收支依照产品开发周期进行分解，得出资金计划平衡表，再对资金计划进行月度分解，考核当月的资金盈余或缺口，达到对资金计划的平衡。3、引入全面预算管理体系。资金计划的编制应围绕产品开发的全周期，执行过程始终与业务保持联动，一旦出现异常，应迅速发出预警提示，及时更新资金计划。由此一来，既列明了资金计划的来源，又保证了与业务的紧密关联。(四)资金账户管理流程。目前，公司本部及各子公司的资金账户管理流程存在的问题主要集中在新账户报批不及时、开立账户存在随意性、账户归集手续办理滞后等方面。因此，对流程优化提出如下建议：1、明确开户银行范围，列示符合开户条件的银行；2、缩短审批时间，将开户审批由线下审批升级为线上审批，财务部门及子公司在得到上级审批之后可直接进行账户开立筹备；3、新设账户(投资资金监管账户、融资贷款账户除外)均需及时、主动办理资金归集手续，将资金归集作为账户开立流程中的一环，避免因缺乏有效监督而导致的账户归集滞后
三、信息化环境的财务会计工作流程优化的建议与保障措施
(一)信息化环境的财务会计工作流程优化的建议。第一，流程优化方案实施前，在网络建设和系统开发完成后，先试点进行，再总结经验教训后，逐步推开，不要一下在过大的范围内铺开，给正常的财务会计工作造成混乱，确保过渡期的管理受控；第二，对一些与财务会计联系紧密的重要流程，不要轻易大量调整人员，可以采取增配人手，重新分工等方法解决一些操作上的问题；第三，信息系统的开发要在财务会计流程再造前完善，具备使用条件，不宜在流程再造过程中不断修改信息系统，给新流程的实施造成混乱；第四，信息系统的开发要紧密结合工作现状，具有可操作性，同时由于财会基层操作人员计算机使用水平有限，所有的系统交流平台尽量简便，便于操作，且功能尽量融合，不宜子系统过多，造成混乱；第五，要加强各级人员计算机运用水平的提高，企业各部门、各个分公司应能够独立完成各自管理数据的维护，确保信息系统的正常使用，确保各类数据得到有效传递和运用；第六，财务会计流程的改造不要完全脱离既有流程，要吸取既有流程中运作多年并取得的成果，不宜全盘否定，推倒重来。(二)信息化环境的财务会计工作流程优化的保障措施。1、人员培训。信息化环境下财务会计工作流程优化，各部门组织间的会计信息不对称，财务会计制度很难在短期内做到统一化，那么在部门间产生道德风险的可能性就会加大。要预防此类风险，既离不开明确的制度保障，如内部审计制度、财务会计管理制度和流程规范制度，又要有统一的思想约束，加强人员培训至关重要。企业应在现有基础上创新培训方式方法，针对企业领导层应推行“体验式”培训的方法，锻炼实战操作能力，充分理解信息化环境的财务会计工作流程理念，转换成个人认识。增加培训的投入力度，建设起现代化的培训基地，优化多媒体教室、微机室、报告厅、图书室、活动室、学员宿舍等教学设施，打造一个教学设施一流、教学资源丰富、学习环境幽雅、学习氛围浓厚的培训基地，为“做实培训、做优培训”提供有力的硬件保障。根据培训的目标制定出对受训者的考核方案。一方面，通过必需的考核方法检验培训活动，实行后在对培训目标的实现程度进行考核，为培训方案的优化提供依据；另外，在必要的考核受训者过程中，激发起参与培训的积极性和主动性，提高培训实效。2、组织保障。财务会计工作流程信息化管理的顺利实施，离不开事先的精细筹备组织。首先要抽调专业人员成立工作组，对财务会计信息化的实施进行由始至终的监督管理，其次要对企业内部现有的财务会计流程进行分析，以顾客需要的为第一要务，最后设计出一整套全新的财务会计流程，在整个企业内部推广实施。企业财务会计工作流程信息化管理的实施，绝对不是一蹴而就、一步到位的改变，因其将彻底颠覆企业员工已经适应多年的工作方式，其中将涉及到的权力、利益不可小觑，所以，面对潜在的巨大阻力，企业的管理层、领导者还需具备坚定的信心、付出不懈的努力，才能确保财务会计工作流程信息化管理在企业内部顺畅实施。3、风险控制。财务会计工作流程信息化管理离不开风险管控，可以从以下几个方面入手：第一，依靠技术支持。通常情况下对于集中处理数据的保密性的做法就是通过设置口令、权限等来实现，看似安全性得到了保障，实际上随着计算机应用的普及，越来越多的人员具备了较高的计算机应用水平，想要潜入数据库修改数据并不是天方夜谭；第二，依靠法律保护。在实施财务会计工作流程信息化管理之前，所有的会计凭证、单据和报表都要经过逐级领导签字审批、经办人签字确认作为收付依据；单在网络化情况下，传统签名方式被线上审批、签所取代，此时法律对其的有效性认可成为业务流转的依据所在；第三，依靠制度办事。要建立网络安全指引、财务会计工作流程信息化管理制度，形成对网络系统的运维和保障，并设定网络责任中心、分离岗位职责；第四，依靠内审把控。要建立独立的内控审计部门、聘用专业专职的内审人员，对组织内的信息化环境实施监管。对数据的查询和处理可以经内部审计人员通过鼠标操作来完成，从而将监督工作由被动变为主动，将事前预警作用充分发挥，最终形成强化企业审计的监督机制。
作者:王俊杰 单位:包头市中心医院
参考文献
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[4]张立多.会计信息化下的财务会计流程优化研究[J]．中国集体经济，2016(6)
[关键词]信息化管理；财务；优化；工作流程
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）30-0130-02
随着经济的高速发展，企业面临着残酷的竞争。同时由于信息技术的发展，信息化的管理系统进入企业运转的各个环节，信息化管理系统不仅提高了企业的办公效率，同时提高了企业的竞争力。但是在信息化管理进入财务系统时，却面临着一个非常尴尬的局面，那就是信息化与传统财务管理工作流程的冲突。
1 财务信息化管理的基础工作
在传统的财务管理工作中，由于需要多部门的协作，有时一项工作可能需要往返于两个部门几次，大大降低了工作效率，浪费办公资源，使工作不能在高速的竞争中占据有利地位。在信息化财务管理中处于核心地位的是信息化技术对应用活动的管理。在信息化过程中需要对传统的财务管理工作流程进行分析，对应的把各流程在计算机软件上予以实现，完成财务信息化管理。
比如说在该企业的办公费用报销方面，采用的是员工通过员工接口进入财务系统，提交自己的报销信息，然后财务人员和部门负责人分别审核，最后提交票据完成报销。流程简单，时间短。
2 财务信息化管理的工作流程优化方案
2. 1 科学性出发保证财务信息化管理正确有效
首先应当对财务工作流程的特点以及要求进行具体的分析，力求得到准确的办公流程方案，这样才能在信息化的过程中保证财务管理系统不会出现漏洞，保证公司的正常运营。通过对传统财务管理系统工作流程和信息化管理系统的流程进行对比，把不需要的环节取消、不重要的环节优化，减轻信息化财务管理系统的负担，降低复杂度。
2. 2 建立科学的优化评测系统，保证信息化管理优化过程的正确性
建立流程优化评测系统应依照工作流程优化分析所得的需求及目的，从而满足信息化财务管理系统的基础需求，在评测系统的组建上应在行政、财务以及基层员工中抽调专业人员，进行该系统的需求分析，只有通过专业人员的分析才能得出专业的结论，但是由于专业人员只是在某个领域内专业，所以在需求分析完成之后还需要由信息管理部门的人员对项目的可行性进行评估，剔除没有意义的目标，保留重要目标。另外，信息系统人员不可以拥有“一票否决权”，以防止信息部门员工为了简化工作而把重要的但是复杂的目标否决。同时在信息化过程中不能只考虑企业目前的状况而放弃将来的提升空间。要充分考虑企业未来的前景，给信息化财务管理系统留有充足的提升空间，从而保证企业的发展不会受制于信息化财务管理系统的落后。
比如说员工的薪资系统，根据合同，确定员工的工资水平，同时录入员工信息，在每月工资核算日，传统的工作流程需要财务人员核实每个员工的考勤和业绩，然后再到负责人处签字确认，工作量大而且容易出错，并且查证困难。在新的系统中可以通过财务系统直接联网确认员工的考勤状况，同时业绩方面也可以直接从数据库中调取信息，这样就可以在办公系统中直接确认员工本月的实际工资，大大减少了工作量，并且不容易出错。
2. 3 优化信息化财务管理工作流程的重点
首先要把财务信息的收集流程优化放在第一位，因为财务系统中最重要的工作就是财务信息的收集，通过信息系统来实现财务系统的信息收集不仅可以提高工作效率，还能保证信息无遗漏的收集。通过财务系统的高效收集信息，可以为企业在财务方面增强信息实效性打下良好的基础。通过之前的例子我们可以看出信息在审批过程中会造成多少人力以及精力的浪费。
另外，在销售人员申请办公资金的时候，简化的流程也可以减少工作延误的可能。比如说一个刚刚入职的没有什么积蓄的工作人员需要外出办公，但是经费比较紧张，如果通过传统流程则很难在短时间内申请到办公资金，并且如果相关人员外出办公没有回来则这个工作可能就无法完成了。
在优化过程中要确定财务主导地位，在财务管理系统中明显要采用财务主导为关键，这样才能为提高办公效率打下基础。在财务信息化优化工作流程过程中，同样需要创新思维的建立，因为任何工作都不是一成不变的，保持创新同时保证以人为本，要知道系统终究是为人服务的，这样才能进一步提高工作效率。
2. 4 为达到优化工作流程的目的要加强培训
因为不同于传统的工作流程，所以在信息化管理系统刚刚上线的时候由于员工还不熟悉工作流程，从而造成新的工作方式反而使工作效率降低，这就需要员工进行快速培训进而熟悉新的工作流程。在简单的培训之后，新系统的优势才能体现出来。这时如果再有新员工加入公司则可由老员工指导工作，系统更新之后也只需要简单改变就可以适应工作。
3 关于信息化财务管理工作流程的优化方法
首先应对传统的财务管理系统的工作流程进行改造，并针对新的信息化管理系统进行相应的创新。因为信息化管理系统最根本的目的就是提高工作效率，提升企业的竞争力，如果完全保留旧系统的工作流程，则信息化就只是一句口号，只不过是用信息技术包装的传统财务管理工作而已。同时信息化的财务管理系统还应该从企业的战略角度出发，为企业的长远目标服务，提高财务系统的控制能力，优化快速反应能力，让财务系统能进一步在企业发展中占有重要地位。从企业的市场定位确定企业的竞争力所在的关键点。
在对外竞争中，如果公司代表在外出谈判过程中不能对自身企业有一个很好的掌握，难免在工作中出现各种纰漏，而传统的财务系统中，员工想要了解信息需要进行大量的工作，从而降低工作效率，要知道在快节奏的发展中，任何一处时间的浪费，无用工作的重复都是企业发展的一个绊脚石。通过新的财务管理系统，相关公司员工可以快速对情况做出判断，节省大量的时间。
另外，制定企业规划的工作人员也一样需要快速了解公司情况，传统的工作方式不仅人力资源浪费严重，并且信息处理过程中如果出现差错则很容易将企业引入万劫不复的深渊。但是信息化的管理系统会把最正确的信息用最短的时间显示给相关的人员，而不必经过任何中间环节，从而大大降低工作中出现错误的概率，这样由于愚蠢而导致的决策错误就可以完全避免了，为企业减少很多不必要的风险。在激烈的竞争中，任何一点细微的风险都有可能产生蝴蝶效应，所以细节决定成败这句话绝对不是耸人听闻。而信息化的管理系统正是对细节最好的处理方式，所以信息化的优势一目了然。
4 结 论
基于以上讨论可以看出，在现代化进程越来越快的市场经济中，若想占据有利的竞争地位，必须从每一个细节提高企业的资本，而财务管理系统在整个环节中占有非常重要的地位。如何优化财务工作流程就显得尤为重要。在优化过程中不仅要考虑企业内部的因素，同时对外部发展情况也要有相应的理解。所以在优化过程中必须采用谨慎的态度，同时大胆创新，为企业长远的发展铺平道路。
参考文献：
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关键词：电力企业；基建项目；财务管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
在电网基建工程项目的财务管理中，非常关键的内容就是保证投资决策是正确的，促使项目资金安全得到保证，投资成本得到有效控制，项目投资效益得到提升，以便将工程形成的固定资产真实准确的反映出来，以便更加顺利的开展基建工程。
一、基建项目前期工作的财务管理
具体来讲，建设项目有筹备时期到正式开工建设之前的各项工作都属于电网基建项目的前期工作，如项目建议书的编制、可行性研究等等。在项目前期工作阶段，需要将项目立项以及工程可行性研究作为财务管理的重点。
在立项和可行性研究阶段，电力建设项目需要从技术经济角度来深入研究可行性，其中，财务评价和财务监督是需要进行的，财务评价主要是结合如今国家的一系列政策，对项目的财务效益和费用进行计算，对项目盈利能力以及偿债能力等财务状况进行分析，以便对项目的财务可行性进行科学判断。同时，要综合考虑国民经济评价，将投资决策建议给提出来。如今，我国已经有了较为完善的财务分析指标体系，如经济净现值、经济内部收益率、投资利润率等等，这样就可以科学评价建设项目。财务监督的主要目的则是客观公正的评价财务预测分析，对项目的风险充分预计，对于财务收益，不人为的夸大，避免在建设过程中，出现了违背经济规律的现象。
二、基建项目实施过程中的财务管理
电力基建项目实施阶段指的是，相关部门核准过项目可行性研究报告之后，从开关建设到建成投产移交的阶段。基建项目管理、财务管理的水平会直接影响到基建项目的顺利开展。具体来讲，可以从这些方面来努力：
一是工程造价及投资预算管理：为了对工程造价有效控制，就需要将全过程预算管理实施于工程项目建设阶段，财务部门需要有效沟通其他的业务部门，构建一种横向联系的工作机制。首先逐渐修正被批准的项目设计概算，将其修正为执行概算，然后分解执行概算，使其成为年度投资细项计划。对于任何一个单项工程，工程投资控制的总体框架就是执行概算，要在执行概算范围内来安排年度投资计划和财务预算，执行概算尽量不能够被超出。要互相衔接工程年度投资计划和财务投资预算，统一金额和明细项目，按照相关的程序，来调整工程投资计划，相应调整财务投资预算，这样就可以对基建工程投资进行有效的控制，促使工程建设成本得到了显著降低。
二是招投标及合同签订的财务管理：具体来讲，招投标阶段的财务管理主要是评价参与竞标企业的财务状况，通过对财务年报和审计报告进行查看，对他们的盈利能力、偿债能力和资金流状况等指标进行分析和评估，以便保证竞标企业在实施过程中，可以履行相关的约定，能够在合同规定的工期内完成项目，促使投资效果得到提升。在合同谈判和签订阶段，财务人员需要积极参与进来，对工程的特点、工期以及预算价格和承包方式等充分了解，仔细审核合同中的各个条款，从财务的角度上，来提出一些科学的意见。
三、基建项目竣工阶段的财务管理
完成基建项目的施工之后，就需要做好竣工验收工作，在竣工验收阶段，财务管理也是非常重要的，以便保证项目新增资产价值可以将投资者权益正确全面的反映出来。具体来讲，需要从这些方面来努力：
一是对项目转固时点科学合理的确定：对于各级审计人员来讲，十分重要的一个问题就是要充分结合电力企业基建工程的实际情况，来对工程转固的时点科学确定。每年都有着十分大的基建投资额，在建工程转固的及时性，会对折旧的计提金额产生直接的影响，进而对企业的利润指标造成影响，因此，就需要结合不同的工程类别，来对资产达到预定可使用状态的条件分别确定，对资产暂估入账手续及时办理，以便将资产使用状态给准确反映出来。
二是清理财产物资和债权债务：初步验收项目之后，竣工决算办理之前，财务人员需要结合其他的部门做好实物验收工作，对各种物资、材料和设备进行清查盘点，对于剩余的工程物资，需要对退库手续及时办理，促使帐卡物一致得到保证。同时，财务部门需要结合工程部门，将工程结算工作给儿科学开展下来，全面清理工程账务，如对工程结余资金、各项债权债务往来进行清理等等。
三是对工程竣工财务决算报告进行编制：竣工决算可以全面反映建设工程的经济效益，它可以促使项目法人对各类新增资产价值进行合理确定。建设单位需要组织专门的工作人员，完成了工程结算之后，对竣工财务决算进行合理编制。在竣工决算中，不仅需要将工程项目的拨借款金额以及交付使用资产价值给充分反映出来，还需要将基建项目的规模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等进行反映。借助于竣工决算，可以将建设工程的实际造价和投资效果给充分反映出来，又可以对比分析竣工决算和概算，来对投资控制的工作效果进行考核，对获得的经验和教训进行总结，以便促使未来建设工程的投资效益得到显著提升。
四是组织工程竣工决算审计：编制了工程竣工决算报告之后，需要委托具有相关资质的中介机构来审计工程竣工决算，通过专业的咨询公司，来全面系统的检查和复核工程项目的资金使用情况以及合同执行情况等等，以便对工程造价合理确定，更好的实现项目管理目标。
四、结语
通过上文的叙述分析我们可以得知，电网基建工程项目的财务管理需要贯穿于全过程中，不能够单单重视建设实施阶段，还需要对建设项目前期工作以及建设项目竣工阶段产生足够的重视；只有这样，方可以对建设项目投资成本进行有效的控制，促使建设资金使用效益和项目的投资效果得到提升，推动我国电力行业获得更好更快的发展。
参考文献：
[1]何丽华.加强供电企业工程财务管理的若干途径[J].会计之友，2011，2（36）：123-125.
关键词:经济责任制 高校财务 流程 内控
一、针对不同收入来源采取激励和监控措施，保证全部资金来源及时、足额上缴财务处统一管理
经过调查我们发现，大部分高校的资金来源包括拨款收入、事业收入、回收收入、科研收入、捐赠、利息等其他收入、附属单位上缴收入、自主办学收入、和以银行贷款为主要筹资渠道取得的资金。
拨款收入现在都是以国库集中支付的方式下达到各高校；事业收入随着财政局对非税收入收缴的全面推行和网上缴款方式的开展，很多高校又实行了以缴费学生人数为基数的校院两级预算分配办法，使事业收入的来源及时入账基本上不存在风险；高校科研收入都是以学校的名义签订合同或任务书，另外大多高校还把科研到款的金额作为教师绩效考评的依据，这样就基本保证了科研资金来源的及时入账。
垫付资金回收的控制点在于工作人员是否会积极催交，在这里我们可以采用绩效考评的奖惩措施，根据历年财务数据确定合理的年度回收比例，在超过回收比例时予以奖励，从而提高工作人员催收的积极性，保证国有资产的及时回收。
附属单位上缴收入是指校办企业占用高校资源、利用学校的品牌向学校上缴的用以弥补教育事业经费不足的收入。这种资金来源曾一度在给高校带来经济利益的同时也带来了很多负面影响。由于高校对企业管理经验不足，校办企业鱼龙混杂，校企产权不清晰等原因，破坏学校声誉的事件时有发生，教育部出台规定校办企业取消高校冠名，校领导不得在校办企业领酬金和任职等，这在很大程度上控制了这种收入来源方式带来的风险。财务处应将附属单位上缴收入纳入学校预算并督促校办企业根据合同规定及时上缴收入。
银行贷款这种筹措资金方式是高校基建投资的主要资金来源，这种资金来源的关键控制点在于分析学校目前的资金情况是否需要筹资、筹资的金额是否恰当、筹资的成本、偿债的风险等，为解决上述问题，我们应从财务工作流程上要求银行贷款这类大额资金的筹措执行“三重一大”的政策，按顺序完成申请、可行性分析、集体决策、审批、纳入预算的财务工作流程。
自主办学收入这种资金来源需要关注的风险点较多，从财务流程上应确保经过收费立项、审批、收费公示、领用票据、交款、核销票据的财务工作流程。高校收费是否合理合法是首先要关注的问题，高校应设立收费领导小组，所有的收费项目都应经收费领导小组讨论，确定其收费的合法性，收费标准的合理性后，方可进行收费。其次，收费部门是否执行了收支两条线，是否将所有收费全部及时上缴财务处统一管理是需要关注的第二个问题。
二、规范资金运用过程中的财务流程，充分利用现代化信息系统的优势，保证高校国有资产安全，提高资金的使用效益
(一)报销付款业务
1、一般报销业务
需要经过申请、审批、会计审核、出纳付款的过程。申请人填写报销申请单、经济责任人审批后，会计审核该支出是否与预算相符，金额、标准、发票是否符合规定，审核通过后编制记账凭证转交出纳付款。
2、一定金额以上的报销付款业务
高校应设定一定金额以上的报销付款业务必须签订合同，合同应由专门的部门负责签订和登记管理，以保证合同的规范和查找。尽可能使用标准合同文本，避免产生遗漏、条款有误或显失公平的条款，造成合同纠纷。财务部门有权对未签订合同或不符合合同签订条款的业务，拒绝付款。
一定金额以上的材料、办公用品等实物采购必须提供采购明细，并设专人负责登记、保管和领用，验收岗位要考虑不相容职务原则。达到规定限额标准的物资采购还应采用公开招标的采购方式，避免物资采购过程中的商业贿赂行为。
一定金额以上的报销付款业务，应采用银行转账、公务卡等支付方式，保留支付记录，以确保支出业务的真实性。
3、固定资产的管理
本人认为高校应组织具备设备采购知识的专业人才设立国有资产管理部门，购买固定资产的业务应由使用部门向国资部门提出申请，国资部门根据各部门的资产状况和高校主管部门设立的人均设备占有标准，核定是否允许购买。综合各部门的需求，合理安排设备的安放地点、协调各部门的使用时间，提高设备的利用率。
4、无形资产的管理
高校除教学外，还肩负着大量的科研任务，研究开发的很多产品申报了专利，非专利技术等，但从财务账上却看不到无形资产的价值。科研任务结题时结题报告中都会列明专利、非专利技术的申报情况，可由科技处确认是以高校的名义申报并对其进行登记管理，财务处根据科技处的登记备案表，为该项目出具财务结题报告等相应手续。无形资产发生转让和开发出的产品产生收益时，应归高校所有。
5、工程项目的管理
高校对于工程项目应严格执行立项、招标、造价、建设和竣工验收的流程，并关注每个环节存在的风险点。
(二)支付给个人的款项
支付给个人的款项存在资金安全和别人冒领、误领的风险，高校应全面使用网上银行和银行系统，将款项直接支付到收款人的银行卡内，不仅保证了资金安全而且保留有支付记录，为监督检查提供了依据。
(三)投资业务
目前大部分高校只有两种投资业务，一是大额资金调剂形成的资金流动，但根据高校财务制度的规定，高校资金不得用于股票等高风险投资。二是对校办企业的投资。在资金来源中附属单位上缴收入一项中我们讨论了对校办企业管理存在的风险，如果高校新增对校办企业的投资首先应按“三重一大”的要求执行集体决策，然后报财政部门备案批准后方可执行。执行过程中应考虑高校声誉形成的无形资产的价值，如以实物投资还应以专业机构评估的价值入账。
(四)充分利用现代化办公手段实施资金运用过程的控制，提高工作效率
现在高校在资金运用流程中几乎涉及了与企业相同的所有经济业务，除此之外高校财务还要承担比企业财务更多的管理职责，要认真执行各主管部门的管理规定和开支标准，要接受各拨款部门的监督、检查和追踪问效。因此充分利用现代化的办公手段，既是提高财务工作效率的办法，也是加强高校内控的措施。
三、实施全面预算管理和绩效考评办法，保证高校资金合理分配
(一)全面预算管理
高校应将全部收支均纳入预算管理，预算的分配标准和申报、审批程序应公开透明，按预算分配的口径，高校的资金可以分为两类，专款专用的资金和学校完全可支配的资金。专款专用的资金又分为两类，科研等指定专门用途的资金和纳入年度财政拨款计划的项目资金。高校应设立预算管理委员会，作为预算管理的最高决策机构。
(1)科研等指定专门用途的资金是项目负责人申请的用于专门课题研究的经费，高校重点关注其是否按预算开支，是否取得预计的研究成果。
(2)纳入年度财政拨款预算的项目资金，存在校内分配问题。需要严格执行项目
负责人填写申报表、使用部门初审、项目主管部门复审、专家评审、项目排序、上报和预算批复的流程。
(3)高校经主管部门批复的预算扣除上述专款专用预算金额后，其他资金为学校可支配预算资金，高校将预算资金安排完必保人员和必保的公用经费后，应遵循公开公平公正的原则确定合理的标准进行分配。
(4)经预算管理委员会批复的预算具有严肃性，不得随意调整，确需调整的应当履行严格的审批程序。
(二)绩效考评办法
高校应设置科学的指标体系，以学院为单位定期对预算执行情况进行考核并作为将来预算分配和绩效工资、职务晋升的依据。
四、内控制度要成文，责任人要相互牵制
完善后的财务工作流程最终要形成内控制度，并明确责任人，以责任人的书面签字来确认是否完成了相应流程，在确认签字的每一步的责任人时，要充分考虑授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产验收保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等责任人为不相容职务，这些职务不能由同一个人兼任，以保证达到相互监督、相互制约的内部牵制目的。
五、联合校内审计部门，定期进行调查、分析，及时补充修订内控制度
高校每年应通过实物盘点、调查问卷、历年的财务数据和其他院校的参考数据进行比较、预算执行情况和经济责任审计等多种方式，分析本校内控中存在的问题，并及时查找原因，修订内控制度，保证本校内控水平的稳步提高。
通过以上分析，本人认为以高校资金运动的规律为主线，以经济责任制为基础，对高校的财务工作流程重新梳理，查找存在的风险点，采用适当的内控措施，并根据执行情况分析，及时的修订和补充内控制度是提高高校内控水平的最好办法。
参考文献：
[1]企业内部控制配套指引.立信会计出版社
[2]陈伟光.新形势下提高高校财务管理水平的思考
[3]张雪奇.我国高校财务监督的机制、问题与对策
Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.
关键词： 竣工结算；竣工决算；内部控制五原则；财务内控
Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control
中图分类号：TU723 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）24-0068-02
0 引言
工程验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等有关单位，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。工程验收是工程项目由建设阶段转入生产和使用阶段的标志，也是对项目建设是否符合设计要求和质量的最终把关，如果项目竣工验收不规范、把关不严，可能造成虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金等较大的不确定性和风险。
工程项目竣工验收的每个阶段都可能遇到不可控的风险，本文针对工程项目竣工结算、竣工决算两个阶段中涉及财务的几个具体业务活动的风险点进行阐述，遵循内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性五项原则，探寻相互制约相互监督的内控机制，加强财务管理和财务监督，促进建设项目及时投产、发挥效益。
1 项目竣工结算、竣工决算过程中可能遇到的风险
1.1 竣工结算、竣工验收制度管理：①调整补充财务管理办法：有关工程竣工结算、竣工决算财务管理办法不够全面、规范。②流程不顺、职责不清：相关标准、程序不明晰，协调沟通不利，有部分重复工作步骤。
1.2 项目竣工结算验收阶段的管理：①竣工结算编制不细，不能通过审查：施工单位编制的竣工结算不细，不能通过审查。②提前办理工程价款结算：未进行工程竣工结算审核，即与建设单位办理工程价款结算。
1.3 项目竣工决算验收阶段的管理：①达到可使用状态资产核算不规范：项目购建的达到可使用状态资产估价、结转不及时。②日常不积累，竣工时很被动：工程已接近完工才开始准备竣工验收资料，丢三落四，不利于竣工决算的编制。③竣工验收阶段工作流程职责不清：认识不足，工作流程上没有衔接，认为财务竣工验收只是财务部门的工作，相关计划、实施、接收等部门不通力配合，财务竣工决算编制不合规。④重点不突出，导致报表质量不高：项目竣工财务审计验收中，如果提交的竣工决算报表有偏差，将无法通过审计。
2 项目竣工结算、竣工决算过程中风险控制的几点建议
在竣工验收环节，除对工程质量进行验收，还有竣工结算和竣工决算两项重要工作。
2.1 结合内控制衡性、成本效益原则，规范健全各项流程制度：
2.1.1 内控制衡性原则：应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制，同时兼顾运营效率。要求企业完成某项工作必须通过不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
2.1.2 内控成本效益原则：应当权衡适时成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
2.1.3 补充规范财务管理办法：按照内控制度要求，调整补充财务相关管理办法，强化工程全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。健全资金管理制度，准确及时进行账务处理，真实体现资金的流入流出，保证项目资金有效控制、合理使用。推进项目建设和核销进度，杜绝虚报投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金等情况发生。
关键词：高职院校 工作流程 财务管理 教学改革
中图分类号：G420 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2016）11（b）-0086-02
在企业中凡是涉及预算、支出等问题均属于财务管理范围，资金支出、应用都需要财务管理人员具有一个清晰的头脑，懂得专业的财务管理知识，并能够将其应用于财务管理中。财务管理涉及内容广泛，在高职财务管理教学中要确立方向，进行有针对性地培养，其次就是采用正确的教学方法，培养学生的职业能力，发挥财务管理专业学生在相应岗位上的作用。工作流程下的财务管理教学改革迫在眉睫，目前已经有部分高校意识到自身教学的问题，并且进行了相应的改革，基于其重要作用，提倡高职院校加快教学改革速度，促进其发展。
1 财务管理教学的作用
财务管理课程是多个领域的基础课程，在任何一个企业中均不能脱离财务管理。在会计专业课程中，财务管理占据着首要位置，企业的发展和进步均离不开财务管理作用的发挥。要改善高职财务管理教学现状，我们先从高职财务管理在教学以及在学生工作中的具体作用进行如下分析。
1.1 财务管理在教学中的核心地位
会计专业综合性强，涉及范围广。而财务管理作为其核心课程，主要涉及系统的经济学、会计学和管理学三大类。财务管理教学作用的发挥在于对学生的理论和实践指导作用，在这一过程中，高职学生由于专业基础扎实而就业，由于实践能力强而受到公司的认可。现代企业越来越注重财务管理，在很多企业中甚至将财物管理细化，这要求高职院校根据需求培养专业型的和综合型的人才，为社会输送人才，保证学生的基本财务技能，这是教育的本质，也是高职财务管理的优势所在。
1.2 财务管理也是企业发展的核心
财务管理对于企业发展的作用不言而喻。企业的经济活动离不开财务支出和管理，合理的财务管理可以降低企业运营成本，促进其可持续发展。财务管理专业的教学问题要摆正自己的位置，致力于专业课程的实现。对企业而言，资金的筹集是首要问题。而资金的运用则离不开财务管理的基础知识，因此高职的财务管理教学对于企业的发展来说至关重要。
1.3 财务管理技能是经济类学生的必备技能
经济的快速发展带来了技术的变革，而企业发展的核心始终不变，为企业带来利益是其发展的根本目的。在这一过程中，财务管理就成为了不可或缺的项目，对高职经济类学生而言，或多或少要懂得财务知识，从工作流程角度看，懂得财务管理有助于工作合理性和日后的管理能力提高，有助于做出与经济发展相适应的策略。从教学角度看，很多高校已经开设财务管理专业，并要求学生考取会计资格证书，而在工作中，很多企业也要求学生持证上岗，并且要具有相关技能。因此我们说，财务管理教学对于学生的工作来说具有十分重要的作用。随着我国从会计电算化到会计信息化的过程中，财务管理的教学内容也应随之发生变化，财务管理的作用在于通过培养学生的法律意识和经济意识来促进学生的能力提高。在会计师的考核中，不同级别的会计师的学习内容不同，要求教学中实施不同的教学方案，基于工作流程的财务管理要具有针对性，尤其是针对高职学生职业能力弱的现状。当然，财务管理与学生的生活也不无关系，财务管理水平的提高对于学生日后的生活理财来说无疑具有积极作用，学会理财将使学生生活更加理想，因此无论是出于何种原因，财务管理都具有积极作用。当然，我们也要看到财务管理在高职财务管理教学中存在的问题，并不断地更新教学方法和教学内容，提高其实效性。
2 工作流程视角下高职财务管理教学现状分析
财务管理课程的重要性在于培养学生的经济意识和经济问题处理能力。对于现代高职院校的财务管理教学而言，存在诸多的问题，其中一大问题就是忽视教学实践。我们高职财务管理中存在的问题具体分析如下：
首先，在高职财务管理教学中，专业的划分不明确。教学内容多年来未发生变化，教在教学中多强调技术的计算，并未结合工作实际，导致学生兴趣下降，并且能力有限。而事实上，繁杂的内容未必是学生日后工作中的重点。财务管理课程在于理解与实践，缺乏这一环节，学生的能力很难提高。另外，在内容上理论内容占据了大部分，而实践实习部分则多集中于大学的最后一年。学生很难直接将教材内容转化为职业能力，导致教学与实践脱节，不利于高职院校财务管理教学的发展，也不利于企业人才的获得。
其次，在高职财务管理教师队伍中，很多是来自于理论团队，他们能成为优秀的教授，但未必能成为较好的实践带队教师。很多学校文科专业缺少专业的实践带队教师，影响了教学效果的提高。学生对于教师的在职培训不重视，对于理论与实践的连接上，很多高职院校并未意识到其重要性。教学方法单一，学生在学习中处于被动地位，影响了积极性的发挥。
3 基于工作流程视角下的高职财务管理教学改革
3.1 高职财务管理教学内容改革
财务管理涉及多个方面的内容，对于企业的发展来说，财务管理人才是必需的人才。从这一点上，高职在人才输送过程中过于重视理论，且理论教学内容枯燥，与现实需求不符。针对这一问题，我们应对财务管理教学内容进行改革。对教材进行核查后，根据经济形势的发展对财务管理教学教材进行重新编制，发挥教材的积极作用。在新教材中要大量运用现代化的实用案例，提高学生的经济管理职业化能力。当然这一过程是一个长期的过程，并非短期内能够实现的。从项目化教学的角度分析，我们可以具体了解财务管理，将其分为筹资决策、证券投资决策、项目投资决策等多个子项目，通过细分后的教学内容配置来培养不同方向的人才，促进我国财务管理教学的发展，为社会培养和输送更多的财务管理专业人才。
3.2 更新财务管理教学方法
对现代财务管理而言，之所以学生对于教学的兴趣不高，主要原因还在于忽视学生的主观能动性，在教学中学生始终处于被动状态。教师通过生硬的方式将基本内容教给学生，学生习惯了背诵概念，计算复杂的财务数据，导致学生实践能力几乎为零，而对高职的财务管理教学失去信心。因此教师要善于发现财务管理的作用，善于发现适合学生的教学方法，如在让学生了解价值风险的课程中，可以采取引导式教学法，将概念性内容简单通过多媒体展示后，采用项目列举的方式，让学生主动参与到项目中，发表个人意见，熟悉自己处于该种工作情境下该如何处理。指导学生从入门到了解到熟练掌握的过程。不可否认，资金是企业生存与发展的基础，因此对于财务管理教学而言，应先教会学生如何进行资金筹集和资金管理，之后才是其他课程，正确的教学方法在于采取正确的教学顺序。可以在教学中引进经典案例，结合实际来培养学生的财务管理意识和财务管理能力，教学方法也要针对不同的学生而发生变化，促进学生完成资本的筹集与计算这对于培养管理型人才具有十分重要的作用。
3.3 加强高职院校教学的校企合作
对高职教学而言，要集中解决实践缺失的问题。根据企业需求，学校可以增强自身的影响力，实现与企业之间的合作。好的高职院校都具有与之合作的企业。但未来，学校要进一步拓展这部分教学，防止实践教学流于形式。真正为学生提供企业实习机会，且实习不能仅限于应届毕业生。当然，这就需要强调学生的专业性，毕竟企业是以营利为目的，定岗实习需要为企业创造利益才行。在校企合作过程中，教师也要不断增强自身的实践指导能力，与企业专业人员合作共同完成学生教学。对于高职学生而言，教学方法要在内容合理的基础之上。对目前而言，主要需要改革的教学内容包括现金管理、财务意识的提高以及企业存货管理3个方面。在细化的过程中，教师还要通过必要的教学方法将不同的教学内容串联在一起。只要是一般企业能够涉及的内容，在基础课教学中都可有所提及，但问题在于分清何为基础，何为技能的高级阶段。总之，职业能力是财务管理专业教学的根本目的，对于高职财务管理教学而言，应从多个角度，尤其是教学方法上进行改革。
4 结语
目前，高职财务管理教学存在诸多问题，对于我国高职教学而言，无论是内容的更新还是方法的合理性上都存在不妥。为了提高教学效果，教学改革就成为必然。而要进行改革，首先就要了解为何改革，改革的方向在哪里。事实上，在教学中多年的财务管理重理论、轻实践的问题始终存在。在这一点上应基于工作流程需求对其进行改革。我国高职院校正不断地适应经济发展和社会需求，对其财务管理这一重要专业进行改革，而如何提高改革效率，真正促M我国高职院校的发展，也满足社会经济发展的需求则是未来一段时间内，高职财务管理教学人员应重点考虑的问题。
参考文献
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关键词：财务流程再造 高校 财务梳理 目标
高校的财务流程管理是一项综合性的系统工作，改进和完善高校的财务流程管理，提高财务管理的水平和效率，就能够对高校的其它工作的顺利展开提供血液和保障。近些年，高校规模逐步扩张，相应的筹资渠道也渐趋多元化。在投资体制多元化，管理体制规范化的进程中，也出现了高校的教学资金投入少，办学效率低，商业化倾向严重等问题。这就要求重新审视高校的财务管理，包括财务管理观念的更新、管理技术的改革、管理人员的培养等等方面。这需要从财务管理的各个环节入手，不断改进和完善财务管理的流程，实现财务管理流程再造。
一、 高校财务流程的内涵及研究背景
在实践中，流程可以看作是一项任务和行动的集合，包括相应的输入和输出，涉及的因素有物质、信息和人力等各个方面。业务流程的概念最早是由美国的杰姆培和哈默在1993年提出的，到20世纪90年代成为主流的管理理念。它强调的是以行业的业务流程为中心和改造的对象，以满足客户的需求为目标，对传统的业务流程进行再思考和再设计，使其更加符合现有的资源和条件，从而使技术上的功能和管理上的职能紧密结合，打破单一的职能结构，从而实现企业在质量、成本，效率、服务等方面的有机统一、协调运作，互利共赢。所以，高校的财务流程，是在一般流程概念的基础上，存在于高校管理工作中的一种工作程序和作业规则，它是具有一定规律的、相对稳定的完整整体。它是经过了长期的财务管理的实践而形成的程序，主要包括财务管理的基本流程和辅助流程两个部分。基本流程主要负责规范财务工作、制定核算基础，提高基金运用的效率。辅助流程则重在强化财务监管，梳理财务关系，提高财务管理的服务水平。相对于一般财务流程的特点来说，高校的财务流程具有时效性、相对稳定性、层次性和共享性等特点。高校的财务流程是基于类似的高校财务管理内容而建立的较为完整的操作程序和工作规则，能够为各个高校共同享用，实现资源的共享，这样也更有利于财务流程的再创新。
当前，我国的市场经济体制渐趋完善，高校的教育体制也不断地改革和深化。财务管理体制也应随着时代的发展，不断地改革和创新，以此来应对财务管理面临的问题。高校的财务管理是高校的重要职能，而财务流程在财务管理中又占据着不可替代的地位。所以，近些年，社会各界都加强了对高校的财务流程的研究。党的十以来，在科学发展观的指导下，高校的财务流程研究取得重大进展。高校的财务工作及时地转变工作观念，积极适应“转型期”的要求，努力建立高效、科学合理的财务流程体系。“大财务”观念、财务风险、财务绩效评价系统等引起了业内的高度重视，并采取了相关措施，有效的让科研成果转化为现实生产力。比如，实施会计电算化、网络财务、一卡通打造数字校园等。但是，新的财务流程也还有很多的缺欠，需要进一步的改革和研究，比如有些财务流程更新速度比较滞后、信息的不对称性增加、无法实现资源的共享等。在科学发展观的基础上，如何改革现有的财务流程，提高管理效率，建立科学合理的创新型财务流程是业界进一步研究的目标。随着社会的快速发展，提高财务流程的科学性、高效性已势在必行。
二、 当前高校财务流程中存在的问题
（一）财务流程的系统性、整体性较差，未形成完整的流程体系
一般来说，财务流程应该是一个具有系统性的完整的工作体系，具有相对独立性和执行连贯性。但是在实际的工作中，工作人员仅仅将财务流程局限于高校资金的日常收支和会计核算上。尽管现在对“财务”这个词的内涵和外延的认识不尽一致，但是财务活动不应仅仅指的是收与支，它应该由简单的记录向管理过渡，向“大财务”的理念发展。
（二）财务流程较多依赖于工作人员的个体经验，并不具有一般性和整体适应性
财务流程就其形成过程而言，是财务工作者的实际经验的总结，但这并不意味着个人的经验就可以成为高校财务的流程模式。其实，一般性的财务流程实质上反映了某项财务工作的一般特点。然而，由于财务人员的不稳定性，频繁的轮岗和人员调配，并且每个财务人员对财务工作本身的理解不尽一致，使得他们在进行财务工作时，对一些财务流程的运用和理解不同，个性化特征明显，财务流程的一般性不突出。
（三）财务管理的组织性差，结构体系不完善
财务流程再造是方法不是目的，是手段不是形式，不能为再造而再造。要防止流程再造的片面性。不能把目光仅仅局限在具体的流程而不顾及支撑流程的组织文化的建设。尽量减少财务人员的思维方式、行为特点和自身利益对财务流程再造的影响。并且，财务流程再造的目的就是要为客户服务，为部门间的协同作业服务，这些都需要用提升组织文化的方式来促进流程再造。财务流程为财务人员的工作规范和行业操作提供标准，是为了实现组织职能的转变而再造。所以说，没有组织结构的转变就不会有真正意义上的流程再造。
（四）财务流程再造因为财务流程人为因素的影响加大而弱化了自身的建设性和执行力度
财务流程的建立虽说是财务人员实践经验的积累，但是其一旦形成就会具有一定的固定性，刚性特点较强，这就要求财务人员在执行过程中严格遵守。此外，领导的重视程度对财务流程再造具有重大影响。有时，财务人员对高校财务流程管理有着创新型的成果和总结，但是，财务领导对此不重视，加之财务人员之间缺乏流程建设和创新的有效沟通，一个好的流程再造意见就会被丢弃，这也是导致目前流程再造始终保持在较低水平的原因。
三、高校财务流程再造的方法途径
基于上述对高校财务流程再造存在问题的分析，要做出具有针对性的改造和创新，可以从以下几点入手：
（一）理清现有的财务流程，为流程再造夯实基础
高校的财务流程梳理是财务流程再造的关键。只有熟悉现有流程的设计原则、流程的优点和不足，才会对流程的再造有一定的方向指引，不会犯同样的错误，财务流程的再造才能在既有流程的基础上有所创新。努力找出既有流程中不规范不合理的方法和问题，对财务人员约定俗成的工作方法和在流程中存在的业务漏洞进行彻底排查，从而达到标准一致，规范操作，提高效率的目的。
（二）高校财务流程再造要体现规范性原则，这包括流程再造的完整性、时效性、透明度、开放性
这种规范性的原则，既关系到高校财务流程本身的高效性，服务性，科学性，也体现了高校财务宏观上的管理水平。财务流程的规范不是指一个高校，一个地区，而是整个高校财务行业的规范，具有一般性的指导意义，涉及范围宽，影响广。完整性指的是财务流程贯穿到财务管理工作的方方面面，能够反映高校财务管理工作的业务特点。时效性就要求财务流程要与时俱进，不断对其充实新内容，增添新血液。讲求公开透明，是指只有透明的财务流程才能实现共享，使得财务关系主体认识、了解财务流程，并自觉地按照财务流程来执行，提高工作效率，减少管理成本。
（三）领导要重视
财务流程的再造不是一个人，一个团体的事情，需要的是全员的行动。高校领导的重视与支持与否是做好流程再造的关键。高校领导应该在适时的场合强调财务流程再造的必要性，重要性，并且针对财务流程再造过程中存在的难点和问题，积极帮助协调部门之间，单位之间的关系，为流程再造提供强有力的支援。财务流程再造任重道远，不可能一蹴而就，需要上下齐心，齐抓共管，为推进财务流程再造创造优越条件。
（四）重视对财务人员的专业培养，提高财务人员的素质
财务流程再造的成功，依靠的是一批业务精湛、乐于探索的财务人员。高校的财务人员应具备较强的专业知识，精通会计学、经济学，信息科学方面的知识，熟知这些学科的最新发展情况。在个人能力方面，应具备会计处理与结算分析能力，写作和沟通协调能力等。高校应该建立财务人员培养计划，把对财务人员的培养纳入日常课题。
（五）高校实现财务流程再造的目标，要依赖信息技术的支持
要搞好财务信息化建设，完善校园信息技术服务，提高对财务信息的使用率。财务信息化建设既包括财务查询的信息化，也包括财务处理的信息化。在信息化环境下，高校必须建立网络财务，实施会计电算化，下大力气建造媒体共享数据库，使高校的财务流程与实际业务流程有机结合，真正发挥财务流程的控制职能。
四、高校财务流程再造的目标和意义
提高高校的财务管理水平，增强高校抵御风险的能力，进一步优化财务结构，是高校财务流程再造的目标。现在的高校财务工作大部分仍停留在记账、算账、报账的计划经济体制的水平，过多的强调财务工作的服务功能而忽视管理职责。通过财务流程再造，使高校财务担负起融资、投资和成本控制的职能，更好的发挥财务流程的作用。
财务流程再造对高校的财务管理工作具有十分重要的意义。良好的财务流程再造能够简化财务工作程序、优化财务岗位设置、提高财务的服务质量，增强高校的成本控制。财务流程再造是对财务流程整个动态过程的优化。其主要是改进高校传统财务流程中的缺欠与不足，大幅度提升财务管理的效率和水平，从而增强高校抵抗风险，提高效率的能力。
五、结束语
为适应高校发展的新形势，财务的流程再造已是必然的趋势。本文在分析现阶段的高校财务观念与组织结构的基础上，以财务流程再造思想为指导，对高校财务流程再造提出了一些具体的方法和建议。这些建议和方法只是一种探索和尝试，更需要在实践中不断地健全和改善。总之，高校的财务流程再造是一个实践性很强的任务，有很多问题有待人们进一步的探索研究。希望高校财务管理能够在实践中不断提高管理水平，重视流程再造，不断适应高校自我发展的需要。
参考文献：
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[2]梁勇.试论高校财务流程管理[J].四川师范大学学报，2010（4）
关键词：财务流程 流程再造 财务共享
企业财务流程重组的关键因素分析
（一）企业财务流程重组的重心―业务流程
随着市场环境的不断变化，企业面对日趋激烈的市场竞争环境，企业对业务流程调整的诉求也越来越强烈，企业必须对原业务流程进行合理评估，选择适当的业务流程。诚然，颠覆性的业务流程重组可能会超出企业变革的承载能力，财务共享框架下业务重组理论上带来高收益的同时也伴随着高风险。因此，企业首先要对企业原有的财务流程和整体业务流程进行梳理和评价，选择合理的时机进行重构，使相关人员能够看到业务重组带来的直观效益，提升员工参与的主动性与积极性，为企业长期的业务流程变革奠定坚实基础。
（二）企业财务流程重组的导向―客户诉求
传统的财务会计主要是向利益相关者提供会计信息，这些利益相关者也是财务部门服务的客户集合，现今企业财务流程重组目标涵盖了实现客户需求和社会价值，企业内外环境变化推动着企业财务流程的重组与革新，满足顾客诉求是企业财务流程重组的直接驱动力与革新导向，从而赢得顾客支持，实现更好的利润管控。以客户需求为导向财务流程重组是将价值、权力、责任的分配等要素作为一个系统的构成，建立一个面向客户诉求的财务流程，改善对客户的服务质量和服务水平，从而达到建立最优业务流程的目的。
（三）企业财务流程重组的关键―人本管理
应该说，人是财务流程重组中最关键的因素。然而许多企业在进行财务流程重组时，往往是高层管理人员凭借其行政权利进行决策与实施，中下层管理人员和普通财务人员很少参与，财务流程重组必要性与重要性没有得到企业的全体员工认识，致使一些员工对流程重组产生抵触情绪，导致重组后的流程不能正确发挥其应有的效率。 现代企业的竞争已经不只是局限在企业外部，企业部门内部、员工之间、合作伙伴间的紧密协同与合作在流程重组中应得到充分的体现。这就需要企业在流程重组中坚持人本管理，将企业整体目标作为员工奋斗的方向，而且增强了员工的工作热情和参与度，使其发挥出最大的潜能，获得最优的绩效，提升企业竞争力。
（四）企业财务流程重组的保障―组织结构
传统的企业业务模式将业务流程分为作业、监督、决策等类别，有时一项简单的业务需要经过几个不同的部门的流程才能完成，常常会出现部门责任不明确、相互扯皮现象。业务流程重组将原有分散在不同职能部门的业务流程重新部署，减轻臃肿的企业层级管理结构，减少不必要的中间处理环节，降低各部门的工作摩擦，使员工能够具有最大限度的控制权和决策权，使不同职务的员工在进行同一项目时会将整体目标作为自己的方向，不再仅看重自己职责范围内的工作，这样可以使项目的运作达到无缝链接的状态，通过企业的业务流程重组可以提高员工自身的管理意识和团队意识，对员工有很好的激励作用。
企业财务流程重组的框架设计
（一）传统财务流程缺陷分析
图1为企业传统的财务作业流程图，原来的财务程序是与过去的市场需求、技术条件相匹配的。但随着市场需求、技术条件发生的变化，企业财务流程必须重新架构与设计，传统的财务流程基于当前企业内外环境的变革，表现出以下问题：
1.财务信息滞后，事中控制机制缺乏。公司传统财务信息生成于业务发生部门和财务部，财务信息的传递会经历好几个部门与环节，传递速度缓慢，在传输过程中常常出现财务信息缺失、失真等问题。公司财务管理重点在事后分析，事中控制机制薄弱，这样将会大大降低公司决策的实效性与准确性。
2.财务数据信息采集、加工、输出流程缺陷。传统财务流程数据采集的时点在经营活动之后，不具备实时动态特征。同时，传统财务流程仅仅采集经营活动忽略了经营活动中大量的管理信息。传统财务加工流程导致同一数据被重复存放，财务信息很难反映经营活动的本来面目，降低了信息的有用性。传统财务流程输出的数据是事后采集出来，企业无法从效益的角度对生产经营进行实时控制，对企业构建动态能力造成较大障碍。
3.传统财务流程在业务处理上的缺陷。在企业规模不断扩大的情形下，传统财务流程凸显了分散、不可控的严重缺陷。财务部和其他业务部门分别记录账目，导致财务相关管理人员分散于各个部门中，工作职责存在严重的重叠。财务部不能真正发挥其核算和监督的职能，更谈不到建立严格、完整的财务约束机制。这就会使原来的作业流程或者支离破碎增加管理成本、或者核算单位太大造成权责利脱节，并会造成组织机构设计的不合理，形成企业发展的瓶颈。
（二）企业财务流程重组的框架设计理念
1.以会计业务为核心，综合集成各项业务流程。企业财务流程重组以会计业务为核心，综合集成各项业务流程，使会计业务流程与其它业务流程完全融合一起，避免流程间重复工作的产生。财务共享框架下企业财务流程重组要求在企业经营战略目标统一的前提下，梳理改造企业业务的整体流程，将企业财务流程与其它业务流程充分融合。在充分融合的基础上，建立合理的模块联动机制，提升企业的核心竞争力。
2.共享企业数据，实现信息资源集中控制。打破企业各部门的界限，利用信息系统的强大处理工具和网络工具，使各项业务发生点成为会计信息的收集点，并在业务发生的同时通过系统预置的会计参数，自动生成各项会计凭证和财务报表，对分散的数据进行集中控制，避免数据冗余和不完整情况发生，实现了以业务为导向的财务业务一体化的信息处理过程。实现了库存数据的信息共享，通过系统完善的报表功能，相关人员可通过系统方便、实时地查询到仓库的现有库存、可用库存以及预计缺料情况，避免了生产的停工待料现象，又可随时查看各种物资的账龄情况，避免库存积压，提高资金周转率。大大降低了相关业务人员的工作量，增强了各个部门的协作配合，从而提高了整个公司的工作效率，进而实现业务、财务数据的一体化，使资金效益发生最优化，实现资金流、物流、信息流的一体化管理。
3.重新调配会计相关人员和组织结构。在会计业务流程重组过程中要将会计业务相关的非财务人员吸纳进来，让他们都参与到财务流程中来，打破传统金字塔式的管理组织结构，建立新型的流程型组织，借助流程串联各部门员工，统一各方利益，减少各种摩擦。按照整体流程最优化的目标重新设计业务流程中的各项活动，重视发挥每个人在整个业务流程中的作用，提倡团队合作精神，并将个人的成功与其所处的流程的成功当作一个整体来考量。
企业财务流程重组的框架设计如图2所示。诚然，实施企业再造方案，必然会触及原有的利益格局。因此，必须精心组织，谨慎推进。既要态度坚定、克服阻力，又要积极宣传、形成共识，以保证企业再造的顺利进行，企业再造方案的实施并不意味着企业再造的终结。在社会发展日益加快的时代，企业总是不断面临新的挑战，这就需要对企业再造方案不断进行改进，以适应新形势的需要。
财务共享框架下企业财务流程重组的实现
经过以上分析，再造后的财务流程可以描述为：当经济业务发生时，各业务部门借助财务管理子系统对相关数据进行采集，此时生成相应电子原始凭证，并同步传输到后台的中央数据库中。接着，财务部门的指定会计人员通过操控系统对电子凭证进行审核，记账凭证依据审核无误的电子凭证生成，同时存储到中央数据库，各种会计账簿会依据具体情况和由系统模块自动生成。最后，企业利益相关者可以通过信息处理模块结合自身对财务信息的个性化的诉求，生成多样化的会计信息，从而为决策提供依据。财务共享框架下企业财务流程重组可用图3表示。
原始数据的采集工作在再造后的财务流程分散了，大大降低了财务人员的工作强度，数据的处理和存储得到了全覆盖的集中，极大提高会计工作效能，实现了财务信息与非财务信息的有效融合，企业利益相关者对财务信息的诉求得到及时回应，确保了企业的财务管理目标的实现。财务共享框架下企业财务流程重组企业的资金流、物流和信息流得到有效地集成与整合，企业业务、财务一体化有机融合，为企业管理的信息化、智能化发展奠定坚实的基础。
在财务共享服务中心建设阶段，项目团队必须设计一套高效的业务流程。业务流程再造是一个需多方参与协调、相对复杂的过程，该过程既要结合企业自身的管理风格、业务特点，也要融合当时的IT技术水平。而且随着环境的变化，业务流程再造往往需要持续优化和提升。业务流程再造的实现涵盖以下几方面内容：
一是现有流程梳理与分解。企业首先要对现有流程进一步梳理与细化，将流程细分至每一个业务环节，再将每一项流程制定的工作分配落实给相关责任人。财务流程通常可以分为申报、审批及入账和付款三大块。
二是流程分析设计与人员培训。流程的分析设计人员应深入业务单元与业务人员中，结合财务实际及技术的可实现性，多轮论证与修正。在财务共享服务中心建立之初应大规模培训各地员工，形成梯队化团队，通过培训，遴选出一批业务技术骨干，再由业务技术骨干指导各组织的操作人员，确保培训的时效性和针对性。
三是流程评审与优化。设计好的流程还需要放入整个流程体系中，由各方面的人员如业务部门的代表、流程管理专家、管理人员进行评审，以进一步改善流程。只有经过评审的流程方案才准予作为最终方案列入项目计划。项目建设中要分步骤进行项目建设，分阶段输出结果，先固化再优化、先确保平稳过渡再力求精益求精。
财务共享服务中心服务建设是一项系统工程，企业必须从顶层进行统筹规划和周密设计，对系统构建的各核心要素进行周全分析，保证财务共享模式应用的适应性和平稳性。财务共享服务的发展潜移默化地推动着会计行业的发展，共享服务不仅仅为企业和客户创造着价值，还带来会计行业的革命。随着越来越多的国内大中型企业走上财务共享之路，从根本上改变了企业以往的财务管理模式，推动着企业管理模式的提升和创新。
参考文献：
1.张瑞君，陈虎，张永冀.企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究―基于中兴通讯集团管理实践[J].会计研究，2010（7）
2.张楠.财务共享服务的研究与实施―以中粮地产为例[D].厦门大学，2010
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