自2001年安然等事件爆发以来，内部审计的地位得到提升，内部审计与内部控制、公司治理、风险管理等结合得更加紧密，内部审计从企业后台被推到前台，并与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理的四大基石［1］。内部审计地位的提升、范围的扩展和审计重点的转移对内部审计人员的专业知识、个人技能、审计工具等提出了新的要求。当前，我国内部审计正处在转型的关键时期，内部审计人员能否适应从财务收支审计向内部控制审计的转变、从经营层业务导向审计向战略层治理导向审计的转变、从事后审计向全程审计的转变、从查错防弊导向审计向价值增值导向审计的转变，以及是否具备开展公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计的职业胜任能力，决定着我国内部审计能否顺利实现转型。因此，要实现我国内部审计事业与国际同行业的尽快接轨，实现我国内部审计的顺利转型，当务之急是构建我国内部审计人员职业胜任能力框架。本文通过问卷调查的方式了解并分析我国内部审计人员职业胜任能力的基本情况，并借鉴国内外关于内部审计人员职业胜任能力方面的研究成果，设计了我国内部审计人员职业胜任能力框架。
问卷调查与分析
（一）基本情况
基于研究的需要，本文设计了《内部审计人员职业胜任能力调查问卷》，借鉴中国内部审计协会内部审计发展研究中心的成果，问卷内容涉及我国内部审计人员对职业胜任能力的掌握情况，对我国内部审计人员职业胜任能力框架和培训机制设计内容的相关建议等［2］。具体内容包括四大部分：（1）内部审计人员所在企业基本情况；（2）内部审计人员的工作情况；（3）内部审计人员专业知识、个人技能、审计工具与技术素质；（4）内部审计人员职业胜任能力的提升情况。问卷调查采用网络调查与实地调查相结合的方式，面向全国范围内的内部审计人员共发放问卷600份，实际收回有效问卷550份，问卷有效率为9167％。本次问卷调查涉及的行业包括电信、金融、服务、教育、房地产、钢铁、电子、投资、生化、工业、农产品加工、酒、石油、制造业、综合产业等，笔者对收回的有效问卷按照不同标准进行分类统计的情况如下：根据被调查对象所在企业的性质进行分类，有限责任公司的占4545％，国有独资公司的占1818％，股份有限公司的占3636％；根据被调查对象所在企业的隶属区域进行划分，东部地区的占8364％，中部地区的占1273％，西部地区的占364％；根据被调查对象所在企业的规模进行分类，大型企业的占40％，中型企业的占5636％，小型企业的占364％。
（二）统计结果与分析
本次问卷调查的统计结果显示，891％的调查对象所在企业设立了内部审计机构。内部审计机构隶属情况如表1所示。本次问卷调查的一项内容是要求被调查对象根据其工作所涉及的审计类型按照工作量大小进行排序，再按照排列最先到排列最后的顺序对选项分别赋值11分到1分，并对11个选项加总分后取平均数，最后得出主要审计类型的得分情况如表2所示。同时，本次问卷调查对被调查对象所在单位内部审计人员的专业构成也是通过排序方式进行的，各专业人数的平均得分如表3所示。
另外，本次问卷就被调查对象对专业知识重要程度的认识、个人技能、审计工具和技术以及职业道德等方面进行了调查。在被调查对象对专业知识重要程度的认识方面，会计学、计算机和管理学最受关注，财政学和经济学次之，法学和工学再次之，外语受到的重视程度最低（如表4所示）。在个人技能方面，多数被调查者认为沟通协调能力、管理能力和专业判断力很重要，理论联系实际能力、变革能力、实际操作能力次之，写作能力受到的重视程度最低（如表5所示）。在审计工具和技术方面，被调查者对内部控制工具运用的重视程度最高，而商业分析工具的使用受到的重视程度最低（如表6所示）。在职业道德方面，正直诚信、廉洁、保密这三项得到的重视程度较高，职业审慎、遵纪守法、社会责任、追求卓越等也均得到不同程度的重视，但重视程度相对偏低（如表7所示）。
（三）调查结论对框架设计的作用
根据问卷调查的统计与分析结果，本文认为此次调查结论能对我国内部审计人员职业胜任能力框架的设计起到一定的积极作用，具体表现在三个方面。
1．在设计思路方面，由于我国多数企业的内部审计机构主要对公司经营行为进行审计，内部审计机构的总体地位、权力、独立性和客观性得以保证，因此框架基本可以按照内部审计机构设在董事会、监事会之下或与纪检、监察部门合署办公的情形进行设计。
2．在框架内容的分类方面，由于多数被调查对象持有注册会计师或注册内部审计师证书，因此在设计框架时可以根据注册内部审计师、注册会计师相关教材的知识结构对会计学、审计学的相关专业知识和审计技能进行相应的分类和规定。
3．在对内部审计人员职业胜任能力的具体要求方面：（1）由于传统审计类型（如财务审计、内部控制审计、合规审计、经济责任审计、舞弊审计等）仍然受到多数企业的重视，因此应对这些方面的职业胜任能力提出较高要求，同时，对在国际趋势影响下日益受到重视的风险管理审计、投资项目审计也应提出一定程度的胜任要求，而对在我国尚处于起步阶段的专项审计、IT审计等审计类型可在框架设计中暂时提出相对较低的要求。（2）根据内部审计人员对各类专业知识重要性认识的调查结果，在设计框架时应对会计学、管理学、计算机、财政学、经济学等学科的专业知识提出相对较高的要求，对法律、建筑学、外语等学科的要求则不应过高。（3）根据内部审计人员对各项个人技能重要性的认识，在设计框架时应对沟通协调能力、管理能力、专业判断能力、变革能力和理论联系实际能力提出较高要求，对实际操作能力和写作能力的要求则不宜过高，但对写作能力方面的要求应不仅仅限于内部审计人员能够撰写审计报告，而是应要求多数内部审计人员能够结合工作实践来撰写论文并公开发表。（4）根据内部审计人员对各种内部审计工具重要性的评价结果，在设计框架时应对内部控制工具、风险管理工具、信息技术软件和分析工具以及经营管理工具的使用提出更高要求，而对商业分析工具和计算机辅助审计工具则可以暂时不作要求。另外，在计算机使用要求（归属于信息技术软件和分析工具）方面，本文也作了相应的问卷调查。根据调查结果，在设计框架时应对文字处理、INTERNET上网技术、EXCEL软件、查询数据编程语言提出相对较高的要求，对基本编程和独立编程等难度较高的能力则不必过高要求。（5）在内部审计人员对各项职业道德重要性的评价结果中，尽管某些职业道德受到内部审计人员重视的程度较低，但本文认为这些职业道德仍然对我国内部审计人员职业胜任能力的发展起着至关重要的作用。王棣华和张守凤认为，内部审计人员应遵守廉洁自律、办事严谨、遵纪守法、保守秘密等职业操守原则［3］。因此，本文认为正直诚信、廉洁、保密、职业审慎、遵纪守法、社会责任和追求卓越等七项职业道德均应当成为内部审计人员必须具备的职业素质，并且根据我国《内部审计人员职业道德规范》的要求，独立性和客观性也应列入其中。
我国内部审计人员职业胜任能力体系
国外大多数内部审计人员职业胜任能力框架将内部审计人员职业胜任能力分专业知识、个人技能、审计工具与技术三类。借鉴此分类方法和屈耀辉等人的观点，本文将内部审计人员职业胜任能力划分为专业知识、职业道德、个人技能、审计工具与技术四类［4］。这四类职业胜任能力在重要程度上有所区别，从而形成以专业知识为基础，以个人技能、审计工具与技术为主体，以职业道德为普遍约束力的体系结构，如图1所示。这四类职业胜任能力构成一个相互联系、相互辩证的统一体［5］。
（一）专业知识———基础
专业知识是一个职业能够得以正常运转的基本要件，从业人员如果不具备相关的专业知识，则工作无法正常进行，更无法产生工作成果，因此，内部审计人员职业胜任能力框架中的基础内容是专业知识，在此基础上才能够进一步探讨个人技能和审计工具与技术。为方便查阅、使用我国内部审计人员职业胜任能力框架，本文依据问卷设计中的相关内容，将专业知识部分以学科作为分类标准，个别学科（如会计学、管理学）根据国家学科分类标准，下设分支学科进行具体规定，其中会计学下属的审计学、财务管理等学科内容按照问卷分析的结果，依照注册会计师和国际注册内部审计师辅导教材的分类方式进行分类。框架中学科的先后次序依据问卷调查所反映的内部审计人员对各学科重要程度的认识来排列，如表8所示。
（二）个人技能和审计工具与技术———主体
内部审计工作复杂性的特点决定了个人技能、审计工具与技术对内部审计人员的重要性。个人技能的高低对内部审计人员与被审计单位之间的沟通、对最新审计知识的学习或对上级机构的工作汇报都具有重要影响，对审计工具与技术的掌握程度则直接决定了内部审计人员能否运用适当的工具或技术进行正确而高效的审计工作。因此，个人技能或审计工具与技术的缺乏都会对内部审计工作的正常进行产生重大负面影响，可以说，这两类职业胜任能力是将专业知识运用到实际工作中的必需素质，也是内部审计人员职业胜任能力的主体部分。本文对各种能力和审计工具与技术的分类依据问卷中的相关内容来确定，各种能力和审计工具与技术的先后次序依据问卷调查所反映的内部审计人员对各种执业能力重要程度的认识由重到轻进行排列，并借鉴国际内部审计师协会的相关调查结果予以确定［6］，如表8所示。
（三）职业道德———普遍约束力
职业道德对内部审计人员在整个工作中都具有普遍约束力，也一直是各个国家重点强调的内容。框架中个人技能的发挥和审计工具与技术的使用都是贯穿整个内部审计工作过程的要素，因此职业道德对两者具有普遍约束力。借鉴陈佳俊和贺颖奇的分类观点，本文将职业道德的具体内容分为两个级别九项要素，其中九项要素依据问卷调查所得结论而定［7］，如表9所示。四、我国内部审计人员职业胜任能力框架的具体内容针对目前我国内部审计人员职业胜任能力的相关规定存在层次不分明、分类不细致、范围不全面等状况，本文认为内部审计人员职业胜任能力框架的总体设计思路为：按照分类别列示、分层级规定、全面覆盖、方便查询的要求，采取内容细分类、人员分层级［8］、按需定程度、整体成体系等措施，将各类职业胜任能力进行细致分类，根据我国实际情况分出层级，并对各层级人员应具备的各类职业胜任能力规定掌握程度，并使用表格体系结构，以方便不同层级内部审计人员的查询使用。一是内容细分类。在框架中将内部审计人员职业胜任能力分为四个层次：第一层次为专业知识、个人技能、审计工具与技术三大类职业胜任能力；第二层次为隶属于三大类职业胜任能力的学科名称或项目名称；第三层次为各学科或项目名称下的分支学科名称；第四层次为各分支学科的具体要求。二是人员分层级。在借鉴国外内部审计人员职业胜任能力框架按层级划分的基础上，根据我国企业内部审计部门人员的层级数和层级名称，在框架中将内部审计人员划分为三大等级，共包含六个层级，以使得框架更符合我国实际情况。三是按需定程度。在确定内容和人员层级的基础上，根据案例分析和问卷调查结果，借鉴国外内部审计人员职业胜任能力框架的相关规定，对各层级内部审计人员应当具备的各类具体职业胜任能力作出明确规定。四是整体成体系。框架采用表格形式来体现，表中纵标题和横标题分别表示各类内部审计人员职业胜任能力种类和各内部审计人员层级，表格内容为各层级内部审计人员对相应职业胜任能力内容应当掌握的程度，这样可以方便内部审计人员从具体学科分类或人员层级两个角度进行相关内容查询，既实用又便捷。
工程结算审计是以建设工程相关法律法规、计价规范、工程定额为依据，运用建设工程软件为工具，对工程价款进行审核的过程。工程审计人员不仅要具备建设工程类的专业知识和实践经验，还需要具有保持同行业市场变化与时俱进的能力，不断更新知识，不断积累经验，而不只是个纯粹的行政监督者。但是由于历史遗留、社会发展和机构编制等原因，在县级审计机关具备这种专业审计能力的人才是稀缺的。因此审计机关必须加强重视，为履行新时期的审计职责和完成政府交办的审计任务，建设一支专业技术强的工程审计队伍。
一、工程审计人员应当具备的专业知识能力。熟悉建设工程法律法规、工程计价规范、工程材料价格，精通工程识图、工程定额、工艺规范，熟练电子信息化运用、建筑工程软件、计算机算量等专业知识和技能，并具备实践运用的能力。与过去传统的老式定额计价模式下工程结算相比较，现在的工程结算审计知识更加专业化和集成化，要求审计人员运用上述专业知识进行工程价款审核。具体讲工程审计人员应当精通《工程量清单计价规范》、《江西省工程消耗量定额与费用定额》、《建设工程施工承包合同》、《江西省工程计价办法》、《建设工程招投标法》、《招投标实施条例》、《建筑面积计算规范》、《钢筋计算规范》等建设工程类专业性知识。
二、工程审计人员应当具备计量的能力。工程计量包括清单计价规范和工程定额规定下的施工图纸工程量计算，如清单挖土方和定额挖土方的工程计量分别是实体体积和放坡加工作面体积，平板和有梁板的工程量分别是单板量和梁、板合并量，层高在2.1米以上的利用坡屋顶应计算全面积等。反之，不熟悉计量规则、工作内容、定额含量等就会计算出错、重复计算、算量不准。同时计算机软件算量具有缩短工作时间、计算准确、效益高等优点，现代审计人员必须掌握和运用这些软件，才能去计算、检查、审核送审的结算工程量。
三、工程审计人员应当具备计价的能力。工程预算定额是按社会平均水平测算的，工作内容相同的直接按照定额套取，项目特征不相同的参照相似的定额套取，没有类似定额套取的审计人员应当具备根据市场人材机等行情自行测定的能力，总之工程的单价要合理。反之，定额套取错误、定额套取不合理、单价测定不准等，都会对工程的结算价款产生影响。如装饰工程中一般抹灰和零星抹灰单价相差较大，项目计价时若是混淆，结果就相差很大；再如清单计价为综合单价，包括项目特征描述内的人工、材料、机械、管理费、利润、风险费用，结算时若还计取除规费和税金以外的其他费用和计算项目特征描述内的项目费用都是错误计价。同时在遇政策性人工调整、材料上涨、物价波动较大等因素时，应当按规定调整工程单价。
四、工程审计人员应当具备计费的能力。定额计价模式按照工程的相应类别以及当期的费用构成正确选择计费，清单计价按照工程的相应类别以及自报的管理费、利润和规定的风险，只计取规费和税金。不管是定额计价还是清单计价，对于工程价款结算，都不应计取当期费用构成表以外的费用。
五、县级审计机关应当选择具备当代工程结算审计专业知识能力的人才。其大都出自于建筑工程专业学校，有系统的造价专业知识，有较好职业素质，会运用建筑制图、算量、计价软件，并有一段较长时间从事工程预结算工作的人才。人员数量由县级规模、政府投资项目数量、机构人员编制而定，一般在3～4人左右。人员年龄大概在30岁左右或以上具有多年预结算工作经验的。
一、指导思想
以马列主义、思想和邓小平理论为指导，认真贯彻同志关于“三个代表”的重要思想，以建设一支高素质、专业化的审计干部队伍为目标，以健全培训机制、提高培训质量为基础，以领导干部和业务骨干培训为重点，全面落实审计署“人、法、技”建设总体部署，坚持从实际出发，着眼审计发展，针对不同层次、不同岗位的需要，逐步建立起点高、针对性强、形式多样、讲究实效、与审计事业发展相适应、符合审计干部成长规律、充满活力的审计干部培训新格局和新机制，努力培养和造就一支具有较高政治理论素养和开拓创新意识、掌握现代科学文化和精湛审计技术、作风优良、与时俱进的审计干部队伍，为上海审计事业的发展提供智力和人才支持。
二、工作目标
*年至*年，本市审计机关干部教育培训工作的总体目标是：根据“*”期间本市社会经济发展的总体要求，以及上级关于干部教育培训工作的有关精神，按照不同岗位对审计干部在政治思想、职业道德、领导素质、业务技能等方面的要求，实行分类分层施训，全面提高各级各类审计干部的思想政治水平、专业业务技能、职业道德修养和综合管理能力，促进本市审计机关干部队伍整体素质的提高。
“*”期间本市审计机关干部教育培训工作的具体目标是：突出重点，加强处级领导干部和青年后备干部培训，提高各级领导干部思想政治素质和领导管理能力；加强业务技能培训，培养造就一批符合新时期审计工作需要的、与上海国际型城市相适应的高级审计人才队伍；完善干部教育培训制度，改进培训方法，逐步建立层次分明、重点突出、形式多样、考培结合的教育培训新格局，切实提高教育培训效果；强化干部教育培训激励和约束机制，构建审计干部终身教育体系和学习型审计机关，提高全市审计机关干部学历层次和职称层次；适应新时期审计人才培养需要，加速建立审计培训师资库和教材库，改善教育培训设施和条件。
三、工作原则
(一)统筹规划，分级管理，分类实施。对审计干部教育培训工作实行统筹规划，按照分类、分级、分层、分工的原则组织实施。市审计局重点抓好处级干部培训、业务骨干培训和全员岗位培训，各区县审计局根据市审计干部教育培训规划和年度教育培训计划，结合本单位实际，有针对性地抓好本机关干部的培训。
(二)着眼需要，联系实际，注重实效。教育培训要以需求为导向，根据经济、社会和审计事业发展的需要，按照不同类别、不同层次、不同岗位的要求，增强教育培训的针对性和实用性。要把理论学习与总结经验、研讨问题和改进工作结合起来，不断增强工作的原则性、系统性、预见性和创造性，切实提高审计干部分析解决实际问题的能力和水平。要强化培训管理，加强对培训需求的调研，制定切实可行的教育
(三)突出重点，考培结合，因材施教。在全面推行审计干部教育培训的基础上，实行“以骨干带全员，以重点带一般，以考试促培训”的方法，突出处级干部和业务骨干的培训。在培训内容上，针对我国加入WTO后审计工作面临的新形势、新任务，突出财税、金融、投资等重点专业和法律、计算机、外语的培训，并把审计业务培训和国家公务员初任培训、任职培训、更新知识培训和其他培训结合起来，有效利用多种教育培训资源，建立健全干部任职培训制度和在职定期培训制度，开展多方位、多层次、多渠道的教育培训。
(四)学用结合，完善机制，正确引导。教育培训要学以致用，要把干部参加培训和学习运用理论知识指导实践的情况作为选拔任用干部的重要依据。要完善激励和考核机制，建立正确的学习导向，倡导形成勤奋好学、刻苦钻研的学习氛围，鼓励审计干部参加较高学历、第二学历或与审计相关的各种专业技术资格(资质)的学习考试，引导审计干部树立素质教育、终身教育的观念。
四、主要任务
(一)政治理论和思想道德教育。围绕“*”期间政治理论和思想道德教育总体要求，组织各级审计干部深入学习马列主义、思想、邓小平理论和同志关于“三个代表”的重要思想，全面贯彻党的十六大精神，教育审计干部树立正确的世界观、人生观、价值观，权力观、地位观、利益观，增强贯彻执行党的路线、方针、政策的自觉性。要组织多种形式的政治理论和思想道德专题教育，深入开展全心全意为人民服务、反腐倡廉、爱岗敬业、职业道德和革命传统等教育，坚持和完善政治理论学习制度，着力提高各级审计干部思想政治水平。
(二)处级领导干部教育。要有计划、分期分批的选送处级干部参加各级党校、行政学院的学习培训。“*”期间安排处级领导干部脱产轮训一遍。与此同时，结合审计工作重点，适时组织开展处级领导干部集中专题培训或研讨，培训内容突出现代审计理论与实务知识、社会主义市场经济知识、法律法规知识、现代管理知识、计算机网络知识、领导科学知识以及创新创造能力开发的有关知识，增强领导干部的责任意识、大局意识、创新意识和履行岗位职责必备的知识和技能。要把学习培训和工作研究结合起来，围绕审计工作中的重点、难点和热点问题，开展专题讨论研究，促进提高工作水平和创新能力。
(三)优秀审计人才培训。在全面提高审计队伍整体素质的同时，重点加强对优秀青年审计干部和高级审计人才培训，选拔培养一批知识面广、精通业务、意识超前、掌握一至二门外语、具有较高计算机应用能力、在审计及科研工作中发挥骨干作用的学科带头人和高层次、复合型的审计人才。每年要有计划、有目的、有重点地选送优秀青年审计干部参加各种专业培训，鼓励审计干部参加ACCA、CIA、IT审计师等资格考试。要建立优秀审计人才库，完善审计人才综合评价体系，把干部的选拔培养和使用结合起来，积极创造优秀审计人才健康成长和脱颖而出的良好环境。
(四)全员培训。
1．全员岗位资格培训。根据审计署有关规定，“*”期间全市审计机关全员培训以参加审计署全员岗位资格培训考试为主。第一轮全员岗位资格培训考试的内容为审计干部岗位知识丛书，即《审计干部审计知识读本》、《审计干部法律知识读本》、《审计干部经济知识读本》、《审计干部现代科技知识读本》四本教材。第一轮全员岗位资格培训考试到2002年结束。从2003年开始，根据审计署安排开展新一轮全员岗位资格培训与考试。
2．依法行政培训与WTO基本知识培训。根据市委组织部、市人事局有关文件要求，“*”期间要组织开展依法行政培训与WTO基本知识培训。依法行政培训内容主要有通用法律知识和专门法律知识两大部分。通用法律知识培训以、人事部、司法部组织编写的《公务员依法行政读本》为基本教材，以本市有关部门组织编写的《依法行政理论与实践》为补充教材，专门法律知识主要是与公务员岗位、职位有关的专门行政管理的法律法规。WTO基本知识培训以人事部组织编写的《公务员世界贸易组织知识读本》为基本教材。依法行政与WTO知识培训以自学为主，辅以集中辅导。处级领导干部分期分批参加由市委党校组织的专题学习班，处级非领导职务干部和科以下干部培训由审计机关自行组织，并参加全市统一考试。
3．普通话培训。根据市有关部门规定，自2004年起，本市实行国家公务员持普通话等级证书上岗制度。按照以上要求，2002年年底前市局70%以上的干部要通过市普通话等级测试，2003年基本实现持普通话等级证书上岗。
(五)公务员培训。
1．初任培训。新录用的审计干部必须接受全市统一组织的初任培训和审计机关组织的岗前培训。
2．任职培训。晋升处级领导职务的公务员必须在一年内接受任职培训。处级领导职务的任职培训由市行政学院组织实施。各区县审计局晋升科、处级领导职务公务员的任职培训由各区县人事局统一组织实施。
(六)审计业务技能培训。
1．审计业务知识培训。要结合审计工作发展的实际情况和不同行业审计工作的特点开展审计业务培训，培训内容以审计准则、现代审计技术与方法、审计操作规范和审计相关领域的其他专业知识为重点，进一步提高审计人员业务能力。
2．计算机能力培训。在普及计算机基本知识和操作技能的基础上，进行计算机审计软件应用培训、计算机审计技能强化培训、计算机信息技术和网络技术培训，着重培养计算机审计领域的中级、高级人才，力争在5年内使本市审计机关总人数的15%达到计算机应用中级水平，并培养出5至10名计算机审计应用方面的高级人才。
3．外语培训。为适应经济全球化和加入WTO后对审计工作的挑战，积极鼓励审计人员努力学习外语，采取多渠道、多方式的外语培训方法，提高审计人员的外语水平。根据审计署要求，组织开展外语达标考试。
4．综合能力培训。在加强审计业务技能培训的同时，要根据实际需求组织开展礼仪教育、文化知识教育和创新能力教育，努力培养审计人员调查研究、综合分析、文字表达和工作创新能力，提高审计人员的综合素质。
(七)学历教育。本着改善审计干部队伍知识结构和学以致用的原则，引导审计干部参加文化知识和相关专业知识的学习和学历教育，鼓励审计干部特别是年轻干部坚持利用业余时间在职自学，进一步改善知识结构，提高提高科学文化水平和学历层次。“*”期间，争取将研究生学历干部占干部总人数的比例提高3个百分点，本科学历的干部提高25个百分点。继续选送有培养前途的青年干部参加MBA、MPA等学习深造。要结合干部人事制度改革，逐步实行没有规定学历的干部不能提拔使用的制度。
(八)国(境)外审计业务培训和考察。根据审计业务发展需要，继续组织市局处级干部、区县审计局领导及业务骨干赴国(境)外培训和考察，学习借鉴国外先进的审计技术，开阔视野，开拓思路，提高审计工作水平，推动审计技术和方法的改革和创新。
五、保障措施
(一)加强对培训工作的领导。全市审计机关要从战略高度充分认识新形势下做好干部教育培训工作的重要意义，要把审计干部教育培训工作列入重要议事日程，纳入本单位工作的总体规划，统筹安排，经常研究，增强做好新世纪培训工作的责任感和紧迫感，确保完成各项培训任务。本市审计干部教育培训工作在市审计机关教育培训工作领导小组的领导下，实行分层管理，分级负责，分类实施。市审计机关教育培训工作领导小组的主要职责是研究审定教育培训的目标计划、主要措施和有关重大教育培训事项；市局人事处负责教育培训规划、计划、考核办法的制定和教育培训工作的综合管理、组织协调、督促检查、考核评估以及处级干部的培训；市局机关党委、法规处、信息中心、科培中心等承担干部思想政治教育、政策法规教育、计算机技能培训和其他专业知识培训的相应任务；各业务处结合自身工作特点组织开展相关业务知识的培训；各区县审计局负责本单位干部教育培训工作的管理和组织实施。
(二)建立健全教育培训制度。要强化干部教育培训激励和约束机制，进一步建立健全干部教育培训制度。要根据实际需求认真制定干部培训年度计划，采取有效措施落实各项培训任务。要把集中培训和个人自学结合起来，实行教育培训时间累计制，切实保证必要的教育培训时间。要建立健全干部教育培训档案，全面记录干部参加各类教育培训的出勤情况、培训内容和考试考核结果，及时掌握干部学习状况和培训需求，为干部使用和有计划、有目的地开展培训工作提供依据。要按照考培结合、学用结合、以考促学的原则，严格考试和考核。干部学习鉴定和考试考核成绩要记入个人学习档案，考试考核结果与干部的年度考核、职务晋升、评选先进和出国学习考察等挂钩。要把经过培训作为选拔任用干部的必备条件之一，对于没有参加过规定培训的人员，原则上不予提拔，如因工作急需而被提拔的，必须要在近期内安排培训。
(三)建立健全师资库和教材库。要广泛吸纳有较深理论功底和丰富实践经验的党政领导、高等院校与科研单位的专家学者以及在职审计人员担任兼职教师，按照“规模适当、结构合理、素质优良、兼职为主、相对稳定、动态管理”的原则，建立审计干部教育培训师资库。要紧密结合审计工作的发展，吸收国内外审计、财经领域的先进成果，在充分利用现有培训教材的基础上，加强电子教材、网上教材、多媒体辅助教学软件等教材的开发利用，树立精品意识，确保教材质量，逐步建立起科学合理的、有梯次的审计干部教材库。
(四)改善培训设施和条件。要重视培训基地建设，努力改善培训设施和条件。要加快推进教学手段的现代化建设，积极推广电化教育和计算机多媒体教学，利用审计系统局域网开展网上培训，拓展教育培训的空间，有效利用多种教育培训资源和手段。要提倡联合办学，建立开放高效的干部培训系统，提高培训质量和办学效益。要加强教学培训管理队伍建设和教学培训后勤服务的规范化管理，坚持正确的办学方向，认真落实培训任务，进一步改进培训方法，提高培训能力和效率。
经济责任审计既是审计监督，又是干部管理和监督的重要组成部分，被审计对象涵盖面广、级别层次高；经济责任审计的内容涵盖了地方党委政府、各级行政事业单位、国有企业的重大经济决策、重大项目安排、重大资金使用事项，贯穿了经济运行和经济发展的全过程；经济责任审计评价和责任界定结果是人事、组织部门选拔、奖惩、任免领导人的重要参考依据；经济责任审计要综合运用审计监督、经济监督、经济分析和鉴证方法等多种方法手段；经济责任审计由领导小组或联席会议来进行领导、组织、协调和管理。因而经济责任审计对审计质量、防范审计风险，以及审计人员的专业知识、专业能力、协调沟通能力有着更高的要求。
一、经济责任审计人员应该具备的专业胜任能力
经济责任审计人员应具备必需的专业胜任能力，应该是能胜任经济责任审计工作，与经济责任审计的要求相适应的专业知识、职业能力、工作经验和职业道德素养。
（一）经济责任审计人员应具备的专业知识
1、会计、审计、财务管理、财税、金融等财经方面的专业知识及财经法规
2、宏观经济管理知识，包括国家经济政策、产业政策、民生政策、货币政策、财政税收政策；国家及地方的经济与社会发展规划、公共投资与行政管理、经济决策战略管理、公共管理、项目管理、人事和人力资源管理、组织中的人际关系和团队协调等知识
3、经济商务、合同管理、工程管理、市场营销、物资管理、土地管理、工程技术及工程造价、招投标等方面的经济管理知识及相关经济法、商法等法律法规。
4、环境保护问题和可持续发展知识。包括自然生态环境保护知识及相关的法律法规。
5、企业发展战略目标和计划、公司治理、企业经营活动及经营管理、生产管理、技术管理、成本管理、预算管、内部控制等方面的知识和相关法律法规
6、数理统计、计量经济学、各种统计分析软件、定量方法和统计学在经济活动中的应用、业绩计量与报告知识等专门知识。
7、计算机与信息技术知识。
（二）经济责任审计人员应具备的职业能力
1、审计查账能力。审计的基本特征是经济监督，查账能力至关重要。经济责任审计人员
应能熟练运用审计技术方法、计算机技术方法、审计职业判断、适用的经济法律法规，获取审计证据，识别和发现财政财务收支及相关经济活动中的问题，对重大违法违规、经济犯罪和腐败问题查深查透。
2、对经济活动与经济决策的审计能力。经济责任审计人员要综合运用多种审计方法和技术手段，对领导干部重大经济决策、重要经济政策的执行、重大项目投资、重大资金使用等经济活动的决策过程及执行结果进行审计，并对其经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性作出审计评价和责任界定。
3、绩效审计能力。经济责任审计人员要运用绩效审计的专门方法和现代的信息技术手段，对领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动、政府或企业重大投资项目、经营发展战略及实施、重大工程项目、政府举借债务、资源环境、环境保护、民生资金和民生项目、科技创新、重大资金的使用等经济事项的经济效益、社会效益、环境和生态效益进行绩效审计，作出审计评价和责任界定，揭示经济运行中的风险隐患。
4、宏观意识和综合分析的能力。经济责任审计人员要具备战略思维、逻辑思维、辩证思维、和创新思维，具有敏感性和预见性。综合利用经济责任审计成果，从宏观、全局的角度进行研究和分析，从体制、机制、制度层面发现突出问题，提出审计意见和建议，提升经济责任审计成果的层次和水平。
5、电子信息化审计能力。随着信息化时代的到来，经济责任审计人员要掌握现代最新科技手段，运用信息化审计技术，实行联网审计、信息系统审计等数字化审计方式，做好审计数据资源的开发运用，提高审计工作效率。
6、良好的表达与人际沟通协调能力。经济责任审计人员要与被审计单位及领导干部沟通并听取其意见，争取其理解、支持和配合。还要认真听取经济责任领导小组和联席会议成员单位的意见，建立良好的沟通联系，协同配合、形成合力。
（三）经济责任审计人员应具备的工作经验
经济责任审计人员不仅应当有从事会计、审计的工作经验，还应该懂经济，了解熟悉经济运行、经济管理的方式和规律。根据不同的审计对象，在审计组内，还应有在一定级别的党委、政府领导岗位上的工作经验的审计人员，有在企业高级管理层岗位工作经验的审计人员，或有在工程建设、环境保护、土地管理、资源环境等专门经济领域工作经验的审计人员或专家，合理配备审计组成员，使审计组团队具备与经济责任审计业务相适应的整体胜任能力。
（四）经济责任审计人员应具备的职业素养
1、恪守审计职业道德。严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密
2、严格执行审计纪律，廉洁自律，无私无畏，保持审计的独立性。经济责任审计是对领导干部的审计，往往关系网错综复杂，审计人员受到诱惑的机会和承受的压力相对来说也较大，要具有良好的心理素质、抗压能力和应变能力，不为金钱和利益所动。
3、文明审计，严谨细致，保持职业怀疑态度和职业谨慎，保持良好的职业形象。在复杂的情况下保持沉着冷静心态，并采取及时有效的处置措施。
4、学习与创新能力。不断更新知识，创新思维能力。
二、适应经济责任审计的需要，提升经济责任审计人员专业胜任能力的对策和途径
（一）改进审计人员准入制度，构建多元化结构的经济责任审计队伍
经济责任审计人员队伍必须包括高层次、高素质、多门类、复合型的专业人才。在选调经济责任审计人员时，要引进法学、经济学、管理学、统计学、信息化技术、工程建设、环境保护等多学科的专业人才；注重吸收既有审计专业能力，又有经济工作领导、经济管理等岗位的实际工作经验、懂经济、懂管理的知识能力复合型人才，扩大有实际经济工作经验的人员的比例，建立一支以复合创新型人才为主的经济责任审计队伍。
（二）加大经济责任审计队伍的交流锻炼力度，提升经济责任审计能力一是实行经济责任审计人员与经济管理部门人员交流任职的方式，将经济责任审计专业技术骨干分期分批的到地方党委政府、财政、金融、发展计划、经济贸易、国有独资或控股企业、环境保护、工程建设等经济部门挂职锻炼或交流任职，在经济工作中学习经济，增长才干。二是实行经济责任审计人员的多岗位锻炼和轮岗交流制度，加大上下级审计部门、审计部门内外干部的交流力度，拓宽审计人员的视野和知识面，增强宏观思维和大局意识，培养复合型人才。
（三）建立相关经济领域专家库，聘请专家参加经济责任审计工作
对专业技术性较强的科技创新、工程建设、环境保护、生态环境评估、经济与社会发展规划及统计分析、计算机信息技术等经济领域、建立专家库，不求所有，但求所用。根据工作需要聘请具有与经济责任审计事项相关专业知识的专家参加审计业务或者提供技术支持、专业咨询和专业鉴定，有效利用外部的人力资源，缓解审计任务重与审计力量不足的矛盾。确保审计组从整体上提高专业胜任能力。
（四）创新审计方式方法，优化组合审计资源。
在计划安排、审计重点和审计力量调配等方面，以经济责任审计为平台，将财政财务手术审计、绩效审计、内控制度审计、资源环境审计、工程投资项目审计等专业审计相互结合和衔接，探索一次进点、协同审计、成果共用、分别报告等组织方式项目同步安排、协同实施、共享成果。加大对各专业业务领域审计项目的整合力度，优化组合审计资源。
（五）加强经济责任审计的实务培训和审计技能经验交流
实践出真知。一是以审带训，在实施重大经济责任审计项目时，由上下级审计部门、或同级不同专业部门联合审计，以优秀的审计专业人员为审计组骨干，在审计项目的实施中有重点的带领和培训经验不足的审计人员。二是审计实务案例培训。在审计实务培训中对各类型的优秀经济责任审计项目和典型案例进行交流和点评，对多年来在实践中形成的审计经验和方法技巧，分门别类进行示范、总结和提炼，积极推广应用。三是经济责任审计规范培训。规范经济责任审计的操作程序、审计的内容、经济责任审计评价的体系及技术方法。提升经济责任审计人员的专业胜任能力。
（六）建立健全经济责任审计人员的后续教育和轮训、培训制度
把经济责任审计人员的后续教育和学习培训作为提升审计能力、可持续发展的重要基础，树立终身学习理念。一是建立完善分层分类培训体系，积极运用网络、案例教学和模拟实验等方式，有计划的组织各个层次的业务培训，不断更新专业知识，学习最先进的审计理念和技术方法手段，切实提高培训效率和效果。二是加强思想道德和职业道德教育，对经济责任审计人员进行专门的职业道德教育、廉政教育和心理素质的培训，提升职业素养。三是定期选派素质较高的审计人员到大专院校短期进修。进修内容可以适当宽泛，兼顾专业知识和综合知识。
关键词：职业标准；审计人才；培养目标
本文系江苏经贸职业技术学院2014年院级一般课题：“高职审计实务专业与职业标准相衔接的人才培养模式探索――基于用人单位、教师、学生的三维调查问卷分析”（项目批准号：JSJM1426）
中图分类号：G64 文献标识码：A
收录日期：2017年5月2日
一、高职审计专业需要与职业标准相衔接
“国家职业标准”通常认为属于工作标准，按照国家相关文件的说法，“工作标准是指对工作的责任、权利、范围、质量、程序、效果及检查方法和考核办法所制定的标准，一般包括部门工作标准和岗位（个人）工作标准。”职业标准是职业教育培训课程开发的根本依据。国家职业标准通过工作分析方法，描述了胜任各种职业所需的能力，反映了企业和用人单位的用人要求。
高职审计专业的课程与国家职业标准相衔接，能够摆脱“学科本位教育”重理论、轻实践，重知识、轻技能和重学业文凭、轻职业资格证书的做法，确保职业教育紧密联合工作的需要，使更多的受教育者和培训对象的职业技能与就业岗位相适应。
“互联网+”时代高职审计专业主要是培养高技能高素质的初中级审计实务人才，将审计专业人才培养目标确定为信息化时期培养具有从事审计查账、会计核算及财务管理等方面常识和技能的拥有良好职业道德、德才兼备的高技能高素质应用型初中级人才。
当前的高职会计教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根据岗位技能的要求定位的倾向，继而存在理论教学与实践教学脱节，专业教育与职业资格教育脱离，缺乏实践基地，教学方法亟待更新，要重视对学生创新能力、合作意识和合作能力及价值观的培养，在更新教育观念的基础上，按照高职审计专业学生将来在大型企业从事内部审计、会计师事务所及审计机关从事审计助理工作以及小微企业从事其他相关工作的职业标准来进行人才培养。
到2020年，现代职业教育体系的新目标是“形成具有中国特色，世界水平的现代职业教育体系，适应发展需求，产教深度融合，中职高职衔接，职教和普教彼此沟通，呈现毕生培养理念。”高职院校要实现内涵式发展的基本特征，要注重质量和效益的提升，注重观念更新，坚持服务宗旨，就业导向，校企合作的办学理念，注重双师型教师队伍建设，注重专业建设，坚持产教融合，增强学院核心竞争力，以学生发展为本，适应社会需要。在高等学校教育框架下，融入产业、行业、企业、职业和实习等五个要素，使这些要素在办学形式、运行机制和教学过程当中占据较大的比重。提高专业设置与产业需求对接的效度，使课程设置和职业标准高度契合。
二、对用人单位调查结果的分析
对审计专业2013级和2014级学生的现状进行实地调查，选择会计师事务所、企业等用人单位和高职院校教师进行三维调查问卷分析，三方问卷内容各不相同，但有密切关系，搜集分析审计专业人才培养改革方向的相关资料。参与问卷调查的有南京市十家单位，有会计师事务所、金融公司、软件公司、工业企业、商业企业的审计从业人员50人，按单位性质划分，行政事业单位1家，私营企业6家，国有企业2家，中外合资企业1家，被调查的用人单位既有大型国内知名的单位也有小微企业，按被调查的职位划分，审计助理32人，事务所项目经理12人，内部审计理5人，审计专员1人，年龄在23岁至55岁之间，年龄跨度较大，除了发放问卷之外，也就社会对审计专业的高职人才的评价和期望与事务所经理进行了访谈调查，对结果分析也有所辅助。
本次用人单位调查卷总共包含四部分的内容：
第一部分是单位基本信息部分。只有30%的被调查单位设置了内部审计部门，其中10%是独立的职能部门，隶属关系是副总经理领导，20%是设在财务部门，由负责财务的经理领导。设内审部门的单位对人员的最低学历要求是本科，被询问单位的内部审计人员都只有少部分人员取得或没人取得从业资格，开展审计工作一般属于事后审计的占到80%，剩下20%选择“以事后审计为主，部分业务前移到事中审计”，在这30%有内审的单位中，关于内审的工作内容选择的有财务审计、基建工程审计、经济责任审计居多，内部控制与风险管理审计、经济效益审计、舞弊审计、经济合同审计、专项审计选得较少。单位开展审计工作的模式，70%选择了“多种方法交叉使用”，20%选择“风险导向审计”，10%选择账项基础审计。在问到企业目前的专业技术人员知识水平、业务能力是否适应的问题上，60%的单位回答完全适应，剩下40%基本适应。影响技术人员施展才能的主要问题答案结果很有一致性，广泛选取了个人成长机会、薪酬待遇、人际关系、领导器重与否、本身才干。从企业自身的发展需要来看，企业目前更需要的专业人才中大学本科生、高级技能型人才100%选择，初级技能型人才70%选择、高级开发型人才20%选择，高职高专生40%选择，中专技校生10%选择。用人单位适合应届高职大专毕业生就业的职位中，出纳、银行柜员、会计核算、内部审计、财务管理、部门助理、仓库管理、统计员和记账都有被选择。
第二部分是用人单位对审计专业人才需求情况。首先是招聘比较看重的因素，职业素质、专业技能水平、职业资格证书几乎100%的单位都选择了“很重要”；学习成绩，60%的单位选择“很重要”，40%选择“重要”和“一般”；社会实践经历，有40%选择“很重要”或“重要”；外语水平和计算机水平，80%的单位选择“重要”和“很重要”。其次是比较重要的职业素质，90%被选取的有敬业爱岗、沟通协作、学习能力、创新进取，吃苦耐劳有70%选取，行动力强和主动意识有60%选取，管理能力有40%选取。在审计人员较重要的技能的问题上，90%以上的被调查单位认为会计核算、税收计算与申报、内部审计、成本核算与分析“很重要”，财务预测与分析60%，会计软件操作与维护70%，统计分析40%，投资与融资决策30%。以往招聘的毕业生工作稳定情况，大多数都选择了“多数能长期在本单位工作且工作安心”。单位以往招聘途径，网络招聘占10%、人才交流会30%、校园招聘会20%和其他40%。
第三部分是高职审计专业人才应具备的知识结构。在备选的21门中被调查单位按重要程度排序，限选5门，被选择频率最高的5门分别是会计基础和技能、审计实务、初级会计实务、税法实务和财务管理。有会计师事务所的经理表示，基础会计学是最关键的入门课程，学生一定要学好，打好基础。用人单位提出还应在审计专业开设审计信息化课程，但是各个事务所用的审计软件不尽相同；在实际工作中因为要审阅很多英语文件、资料，会计审计英语之类的专业英语课程保留还是有必要的；高职学生提高实践能力，实训类课程受到用人单位的认可。（表1）
第四部分是高职审计专业校企合作信息方面。在问到为加强学生的实践动手能力，我院每一个专业已合作3～5个校外实训基地，假如我院有望在您企业创设实训基地，您是否愿意接受的问题上，几乎大家选择了“只要安排得当，愿意接受”。由于招生上的原因，有的专业毕业生多，造成就业困难；而有的专业毕业生少，企业又招不到人，为解决这一矛盾，假如我院采取订单式培养，只有60%的被询问单位同意接受。目前，很多高校实验室实行和企业合作共建，并以企业的名称及品牌命名，以达到互利目的，如果我院拟和您企业共建实验室，只有20%的被调查单位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式设计的六个选项中，大多数单位选择的是“企业接收学生实习”和“企业接收毕业生就业”，而其他几项“学校为企业培养专业人才”、“学校承当会计审计人员继续教育使命”、“学校聘用企业专家为实习指导教师”和“就业专家介入人才培养计划的制定”选得较少，可见也是未来校企合作可以努力的方向。在单位是否愿意接受高职会计专业学生顶岗实习的问题上，用人单位都愿意接受。在出现的困难上，90%选择了“岗位要求人员稳定性强”和“管理困难”，“岗前培训时间长，实习时间短”占20%，“间接为竞争对手培养人才”占10%。单位愿意接受顶岗实习的期限，40%选择2个月，30%选择3个月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可见用人单位也是希望实习学生能有稳定性的。单位平均每批次愿意接受顶岗实习的学生数，因为这次询问单位规模、行业不尽相同，所以答案比较平均，但是15人以上和5人以下选择得较少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前对高职学制的安排是第三学年第五学期顶岗实习，绝大多数觉得较合理。
三、对学生调查结果的分析
对学生的问卷大多设计的是多项选择题，在选择的2014级和2015级审计专业学生所做的课间调查问卷结果显示，在被询问的158名学生中，对自己专业的满意程度，非常满意和满意的占90%以上，预期的就业方向100%与审计专业有关，但是否了解自己所学专业的就业方向，还是有16.67%的人选择一般和不太了解。为将来就业做哪些方面的准备，100%的学生都选了专业知识积累，就业信息了解有66.67%，职业培训和参加社会实践有53.33%，拓展人脉资源有60%，顺其自然有26.67%。学生认为我校对审计专业的重视程度，很重视6.67%，一般重视60%，不重视6.67%，不确定不了解26.67%。与其他学校相比，学生认为我校的审计专业有什么优势，选项都比较平均，外语优势36.67%，实践经验优势20%，学术活动多10.12%，师资力量雄厚36.67%，学习氛围浓厚6.67%，信息沟通与传递及时26.67%。与其他学校相比，学生认为我校的审计专业有什么劣势，因为是高职院，学术氛围不够浓厚达到了53.33%，就业指导不46.67%，校友资源不丰富53.33%。学校专业教育侧重哪一方面会对你个人发展更有帮助（单选题），实践操作能力最高46.67%，其次是职业就业培训40%，学术研究只占13.33%。出乎笔者的意料，认为审计行业有较大人才缺口的学生只有73.33%，剩下26.67%认为“没有”，学生还是缺乏对这个行业的了解。学生认为从事该行业哪方面专业知识更重要，注会考试的那几门课选择都比较高，会计、财务管理、税法、公司战略与风险管理高达73.33%，我校新开发的课程《会计情商》也有40%的人选择，会计信息化和审计信息化也有26.67%。作为审计专业同学比较了解内部审计外部化（内审外包）的只有6.67%，略有耳闻的最多，有73.33%，还有20%完全不了解。现在的大学生很多，竞争很激烈，找工作非常困难，学生认为自己优势在哪儿，18.99%人很有底气地选择了“具有良好的专业基础”，31.66%的选择“能很快适应工作”，44.3%人选择“具有团队合作精神，处理人际关系能力强”，还有11.4%选择“没考虑过”。获得工作的途径最可能是靠自己能力参加招聘会31.66%，靠父母亲戚的帮助26.67%，寄希望于职业介绍所21.97%，竞争来学校招聘的岗位20%。刚开始工作时的月薪标准为2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可见学生还是渴望一毕业就拿到高薪水的。学生觉得自己能拿此等月薪与什么有关，自己的综合实力33.54%，34.18%的是自己在大学期间考取证明自己实力的证书，32.28%的是靠自己的业务素质。会通过什么形式增添本人就业机会，使自己在剧烈的竞争中，站得更稳，由于被调查的会计学院同学是普招班，高考录取分数相对较高，不少学生都热爱学习，想继续提升学历，这部分占到了32.91%，33.54%的同学选择社会实践提高自己能力，剩下33.55%的同学选择考取专业的相关证书，证明自己。审计专业同学觉得未来该专业的就业前景如何，6.32%的人认为非常好。
在教学思想上，树立以全面素质为基础，培养学生的实践能力、创新和创业能力、综合职业能力和终身学习能力的教育理念，1.26%的人认为不好，96.7%的人非常赞同，其余认为一般。
四、对教师调查结果的分析
在对学院目前专任教师47人所做的调查结果显示，有会计职称证书（如中高级会计师证书、税务师、注册会计师、注册审计师、经济师等职业证书）的双师型教师占100%，但拥有审计行业相关证书（主要是注册会计师、注册审计师和注册内部审计师）的只有10人，占21.28%。审计专业课程是否有必要采取双语教学，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反对。所有人都支持将审计学习与相关资格证书考试挂钩，希望偏向注册会计师方向的占93.62%，还有6.38%的人希望偏向注册内部审计师方向。审计专业主干课程的教材，78.72%的都侧重于选择自编教材，21.28%的人侧重选择高职高专教材，而CPA、CIA等考试教材几乎没人选择。因为我校学生仅是大专层次，教师在常年的教学实践中发现职业考试教材过难，根本不适合学生的教学实际；以往参加过的职业教育的培训有哪些不足，内容单调、针对性差占40.43%，实践训练少占19.15%，和专业教学联系不紧密占29.79%；认为学生在学习专业课程时，还存在哪些困难，38.3%的人认为“学生缺乏学习动力”，46.8%的人认为学生基础差，教学内容太深，学生难以理解，有高达80.85%的人选择教学方法陈旧，缺少相应的教学设备和手段。学校的专业教师去下企业锻炼的情况，68.09%的人偶然去，27.66%的人经常去，4.25%的人不去。教学中存在的主要问题的选项中，教学内容过于强调理论，学生缺少实验实践的机会占25.53%；教师对专业岗位的职业技能了解少，教学缺乏职业特色占27.66%；忽视课程的实用性，找不到与专业知识和生产实践的切合点高达44.68%；教学内容、设施和手段落后占23.4%；不同专业模式（如模块化课程、项目课程等）下，课程模式的构建缺乏支持教学改革的新教材占40.43%。从事审计专业课程教学的教师47人，大多缺乏在事务所、审计机关的相关审计经验，曾任事务所副所长和项目经理的有1人，在事务所有短期访问工程师经历的只有6人，中青年教师中普遍缺乏丰富的实践经验，难以开展令人满意的案例教学。学校应该创造条件让教师参加审计实践工作，把审计行业中的实际资料用到教学中来，提高教学和职业标准的紧密结合度，应该鼓励教师带薪兼职，现在国家也出台了相关政策支持。
高职院校因为在校培养周期短被称为本科的“压缩饼干”，很多课程课时有限，不能像本科生一样系统学习，高职学生更注重应用型技术技能的培养，开设的课程必须是“干货”，学生必须要学到实用的内容，能和事务所审计助理的职业标准无缝对接，毕业后能立刻上手。100%的被调查教师都选择了应具备扎实的会计、审计专业理论基础。
五、高职审计专业人才培养模式分析
高职审计专业的人才培养目标定位是：面向政府机关、企事业单位的会计、审计等职业领域，培养新时期信息化条件下具有“讲诚信、能算账、精管账、善用账、会查账”素质，掌握财务会计、审计的基本理论、基本方法和基本技能的知识，具备会计核算和审计实务操作能力，能够从事中小企业的出纳、会计账务处理和成本核算岗位、中小企业和事业单位的内部审计岗位以及会计师事务所、税务师事务所等社会中介机构的相关岗位的高素质技术技能型专门人才。
本专业人才培养规格主要包括三大目标：
第一，思想道德与职业素质目标。建立社会主义核心价值观和科学的世界观、人生观，热爱祖国，忠于人民，遵纪守法，成为社会主义现代化建设者和接班人；拥有健康的体魄，养成良好的体育锻炼和卫生习惯；具有扎实的理论基础，不断更新知识，具备岗位快速适应能力和可持续性发展能力；具有诚信、乐观、严谨的品德，具备做审计助理人员的职业品德和专业胜任能力；拥有一定的创新创业能力，一定的战略头脑、开阔的思路、高瞻远瞩的谋略，学会从整体战略的高度来认识和处理问题的能力；具有敏锐的洞察力和准确的判断力以及风险承受和控制能力；具备一定的管理能力；具备一定的人际交往和职业发展规划的能力。
第二，知识目标包括熟练掌握计算机基本操作知识。主要包括汉字输入、文字编辑、幻灯片设计、表格、图片信息处理、Excel等；熟悉经济统计应用、经济法、基础会计、初级会计实务、纳税实务、审计实务、成本管理会计、数学、英语等方面的知识和能力，熟练掌握审计学、会计学基本知识、基本理论，牢固掌握审计实务理论和进行审计业务的能力；熟悉会计师事务所审计和一般企事业单位内部审计的流程和方式，了解审计实务的发展动态；熟悉中国财经法规，系统了解会计行业职业道德与财经法规和会计师事务所审计人员职业道德和审计准则；熟悉并掌握企业内部控制和公司治理、内部审计的理论与实务操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉财会专业软件的操作。
第三，能力目标。包括能够熟练使用计算机、互联网，特别具有熟练使用Excel表及运用各类财会函数的能力以及会计、审计软件的应用能力；具有凭证填制、登记账簿、编制报表等会计实务处理能力；能实施基本的内部审计业务技术和管理技术；能实施财务报表审计业务技术；具有良好的学习能力、独立工作能力、自学意识和自主获取新知识、新技能的能力。
工学交替的审计专业教材建设方面的突破点是根据需要编写专业核心课程的校本教材。审计专业实训基地建设方面的突破点是首先研究审计专业高职人才培养的实践体系，再根据需要建立校内和校外实训基地。以专业团队为主体开展研究，使专业团队教师能通过参与科研课题研究、访问工程师、省级培训项目、社会兼职提升自己的专业技能和理论水平，对青年教师有一定的促进作用，对构建教学梯队、打造优秀的教学团队有很重要的作用。
与职业标准相衔接，我们通过对以前审计专业人才培养方案实施情况及效果分析，并根据高等职业教育的特点，在制定2017级审计专业人才培养方案时，适当降低会计、审计理论课的深度和难度，强调基础理论知识的有用性和应用性，在课程设置方面做了以下调整：一是根据能力本位的要求，对课程的教学内容和时间安排进行合理的调整。按照课程的逻辑关系和学生的接受能力进行安排，使先修课程和后续课程的衔接更加合理；二是为适应会计行业的发展，增加了实用性、技能性、信息化较强的课程，紧密结合区域经济和行业发展特点。
努力按照实际工作任务、工作过程和工作情境组织实践教学，构建了由会计基本技能实训、初级财务会计技能实训、会计信息化实训、纳税申报实训、审计综合技能实训、审计实战实习三个由低到高的实践课程体系，形成了学生在校内实训室进行手工会计处理和会计信息化（用友U8软件实训）处理和审计技能实训，以及互联网社区审计实战实习，充分利用本院今年刚投入使用的省内一流的1，000平方米的会计智慧实训中心，与校外实训基地顶岗实习会计和审计相结合的“坚持工学结合、突出应用技能”实践教学体系。通过完善的实践教学，力求培养学生的四项职业能力，即基本会计核算能力、会计信息化操作能力、财务管理能力和内部审计能力。
主要参考文献：
[1]王莉莉，刘静.地方财经高校创新审计人才培养探讨[J].科教导刊，2014.16.
[2]黄秋菊.基于高校应用型人才培养模式的《审计学》课程教学创新探究[J].会计师，2016.10.
[3]张燕.浅谈基于应用型人才培养的审计教学改革[J].财经界（学术版），2015.1.
[4]刘静，吴昊洋.新时期市场需求变化下审计人才创新培养研究[J].中国管理信息化，2014.12.
【关键词】 政府审计； 执业资格； 准入制度
政府审计的专业性和政策性都很强，这对从事该项工作的人员提出了很高的执业标准，要求他们在从事该项工作之前，必须要具备一定的基本条件。本文认为，提高政府审计人员素质的前提之一，就是建立和完善政府审计执业资格准入制度，具体来讲，就是建立注册政府审计师制度。
一、执业资格准入制度的概念
执业资格准入制度是指根据国家有关法律、法规制定的、人们必须具备执业资格才能从事与该执业资格相关的专业工作的制度。执业资格准入制度的核心是以资格作为判断是否许可执业的标准。执业资格准入制度的基本内容包括：行业确认、执业资格标准制定、执业资格认证、执业资格保证等。
行业确认是指国家有关部门在分析社会各行业特点和发展状况的基础上，对各行业进行科学的分类，确定需要推行执业资格准入制度的行业。推行执业资格准入制度的行业应具备以下几方面的条件：一是该行业的社会通用性较强，与公众利益紧密相关，并且对社会和经济的影响较大；二是该行业执业者的行为对国家、实体或个人等的利益具有很大的相关性，因此应该对该行业实行进入约束；三是该行业对执业人员的专业技能和专业知识具有较高的要求，这种专业技能和专业知识通常需要通过教育或培训后方能达到；四是通常情况下，该行业应该具有自由职业的特点，对执业人员的自律性要求较强，因此，对执业人员的整体素质要求较高。
执业资格标准制定是指在行业分类的基础上确定进入该行业所应具有的必备条件。大体有以下几个方面的要求：教育层次（学历）、工作经验、专业技能（专业考试）和道德品质等，有时还有年龄、国籍、继续教育等特别的要求。
执业资格认证是指通过科学的方法来判别申请人员是否具备了执业所要求达到的标准资格。这一过程必须遵循的基本原则是：科学、公平、公正、公开和独立。
执业资格保证是指对行业中的执业人员进行监督、管理和继续教育，以使他们能够保持较高的专业水平。例如：美国各州规定房地产持照人在每次续登执照时，要学习一些新的课程并通过考虑，并以此作为续签执照的先决条件等等。
二、国内政府审计人员的基本现状及存在的主要问题
我国目前还没有建立起完善的政府审计执业资格准入制度。为了更客观、全面地了解我国政府审计人员的基本现状，笔者进行了一定的资料收集和调查。根据有限的资料分析，国内政府审计人员的基本现状及存在的主要问题包括：
（一）来源渠道多元化
目前我国政府审计人员，特别是地方政府审计人员的来源渠道比较复杂，有从财政、税务等部门中抽调的；有从社会上招聘的；有军队转业干部等等。人员来源渠道不一，这就导致人员的条件差别较大，素质参差不齐。
（二）复合型人才缺乏
从目前政府审计人员的专业结构看，以会计专业和审计专业的人员为主，而兼有法律、工程技术、计算机、环保等知识的复合型人才缺乏。
（三）执业能力有待提高
政府审计人员的执业能力体现在很多方面，目前比较突出的问题主要体现在两个方面：数据处理能力和政策把握能力还有待提高。
三、建立我国政府审计执业资格准入制度的必要性
（一）政府审计工作的要求
在政府对国民经济进行宏观管理的体系中，政府审计属于监督保障系统的一部分，这就必须保证政府审计工作的质量与效率，而要做到这一点，审计人员的质量保证至关重要。因此，有必要建立执业资格准入制度。
（二）提高审计人员素质的要求
在审计人员数量不可能大量增长的情况下，可以通过提高政府审计人员的素质来保证审计工作的正常开展以及审计目标的实现。从现阶段来说，政府审计人员至少应具备三种能力：知识更新能力、数据处理能力和政策把握能力。
（三）审计信息化发展的要求
计算机技术被逐渐引入审计领域，特别是现场审计实施系统（AO）和审计管理系统（OA）的推广应用，把计算机技术在审计工作中的运用推向了一个新阶段。建立政府审计执业资格准入制度，将审计人员的计算机操作能力作为该制度中的一项重要内容，可以保证从事政府审计工作的人员都具备必要的计算机操作能力。
四、建立我国政府审计执业资格准入制度的可行性
（一）政府部门的支持
建立我国政府审计执业资格准入制度，从根本上讲是强化政府管理与监督职能的需要，这与政府管理的目标是一致的，一定会得到政府有关部门的大力支持。
（二）国外参照办法
美国在政府审计执业资格准入制度的探索过程中取得了一定的经验，值得我国借鉴，有利于我国有计划地推进政府审计执业资格准入制度的研究和建立。
（三）有相关的执业资格准入制度可供参考
目前，我国已经在经济的相关领域建立了一些执业资格准入制度。如：注册会计师执业资格考试制度（始于1991年）、注册资产评估师执业资格考试制度（始于1995年）等。这些考试制度在实施中积累了不少的经验，可供建立政府审计执业资格准入制度时参考。
（四）有大量潜在的生源
各级政府审计机关的工作人员属于公务员系列，是目前人们非常看好的一项职业。同时，政府审计又是一项专业性很强的工作，它对提高从事该项工作人员的素质以及今后的个人发展等都具有很大的作用。鉴于此，如果建立政府审计执业资格准入制度，将会有一大批潜在的报考生源。
五、政府审计执业资格准入制度的基本内容
（一）政府审计执业资格准入制度设立的原则
政府审计执业资格准入制度的设立应该符合三个原则，即：合法性原则、专业性原则和合理性原则。合法性原则是指政府审计执业资格准入制度的设立和实施必须依据国家有关法律、行政法规和规章的规定，尤其要符合审计相关法规的规定；专业性原则是指政府审计执业资格准入制度的基本内容要充分体现政府审计专业的特点；合理性原则是指在政府审计执业资格准入制度的设计和实施方面，要充分吸收国外发达国家的经验，兼顾中国国情。
（二）政府审计执业资格准入制度的制定与管理部门
我国的政府审计执业资格准入制度的制定与管理宜由审计署与人力资源和社会保障部共同负责。在资格考试方面，审计署与人力资源和社会保障部可联合组建全国政府审计执业资格考试办公室，负责政府审计执业资格考试的日常管理工作。
政府审计执业资格考试办公室设在审计署人事教育司。政府审计执业资格考试的具体组织实施和考务工作可由审计署考试中心负责。为了做好考试工作，审计署可设立政府审计执业资格考试指导委员会。该指导委员会由相关学科的专家、学者组成，负责考试内容的研究、考试大纲的编写、考试政策咨询以及命题指导工作。另外，审计署还可以成立注册政府审计师办公室，主要负责注册政府审计师协会的管理工作。
（三）注册政府审计师执业资格制度的基本内容
1.报考条件的认定。（1）基本条件：遵守国家法律，具有良好的职业道德；认真执行《审计法》以及有关财经法规和制度，无违反财经纪律的行为；认真履行岗位职责，热爱本职工作；（2）学历方面，必须取得大学本科及以上学历；（3）证书方面：必须取得大学英语六级证书（或专业四级、托福、雅思相关成绩证明等）；全国计算机等级考试二级及以上证书。
2.考试科目及基本内容。注册政府审计师考试主要是为了考察政府审计人员的专业知识，这些知识主要体现政府审计工作的专业特色。鉴于此，考试科目及基本内容可设置如下：
（1）《会计》。政府审计人员在进行审计的过程中，要搜集记录和反映经济活动的会计资料。因此，政府审计人员必须熟悉会计知识。考试内容包括：企业财务会计、政府与非营利组织会计。（2）《审计》。掌握审计类知识有助于政府审计人员更好地对财务会计信息的可靠性以及相关财政、财务收支等经济活动的合规性与绩效性进行独立的监督、评价和鉴证，并发表恰当的审计意见。考试内容包括：审计理论与审计方法、案例分析。（3）《财政》。政府审计工作中很大一部分都涉及到与财政的关系。考试内容包括：财政学。（4）《金融》。随着经济的不断发展，金融在国民经济中的作用越来越大，渗透到国民经济的各个领域。因此，政府审计人员必须了解和掌握相关的金融知识。考试内容包括：金融学。（5）《法律》。政府审计具有执法性的特点，因此，政府审计人员在开展审计工作、出具审计报告、根据审计结果提出处理意见等方面，必须做到依法办理。据此，设置法律考试课程是必须的。考试内容包括：审计法、税法、经济法。
3.考试的基本方式。考试采取闭卷笔答方式。每科考试均实行百分制，六十分为成绩合格分数线。注册政府审计师全国统一考试的单科成绩有效期为三年。
4.考试时间。我国每年相关的考试比较多，如研究生考试，会计从业资格考试，初、中级会计资格考试，审计专业技术初、中级资格考试，注册会计师和注册资产评估师考试等。为避免与上述考试在时间上相冲突，注册政府审计师的考试可安排在每年的3月份进行，一年考一次。
5.资格认定。注册政府审计师的资格认定部门为国家审计署与人力资源和社会保障部。资格认定的具体规定为：各科考试满分均为100分，最低合格分数均为60分。各科考试合格者将取得全国审计考办统一印制的注册政府审计师资格考试成绩合格证书。
6.注册管理。注册政府审计师考试注册管理部门可确定为审计署人事教育司。考生可持全科合格证书向审计署人事教育司申请注册成为中国注册政府审计师，批准后由各省级人事部门颁发《中国注册政府审计师》证书。证书由人事部统一印制，人事部、审计署联合用印，在全国范围内有效。
7.后续教育。为保持和提升注册政府审计师的专业素质、执业能力和职业道德水平，加强注册政府审计师行业人才培养，需要对我国的注册政府审计师人员实行后续教育培训制度。注册政府审计师后续教育培训可分为脱产和非脱产两类。脱产方式包括：参加由省级地方审计部门举办的各种培训和研讨班以及其他培训项目；到审计署人事教育司认可的大专院校进修专业知识；参加由审计署及省级地方审计部门组织或认可的相关专题研讨会和经验交流会等。非脱产方式包括：完成专业著作或专业论文，并公开出版或发表；担当各个地方注册政府审计师后续教育培训的授课人、省级以上相关研讨会的演讲人；承担学术团体、行业、政府部门组织的专业课题研究，并取得研究成果；出席经审计署和省级地方审计部门认可的专业论坛、研讨会并提交会议论文；审计署和地方省级部门认可的其他形式。
六、政府审计执业资格准入制度设立的其他问题
（一）政府审计公务员录用问题
政府审计部门在录取公务员性质的审计人员时，只录用注册政府审计师执业资格考试合格者。这就意味着只有那些既拥有政府审计执业资格证书，又通过了国家公务员考试的人员才有机会进入政府审计部门。
（二）政府审计执业资格与相关执业资格的关系问题
由于只有取得政府审计执业资格证书的人员并通过了国家公务员考试后，才有资格进入政府审计部门，又由于政府审计部门录用的人员属于公务员系列，因此，在录用方面，要受到名额及编制等的严格控制。在实际中，有相当一部分政府审计资格考试合格者可能没有机会进入到政府审计部门工作，这就存在所设计的政府审计执业资格的有用性问题，即如果相当多的资格考试合格者不能如愿进入到政府审计部门工作，对今后的考试生源就会形成不利影响。所以，有必要设置一些优惠条件，使政府审计资格考试更具有合理性。笔者认为，可在政府审计执业资格与相关执业资格之间设立对应的证书认证和科目免考，进而达到提高政府审计执业资格考试有用性的目的。可以从以下两方面进行设计：
1.拥有政府审计执业资格证书的人员可以通过认证自动获得审计专业技术中级资格，达到中级审计师的级别，进而可以从事相关的审计工作。
2.拥有政府审计执业资格证书的人员可以通过认证免考高级审计师资格考试中的《审计理论与审计案例分析》科目，这可以在一定程度上减少取得高级审计师资格的难度。
【主要参考文献】
[1] 中华人民共和国审计法.2006.
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工程审计卓越人才培养目标是以校企合作为平台，培养适应社会主义市场经济建设需要，德、智、体、美全面发展，具备管理学、经济学、土木工程技术和法律的基本知识，掌握现代管理科学的理论、方法和手段，具有工程项目管理和工程审计的基本能力，熟练运用外语和计算机工具，具有较强的创新意识和继续发展潜力，能在工程建设领域及审计领域从事工程项目管理和工程审计的复合型应用性专业人才。
在校企合作平台中，学校平台主要包括思想政治与健康教育平台、公共基础教育平台、专业教育平台和素质拓展与创新教育平台。其中思想政治与健康教育平台，培养落实大德育教育理念，实现学生具有正确的世界观、人生观、身心健康，具有良好的品德。公共基础教育平台，重点落实大工程教育理念，实现培养学生工程意识和进行专业教育所必备的基础知识。专业教育平台，贯穿大工程，重点落实大实践教育理念，掌握扎实的较强的专业实践技能。素质拓展与创新教育平台，综合落实三大教育理念，以培养大学生的思想政治素质为核心，以培养创新精神和实践能力为重点，以普遍提高大学生的人文素养和科学素质，造就德智体美全面发展的社会主义建设者和接班人。企业平台主要是学生在校企合作单位进行所学知识的实践，培养学生理论结合实际、分析问题解决问题的能力，培养学生的协作沟通能力和管理能力，培养学生利用专业知识熟练从事工程项目管理、工程造价管理和工程审计的基本能力，提高学生的综合能力。
二、工程审计卓越人才培养
本专业的特色是以黑龙江科技大学的省级重点学科会计学为基础，以省级精品课———会计学基础为依托，以培养工程审计人才为重点，以“3+1”年（前3年在学校学习，最后一年在校企业合作单位实践）校企合作人才培养模式为主，培养学生既通晓会计准则，又掌握相关的土木工程理论，注重会计、审计理论与工程管理、土木工程实际相结合的复合人才培养。专业教学以管理学和工学的基本理论为基础，适应社会经济环境对会计专业本科人才培养的需要，强化学生实践能力和创新能力的培养。有利于把学生培养成理论基础扎实、知识面宽广、专业能力强、综合素质高的复合型应用型专业人才。
（一）专业课程设置课程类别主要为：思想政治与健康教育平台（国防与安全教育、思想政治教育、体育与健康教育）、公共基础教育平台（工程通识教育、通用基础教育）、专业教育平台（专业基础、工程审计专业方向、专业能力）、素质拓展与创新教育平台（公共选修课、课外活动与社会实践模块、执业技能拓展与科技创新模块）。理论学分与实践学分比例大约8∶2。必修课与选修课学分比例大约17∶3。其中专业主干课主要是两类，一类是土木工程类课程，主要包括建筑制图、土木工程材料、土木工程施工技术、工程测量、工程结构、工程估价、工程项目管理、工程建设监理等课程，全部由建筑工程学院教师按照土木工程专业课程学时授课，以保证学生这类课程教学规范性和良好的教学效果；另一类是审计类课程，主要包括会计学基础、中级财务会计、统计学、财务管理、经济法、税法、成本管理会计、会计报表分析、会计信息系统、高级财务会计、审计学原理、建设与审计法规、CPA审计、工程项目审计等课程。在这类课程中，审计相关课程是以会计学基础等会计专业课程为基础的，我校会计专业被评为省级重点专业，我校会计学基础课程被评为省级精品课，我校以黑龙江科技学院精品课建设为例进行基于知识管理的高校精品课程建设支持体系研究，从事相关教学研究项目，为工程审计课程教学与研究提供了良好氛围。
专利司法审查属于专利审查制度的重要组成部分，在世界各国的专利审查制度中均占有重要地位。关贸总协定知识产权协议中也规定，对行政部门的终局裁定，应使当事人有机会要求司法复审。可以说，专利行政诉讼是专利审查公正性和准确性的最后保障。行政审查与司法审查虽都属于专利审查制度的一部分，但仍存在着一定的区别。以往人们对这种区别缺乏足够的认识，将司法审查理解为只不过是对行政审查的决定再进行一次内容相同的复审，是行政审查简单的延续。实际上，行政审查与司法审查虽均以专利法为基础，但司法审查不应是行政审查简单的重复，在审查原则、审查重点、审查方式上与行政审查有一定程度的差别。在审查原则上，行政审查仍属于行政行为范畴，体现的是公众利益，审查部门代表公众利益对专利申请进行审查，专利授权文件可视为审查部门代表公众与专利权人签订的一份“协议”；而司法审查则应超越公众与申请人，作为行政部门所代表的公众与申请人的中间仲裁者，依法进行审查。在审查重点上，行政审查着重于技术，司法审查着重于法律及程序，技术出身的审查员从技术角度对申请进行评判，对申请的权利状态作出决定，而法官主要审查改决定的理由是否符合法律规定及决定是否是依负担程序作出的。在审查方式上，行政审查部门的审查员主要依职权进行审查，根据自己对技术方案的认识判断其是否符合专利法的规定；而司法审查采取的是抗辩制，主要根据行政部门及申请人双方的意见进行判断。因此，行政审查和司法审查具有不同的特点，在审查过程中可以相互补充、各纠其偏。为适应专利行政审判工作的客观需要，合理配置审判资源，我们就此进行了专题调研，现提出如下调查分析意见。
一、专利行政诉讼的现状分析
时至今日，我市高、中级法院知识产权庭有关审判人员从事专利行政审查已近15年，审结了一大批行政案件，并积累了相当丰富的审判经验。高级法院和第一中级法院的知识产权庭审判人员已具备了审理此类案件的素质和能力，并摸索了许多行之有效的审判方法。目前，两级法院对此类案件的审理已不再是简单维持复审决定，而是对决定内容进行深层次的审查，开始能够对决定是否正确进行有独到见解的判断。判决撤销复审决定的案件数量逐渐增多。1999年，第一中级法院撤销复审决定的判决数量达到全年处理案件总量的50％。改判的原因已不象以往那样只限于程序问题，开始较广泛地涉及实用性、新颖性、创造性及修改超范围等实质性问题。已能够确定一些不同于行政审查部门的观点。判决书的质量有了很大的提高。判决的一些原则越来越受到复审委员会和专利业界的重视。可以说，两级法院知识产权庭进行专利司法审查水平已走向成熟，发展已成为面临的主要问题。
随着我国专利制度的发展，企业及公众的专利意识不断提高，国外企业也开始注意加强其知识产权在中国的保护，致使我国的专利申请量逐年增加。在这种情况下，对专利局是否授予专利权所作决定不服及对授权专利提出无效宣告请求的专利复审案件数量亦以较快的速度增长。与此相同，不服专利复审委所作决定的专利行政诉讼案件也相应增多。按照专利法的规定，曰前，只有对专利复审委员会就发明专利所作决定不服，当事人可以向人民法院提出行政诉讼。专利复审委员会对实用新型及外观设计专利所作决定尚属终局裁决。但根据修改后的专利法，从2000年7月1日起，当事人对专利复审委员会就实用新型及外观设计所作决定不服，也可向人民法院提起行政诉讼。
根据近几年的情况，专利行政诉讼案件必然呈上升的趋势。1999年，专利复审委员会审结涉及发明专利的授权案件326件，无效案件51件；审结涉及实用新型专利的授权案件50件，无效案件416件；涉及外观设计专利的授权案件25件，无效案件328件。
第—中级法院知识产权庭1999年共受理对复审委员会决定不服提起诉讼的行政案件共14件，高于1998年整一倍。14件案件均为涉及发明专利案件。
1999年，在涉及发明专利的案件中，提起诉讼的案件为复审委员会结案总数的3 7％。按此比例，如果对实用新型和外观设计专利也可提起诉讼，则此类专利行政案件全年收案总数应约为44件。然而，在涉及实用新型和外观设计专利的复审决定中，大多数为专利权无效决定，此类案件复审程序多系侵权诉讼中的告提起，当事人间利益冲突较大，对复审决定提起诉讼的可能性较大。在1999年，在涉及发明专利的行政诉讼中，对无效案件提起诉讼的，占复审委员会结案总数的23％。如对涉及实用新型和外观设计专利的无效案件提起诉讼的案件数量也为此比例，全年提起诉讼的案件的数量可能高达175件左右，如加上涉及发明专利的案件，我院专利复审行政案件的总数可能要达到190件左右。
可见，专利法修改后，所有专利复审案件的终局将移至法院，我院此类案件的上升数量是相当可观的，年收案量可能要在200件左右。
当前专利行政案件审理中主要存在如下问题：
专利行政诉讼案件较为复杂，受理活动除涉及一般行政诉讼知识外，一方面还要涉及专利审查方面的知识，一方面还要涉及相关的技术知识，二者均有很强的专业性。和其它案件相比，在事实认定、技术分析、法律适用及法律文书的书写等方面对审判人员的能力均有较高的要求，审理工作难度较大。目前，专利行政诉讼案件的审理工作存在着一定的困难。主要包括下面几个方面：
（一），在专利审查制度中，对司法审查的重视尚待提高。由于以往对行政审查及司法审查二者的区别缺乏足够的认识，故对司法审查相对重视不够，认为既然司法审查只是行政审查的重复，搞好行政审查就已经可以基本保证审查的准确性了，在审查上存在着重行政、轻司法的现象。在当前状态下，行政审查资源丰厚，专利局的实审部门和复审部门力量庞大；而司法审查仅由一个中级法院和一个高级法院的两个审判庭来完成，两庭总人数仅30余人，且还要担负其它知识产权案件的审理，已严重妨碍了司法审查功能的正常发挥。
（二），案件数量增多，目前的审判力量已难以保证审判活动的顺利进行。根据《行政诉讼法》的规定，行政诉讼案件的审限为3个月，较一般民事案件短，但审理难度大，需要投入的审判力量要比同审级的民事案件大得多，而法院的审判力量相对缺乏。以北京市第一中级人民法院知识产权审判庭为例，该庭目前可正式从事审判业务的人员只有15人，其中还包括两名庭长和两名内勤人员，这些人员同时还要承担著作权、商标权、专利侵权案件等其它知识产权案件的审理，已处于超负荷工作状态。考虑到今后对专利复审委员会就实用新型和外观设计专利所作决定也将进行司法审查，审判力量不足的问题将更加严峻。
（三），审判人员技术背景薄弱。专利行政诉讼案件均涉及较复杂的技术内容，其中相当一部分属高精尖领域。从事专利审查工作，应对所属技术领域有一定程度的了解。虽然此类案件的审判活动应以普通技术人员所掌握的技术水平为判断标准，但若不了解所属技术领域的基本常识，也很难对案件有全面正确的把握。专利复审委员会的审查员一般为技术出身，受过理工类的本科及研究生教育，对相关技术问题比较了解，而且在专利局实审部门积累了较丰富的审查经验，相当—部分人员还在国外受过专门培训，技术知识和专利知识相当完善。复审委员会就案件涉及领域的不同，分为相应的部门，如化学部、机械部等，各部门的审查员专门审理相应技术领域的案件。而法院的审判人员的技术背景极为缺乏，目前仅第一中级人民法院有两名从事书记员工作的双学士本科系机械专业。发现复审决定可能存在错误时，审判人员虽能从法律上对其错误进行判断，但由于对案件所涉及的技术背景缺乏了解，处理案件时不能做到游刃有余，相对于技术出身的复审人员，很难说出充分的判决理由。
（四）审判人员缺乏相关的知识及技能的培训条件。目前，对处理专利行政案件的审判人员尚无专门的制度化的教育和培训。专利审查是一个相对独立的学门类，相关的理论体系庞大复杂，专业性很强，熟练掌握需要专门的学习、钻研。而目前审判人员掌握专利审查知识的唯一可保障的办法就是依书本自学。对国内外相关领域的最新知识及信息，几乎没有获得的固定途径，只有通过参加专利局等单位不定期的有关讲座的机会了解—些情况。即便这种机会，由于信息及差旅费等方面的问题，也难以完全保证。相比之下，专利复审委员会这方面的条件则优越得多。专利局与国外相关机构均有联系，人员外出培训机会较多，经常对审查员进行系统的培训，有多种途径掌握最新知识及信息，审查员也有较丰富的审查经验。由于司法审查是对复审决定进行评判，从理论上讲，对审判员的水平要求应高于复审委员会的审查员。但由于上述客观条件的限制，实现此要求则有相当的难度。
由于上面问题的存在，未使专利司法审查发挥其应有的作用，妨碍了司法审查制度的发展，这对我国专利制度的正常运行和发展是不利的，问题的解决以到了刻不容缓的地步。
二、对专利行政案件审判资源配置的若干意见和建议
（一），机构上的设置。对于司法审查的的机构设置，各国情况并不相同。大致来说包括两种模式，一是由专门的专利法院审理，一是由普通法院审理。在普通法院的审理模式中，—种是完全由某一法院审理，一种是受理专利侵权诉讼的法院，对专利侵权诉讼的被告提出的无效请求合并进行审理。从程序上说，是否授予专利权的案件一般由做出决定的审查部门作为被告；而由当事人提起的无效宣告请求，在审查部门做出决定后，由不服决定的当事人提起诉讼，诉讼当事人为专利权人和无效宣告请求人，不将审查部门列为当事人。
在我国目前的法律体系中，专利权的授予与撤销属于行政管理范畴，因此司法审查属于行政诉讼。这种设置的优点是突出了司法审查与行政审查的分工，强调了行政审查着重于技术、司法审查着重于法律的特点，减轻了司法审查的工作量。缺点是司法审查的功能限定于对行政审查的结果是否正确进行审查，从理论上说不能直接做出最终的审查决定。在专利权的授予与无效仍属于行政管理范围的情况下，司法审查的行政诉讼性质应保持不变，但应考虑到其特殊性，复审决定与一般的行政处罚决定毕竟不同，涉及民事权利的确认，从性质上说更具有民事纠纷的特点。在具体诉讼程序的操作上甚至于诉讼原则的确定上，不应与其他行政诉讼强求一致。比如，在日本，对特许厅就专利审查所作决定不服，当事人可起诉至东京都高等法院，而高等法院的判决等同于二审判决的效力，因为特许厅的审理活动已被视为一次审级。目前，我国的司法审查周期长，日本的做法应可借鉴，这就需要突破一般行政诉讼的规定。
由于专利司法审查的特殊性，其审判原则及尺度应保持最大范围的一致性，因此，此类案件仍应由一个上、下级法院即北京市中、高级法院统一审理为宜。如采取司法审查由全国各地的专利侵权案件的受诉法院分别审理的做法，一方面不利于集中审判力量，一方面不利于执法原则的统一，并不符合现实。在美国，虽然各联邦法院的法官均可审理专利侵权案件及由侵权案件被告所提出的无效案件，但对其判决的上诉只能由联邦法院第13巡回法庭审理，而不是由各辖区的巡回法庭审理，就是为了保证审判尺度的—致性。今后，在条件成熟时，可考虑分别成立北京市中、高级法院一级的专门知识产权法院，集中发挥这方面的审判力量。如诉讼程序方面的问题可得到解决，高级法院一级的知识产权法院还可作为全国所有专利侵权案件的二审上诉法院，这样可解决专利侵权判断标准不统一及审判力量不集中的问题。
根据历史和现实，专利行政案件应坚持由知识产权庭审理。最高法院有关行政诉讼的司法解释规定行政案件由行政庭审理，而知识产权庭一直履行行政审判和民事审判的双重职能，也具有行政庭的性质，因此由知识产权庭审判专利行政案件，与最高法院的相关规定并不矛盾。在传统上，审判庭间对案件的分类也主要根据案件的特点，既有一个程序由不同审判庭审理的情况（如民事程序分由民庭、经济庭审理），也有不同程序由一个庭审理的情况（如申诉庭、执行庭审理不同程序的案件）。专利行政案件审理中，涉及专利法的问题要多于且复杂于涉及行政诉讼法的问题，相对于其他行政案件有自己的特点，更靠近于知识产权庭的专业，故从审判力量的合理配比来说，以由知识产权庭审理为宜。且知识产权庭已积累了一定的审理此类案件的经验和资源，应予珍惜。
（二），采取实际措施，充实知识产权审判庭的审判力量，提高审判人员的素质。
由于专利行政案件所涉及的范围是全国的，并不仅限于北京地区，因此，北京市第一中级人民法院和北京市高级人民法院知识产权审判庭虽是地方法院的审判机构，但由于首都法院的特殊地位，其行使的却是部分中央法院的审判职能。但目前知识产权审判庭的人力及物力资源与其职能是不相适应的。考虑到知识产权审判庭既要审理一般的知识产权侵权案件，也要审理专利行政诉讼案件，且因今后对实用新型和外观设计专利也要进行司法审查，对商标评审委员会的决定的司法审查制度也必将确定，知识产权审判庭的业务量及潜在业务量是很大的，对此应早作准备，以免届时措手不及。所以，要改变知识产权审判庭庭小人少的观念，充实该庭的审判力量。知识产权审判庭业务复杂，人员素质要求应较高，可考虑增加人员编制，录入一些硕土研究生包括理工类硕士研究生，并在晋升和待遇上给予一定的倾斜政策。
需特别指出的是，在我国的司法审查制度建设中，在审判人员构成上，应坚持法律人员为主、技术人员为辅的原则。有人建议直接将专利复审委员会变更为专利法院，这种观点值得商榷。这种做法实质上是将以专业技术人员为主的行政审查代替了司法审查。正如上面所阐述的理由，司法审查对于专利审查制度来说是不可或缺的，在司法审查中，法律应重于技术，由主要法律出身的法官对行政审查进行司法复审，对于保障最终审查决定的正确性来说至关重要。在发达国家，司法审查基本由法律出身法官进行，即便是在设有专利法院的德国，审判组织（合议庭）也以法律出身的法官为主。可以说司法审查中法律为重是国际上通行的做法，这其中自有其道理。有人对非技术出身的法官进行专利审查存有疑虑，实际上这种疑虑并无必要。专利制度本身就是将专业技术平民化、普通化的过程，专利文件应使非技术出身法官能理解。司法审查的目的之一就是通过司法审查促进专利技术的平民化、普通化。从国外和北京市高、中两级法院知识产权庭的审判实践盾，非技术出身的法官完全能克服审判中所遇到的技术问题，这一点亦为复审委员会的人员所首肯。
建立知识产权审判人员培训制度。专利行政诉讼案件涉及到专利知识和技术知识两方面的内容。专利知识专业性较强，即使法律专业的毕业性，要熟悉掌握也需进行专门的培训。现在的审判人员掌握专利知识的途径多为自学及办案积累，极少受过系统训练。而且，由于我国专利制度尚在发展阶段，知识更新快，审判人员只有不断学习，才能跟上我国专利制度发展的步伐。可考虑与有关门市部联系，将对专利审判人员的培训纳入我国专利工作人员培训的计划当中，建立固定的培训机构及制度，一方面对初涉专利审判业务的人员进行系统培训，一方面定期对审判人员进行业务知识更新。同时，为审判人员与外界的学术交流创造条件。
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