文 李光
项目群管理资源动态配置
项目群管理与项目管理中资源的区别。资源的合理配置是项目群实施的最根本保证。项目管理的资源与项目群管理的资源组成基本相同，不同之处见表l。
动态配置高效利用资源。如何做到项目群管理中资源利用率最大化，关键在于动态配置、高效利用项目群里的资源。
一是在项目群管理中，由于涉及到很多项目之间的合作穿插，这就要求项目群经理要有足够的授权，并根据群内各项目进展情况优先安排或协调各项资源。项目群经理有权考核各项目经理，通过建立考核体系，保障项目群内有效协调资源。各项目经理必须服从项目群经理的统一领导。
二是项目群经理要具备良好的管理能力，能合理地利用有限的项目资源。项目资源不是越强越好，更不是越多越好。过多的项目资源会造成资源浪费，成本增加。资源分配不合理，项目团队成员个性冲突，还会造成扯皮，影响团队情绪，最终影响项目团队的运行效率。
三是项目群经理要学会合理使用项目的各种资源，并对分区项目经理充分授权，让分区项目团队及共享管理成员真正负有责任感。要使项目团队在项目实施过程中有一定的挑战和压力，唯有如此，才能让团队成员在分享项目成功的同时，得到自身的锻炼和提高。
四是项目群经理还要学会使用比合理略少的项目资源，能让项目工作适度紧张，让团队适度加压，使其在紧张的项目氛围中，没有时间扯皮和推诿，反而可以提高项目运行效率，增强团队的信任感，从而提高项目效益。
工程项目群风险分析
工程项目群风险是项目群的一种固有特性，分为外部风险、内部风险、层次风险。其中层次风险是指各子项目与上层、本层、下层各子项目之间在互动中引起的风险，是由项目群复杂性导致出现的风险。
工程项目群风险管理更为复杂，各子项目之间的关系不易分析，而且涉及外部环境、业主条件、内部人员等诸多方面，子项目之间存在进度、资源等相互影响的复杂关系。在工程项目群中存在着各类人员，如项目群各级管理者、技术人员、预算人员、财务人员、材料人员、安全质量人员，以及项目群外部的关系人，如业主、分包商、供应商等。
风险管理内涵。工程项目群风险管理指的是集群的项目风险管理，它不仅包括传统的单项目风险管理的内容，而且还因为集群环境的存在，受到各个项目冲突加剧，各种资源管理制度交叉混乱等因素的影响，增加了风险识别的复杂性与项目群风险管理的不确定性。项目群管理应当考虑以下因素：一是尽量让同类项目划归为一个项目群；二是项目群内各项目地域跨度不宜超过100公里；三是项目群内项目数量宜在5—10个之间。项目群地域跨度越大、项目数量越多，项目群风险因素也就越多。
风险管理内容。工程项目群风险管理的内容主要是：整个项目群中在项目进度、成本费用、施工组织、施工安全、施工质量等方面表现出互动关系的项目，以及这些项目相互、司的耦合关系。如果将项目群看成一个系统，这个系统的风险识别、分析、评价、控制的界定等，就是项目群风险管理的主要内容。项目群经理要充分兼顾群内各项目业主的不同需求，采取相应策略，注重差异化管理方式，满足各业主的要求。
风险范畴。大型的复杂项目包含着许多相对独立的子项目，这些子项目相互之间的关系错综复杂，在子项目管理的过程中，不同类型的风险会相互影响与制约。在合同履约的过程中，业主条件对乙方项目的风险管理有着重要影响，因此，及时评估业主实力、信誉、业主风险对项目群影响尤其明显。
工程项目群风险防范措施
在进行项目群风险管理的时候，可以在单项目风险管理的基础上来进行。在项目风险管理的不同阶段，会出现新的管理内容与方法，因此，项目策划阶段的项目风险规划工作最为重要。一般而言，对项目群风险防范主要采取预控措施。项目群经理要对下辖区域内各项目的状况了如指掌，尤其对各项目的运行趋势要有定的预见能力。
工程项目群的风险规划。工程项目群的风险规划，需要完成整个项目群的风险分析及管理规划的制定，并且建立在单个项目风险管理计划的内容基础上，要详细地注明各个项目相互间的风险关系及风险危害程度。项目群的风险规划要兼顾各项目之间的关联作用，各项目资源的优势互补、平衡调动尤为重要。
工程项目群的风险识别。工程项目群的风险识别是指项目群经理在对各单项目风险关系分析的基础上，做出综合的风险识别，尤其关注各个项目相互之间的影响，特别关注出现的新类型风险。项目群经理在最初项目群风险识别基础上，要掌握各项目进展状况，密切关注各项目运行中随时可能出现的各种风险，对每种风险都要制定预案措施。
工程项目群风险评估。工程项目群风险评估的内容主要是：对项目群各个风险要素的分析和评价，并就各个要素的顺序进行排列。找出各个风险转化和衍生的成因，以采取针对性的风险控制手段。项目群风险应对的主要任务是按照项目群风险的大小，使用不同的策略进行有效的控制。项目群经理要对下辖区内各项目风险因素进行定期分析，评估风险因素的变化情况，同时要针对变化的情况及时调整策略。
工程项目群风险监控。项目群风险管理组织对风险的认识是不断深入、不断完善的动态过程。与此同时，各个项目风险因子的危害程度，会随着环境和时间的变化而变化，这更加需要在项目群风险管理的过程中强化调控的动态性和目标跟踪的实时性。项目群经理要对下辖区内各项目运行风险进行动态监测，关注其关联性影响，调整应对策略。
提升风险管理策略。一是遵循风险管理的规律。在实施项目群管理的过程中，要遵循风险管理的规律性，在传统风险识别、风险评估，风险应对与风险监控的基础上，进行项目群风险的规划。作为整个项目群风险管理的指导性纲要，项目群风险规划能够给项目群风险管理指明具体的方向。项目群经理要在实施项目群风险管控过程中及时做出动态调整。
二是构建项目群管理组织。在实施项目群风险管理之前，要做好项目群管理组织的构建。企业的体制、机制创新尤为重要。项目群经理要建立群内风险管控组织体系，杜绝个人独断专行，要发挥集体智慧，有效防范各种风险。
三是做好风险管理内容的分解。通过对项目群风险管理内容的分解获得子项目群，以更好地细化项目群的风险管理工作。通过在项目群的风险评估中使用层次分析法对子项目群进行排序，对于提升项目群风险管理的效果也有着重要的作用。项目群经理既要对风险管理内容进行分解，更要对项目群内的管理职责进行划分，做到目标明确、职责清晰。
李光
关键词：建筑工程；项目风险管理；风险策略
一、工程项目营销阶段风险策略
（一）项目营销阶段风险内容。工程项目营销阶段风险包括市场信息的获取风险、项目投标风险、合同洽谈与签订风险三个内容。市场信息获取是正确投标决策的基础，在项目招标准备阶段，信息收集不全面、深化设计深度不到位会导致技术风险。投标过程中的风险主要有外部环境风险、投标决策风险、承包商自身风险以及业主带来的风险；工程项目由于市场环境不规范，施工合同比较复杂，业主在合同中将项目风险过多的转嫁给承包商，增加承包商的风险。
（二）项目营销阶段风险策略。（1）市场信息获取风险。首先加强项目信息的跟踪与筛选，从中筛选信息，减少投标的盲目性，规避错误信息风险；其次企业应充分认识自身实力与技术水平，注意对业主单位考察；再次重视市场调查和工程项目现场考察，减少施工过程中的工程变更，降低风险。（2）投标过程风险。在投标阶段风险主要是控制投标报价风险，提高造价人员自身专业水平和素质，选择合理的投标策略，以此增强投标竞争力；承包商自身风险通过不断提高企业自身综合实力和企业信誉控制；针对业主带来的风险承包商应注意业主资信考察，控制工程垫资等行为。（3）合同洽谈与签订阶段风险。合同签约准备时检查工程的合法性，业主资信情况；合同洽谈过程中注意防范风险，准确计算合同价，仔细阅读合同条款，避免不公平条款，完善企业自身合同管理制度，在合同实施的过程中有效的控制合同风险。
二、工程项目施工准备阶段风险策略
（1）施工准备阶段风险内容。项目施工准备阶段风险包括项目策划风险和项目施工前期准备风险两部分。项目策划是对项目的整体规划，其风险存在于项目策划的各环节中。施工前期准备是为施工建立技术和资源条件，统筹安排施工现场等工作。（2）施工准备阶段风险策略。在项目策划过程中要细致彻底地合同交底，对合同中主要核心条款进行讲解与讨论；深入项目现场了解项目信息与现场情况；编制科学合理的施工组织设计，对重点、关键工程考虑资源配置。
三、工程项目实施阶段风险策略
（一）项目实施阶段风险内容。建筑工程项目，尤其是大中型工程项目建设是一个复杂的系统工程，实施过程中存在多种风险，一种为包括进度、安全、质量和技术等生产过程类风险，另一种为包括成本、资金、物资和设备等生产要素类风险。
（二）项目实施阶段风险策略。（1）生产过程类风险。为保证工程进度，工程实施工程中应编制科学有效的进度计划，实时监测施工进度，依据合同中规定施工进度和进度责任进行进度考核；安全风险存在导致安全事故发生，降低安全事故发生的概率应加强安全风险管理制度建设，开展安全生产活动，加强安全教育与培训以及安全文化建设；质量风险控制从质量影响因素入手，加强人、材料、机械、方法和环境的控制；技术风险贯穿项目周期始终，降低技术风险应在施工前细致做好图纸会审、技术交底和技术复核工作。（2）生产要素类风险。运用成本风险管理体系进行成本风险控制，在项目成本形成过程进行成本预测、计划、控制、核算、分析与考核，将项目的实际成本控制在计划范围内；企业应建立完善的项目资金管理制度，在此基础上加强资金的预算与计划管理，制定有效的预警机制，对资金的收支情况进行严格的监督和考核；科学合理的规避和降低采购风险首先加强采购队伍建设，严加内部控制，注重采购过程控制与管理；合理配置设备，设备在使用过程中执行定人、定机、定岗制度，加强机械设备的维护与保养。
四、工程项目竣工阶段风险策略
（1）工程项目竣工阶段风险内容。项目竣工阶段风险主要包括竣工验收风险和竣工结算风险，主要体现于验收人员失责和技术资料内容不全不真实；结算周期较长，结算价款计算错误等风险。（2）工程项目竣工阶段风险策略。在进行工程竣工验收前编制竣工验收管理实施细则，准备完整的验收技术资料，并保证资料的真实性，验收合格后做好工程的收尾和交接工作；提高结算人员的业务水平，仔细分析，全面计算，避免出现漏项，保证工程价款计算的正确性。结论：本文通过对工程项目整个寿命周期的分析，剖析项目形成各阶段存在的风险内容，并针对各阶段不同的风险类型提出相应的风险应对策略，亦期望对施工企业在项目风险管理上提供有效参考和依据。
作者:张于 单位:长春建筑学院
关键词 外资 风险 审计
随着经济的快速发展和外部环境的不断变化，传统的以账项和制度为基础的审计模式受到了挑战。风险导向审计模式的出现，不仅实现了审计目标从差错防弊向风险识别和防范转变，而且为审计方法和技术的创新提供了新的发展方向。尽管理论界早在20世纪90年代就开始对风险导向审计进行探索和研究，但在实践中其更多地运用在企业经营风险审计方面。下面，笔者通过某环境建设项目审计中如何确定风险审计内容，并如何运用相应的审计技术和方法发现和揭露存在的项目风险，从而进一步提高被审计单位风险管理的能力等方面展开论述。
一、评估审计风险
（一）确定可接受的审计风险
世界银行贷款项目一般规模较大，情况复杂，很难进行详细审计，所以《世界银行贷款审计手册》建议的可接受审计风险为5%～10%。该环境建设项目涉及16个子项目，所以审计人员将可接受审计风险确定为10%。
（二）分析固有风险
虽然该项目由具有多年世行项目管理实践经验的项目办进行协调和管理，但是据上一年度的审计反映，部分州县项目办履行监督管理的职能较弱。按照国外一般做法，即使在各种情况较好、出现重要错误可能性较小的情况下，固有风险的水平也应高于50%的标准，审计人员将固有风险确定为55%。
（三）评估控制风险
按照通行做法，控制风险分为高中低三档，分别对应100%、50%和10%的控制风险系数。审计人员查阅了被审计单位财务管理和项目管理的有关办法后认为被审计单位的控制风险属于中等，控制风险系数确定为50%，所以符合性测试的范围可以确定为中等范围，抽样规模可以确定为中等样本量。
（四）确定检查风险
依据检查风险=可接受审计风险/（固有风险*控制风险）的计算公式。该项目的检查风险为36.36%。根据以上分析结果，该项目的可接受检查风险为中等，审计人员在实施实质性测试时可抽取适中样本并获取适中证据，综合运用分析性复核、业务测试和余额测试三种方式对项目风险进行审计。为此，此次审计抽查了16个子项目中的9个子项目，并在审计实施方案中对风险审计的内容和方法进行了详细要求。
二、确定风险审计的内容及方法
（一）财务报表重大错报的风险审计
财务报表审计是国外贷援款项目审计的基础和重点，审计人员必须在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。如果国外贷援款项目的财务报表存在重大错报，其为报表使用者提供的项目执行情况、贷款协定执行情况和资金使用情况等方面的信息将会失真。为此，审计组要求各子项目审计小组必须严格参照《世界银行贷款项目审计操作指南》中的规定填写审计程序表和审定表并及时进行反馈。对这一内容，审计人员主要采用定量评估法，运用常见的比较分析、比率分析和趋势分析法对风险进行识别，即通过项目财务报表及其他账项资料相关数据的真实性、完整性、可靠性识别项目可能面临的风险。
（二）违反国家法规和项目贷款协定的风险审计
贷款协定和项目协定从法律层面对项目执行必须遵守的相关规定进行了界定，如果违反，世界银行可以暂停提款报账、责令整改甚至是终止贷款。而且项目执行的好坏不仅事关国家及审计机关形象和声誉，而且会对项目自身和其他地方其他国外贷援款项目产生连带影响。所以，在国外贷援款项目审计中，对违反国家法规和项目贷款协定的风险审计必不可少。审计过程中，审计人员采用定性评估法，通过调查与分析，从贷款协定、项目协定入手，结合世界银行的其他管理办法以及对项目历次检查后发现的问题和整改的建议，适时披露项目违反国家法规和项目贷款协定的情况。
（三）内部控制重大缺陷的风险审计
内部控制有效与否对项目的执行影响甚大。为此，审计组要求各子项目的审计小组了解项目实施单位的机构设置和人员情况，审查内部控制的有效性；并收集与项目有关的申报、审批文件，以及项目管理办法和财务管理办法等管理章程，审核项目实施是否严格按照程序和制度执行。对此，审计人员采用定性评估法，通过实施符合性测试和运用专业判断，评价现有的内部控制是否存在重大缺陷，判断这种重大缺陷会给项目带来哪些方面的风险，针对这些风险项目又该如何识别和规避。
（四）建设工程项目风险审计
建设工程具有周期长、投资大、地域性强等特点，所以审计必须与技术相结合，与工程相结合，将风险管理的理念贯穿于审计工作的全过程中。此次审计，审计组要求审计人员重点关注以下建设工程项目风险：
（1）概算执行风险。关注项目是否存在超概算的情况，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况，有无计划外建设项目的情况；超概算的工程量变更和建设内容调整是否取得了相关管理部门的批准等。
（2）设计管理风险。关注设计内容是否符合已报批准的可行性研究报告，是否存在缺陷；设计变更是否具备合理合法性，是否向有关部门报批并得到了批准等。
（3）招投标管理风险。关注招投标采购程序是否符合国家及《贷款协定》《项目协定》的有关要求；招投标的组织管理是否存在漏洞；业主的道德风险是否得到有效控制。
（4）合同管理风险。关注合同内容是否符合相关法律法规及招标文件的要求；合同是否得到了真实、全面的履行，合同履行中的差异及产生差异的原因是什么；合同变更与补充是否符合规定程序，是否存在违反原合同条款的情况等。
（5）工程质量风险。关注工程质量是否符合标准；有关单位是否具有相应资质等级；建筑材料、配件和设备是否符合设计文件和合同要求；监理方对工程质量的监督是否到位。
审计建设工程的项目风险，必须将定性评估法和定量评估法相结合。通过走访调查，从相关单位多角度了解项目执行情况，必要时采取实际计量的方法核实账面记录的真实性、存在性和准确性，甚至可以采取行业对比的方法从横向比较的角度揭露项目建设风险。
三、审计成果
将风险审计内容融入外资公正审计后，审计工作取得了突破性进展。审计发现，部分子项目在某些风险领域存在严重隐患：
（一）概算执行风险
两个子项目未经批准，擅自变更工程量及建设内容，增加建设成本2677.47万元，其中子项目1实际完成投资4424.89万元，超出合同价款1362.69万元，超出44.5%；子项目2完成投资2783.91万元，超出合同价款1314.78万元，超出89.49%。而且以上项目工程量变更以及建设内容的调整，均未取得相关管理部门批准。
（二）合同管理风险
某子项目由于承包商执行不力、工程现场监管不到位，导致部分设备供货厂家及到货设备与采购合同不符，同时还存在以次充好等问题。
（作者单位为云南省审计厅）
参考文献
风险管理这一概念最初是美国宾夕法尼亚大学的许布纳博士于1930年正式提出的，所谓风险管理指的是对风险因素进行识别、分析以及评估处理的流程，通常包含了风险分析、风险处理以及风险监控等环节。风险管理的最终目的是为了尽可能的避免和降低风险发生的几率，但不可能完全消除风险；所谓风险分析即对某时某地发生的或者即将发生的消极事件展开分析，研究这一事件发生的概率以及可能造成的损失；而风险处理即是按照风险管理的具体目标与宗旨，在科学的风险评价的前提下，在风险产生之后能够采取的包括监测、接受、回避、转移、控制风险等各种策略方案中选择出最佳方案的过程；风险监控指的是利用已经构建的风险评估标准体系来对风险处理的结果进行评估，而园林工程项目的管理人员能够借助于这一系统来对工程项目的实际状态作出控制。因为风险因素具有很大的不确定性，其管理过程应当是处于时刻调整中的，随着园林工程项目的逐渐推进以及相应对策的实施，会让影响园林工程项目实施的各种风险因素发生变化，而在我国园林工程项目实施过程中所缺乏的正是科学的运用风险管理手段来进行的管理与控制。我国于上世纪八十年代引入安全系统工程之后，在很大程度上补充了我国在工程建设项目安全管理工作方面的空白。现阶段我国对风险管理的研究通常是以工程项目风险管理为主，而工程项目风险管理的核心在于安全管理。虽然我国颁布的《中华人民共和国建筑法》、《安全生产法》以及《建设工程安全生产管理条例》等法规中都明确的提出了施工安全防护对策，但都没有全面系统地针对风险辨识、风险评价以及风险管控等内容作出规定，另外对环境风险方面的内容还存在空缺，因此工程项目风险管控还应当进一步深化[1]。
2园林工程项目存在的主要风险内容
因为社会经济建设发展速度的加快，城市化进程也推动了园林工程项目的建设发展，现代人对于生活质量的要求普遍提升，对园林工程项目的施工质量要求也逐渐提高，也由此凸显了园林工程项目风险因素的巨大危害，所以必须要做好风险管理工作，对于园林工程项目中存在的风险，我们应将分析、评估、处理这三项内容贯穿于工程项目施工中的各个环节。
2.1园林工程项目决策阶段以及工程准备阶段的风险管理内容
在园林工程项目的施工建设中，其项目决策阶段属于一个非常重要的环节，在这一阶段，园林工程项目的施工设计人员必须对项目施工环境和施工计划实施严格的调研，在决策阶段必须对园林工程项目建设的可行性展开深入考核，对该工程项目可能存在的风险进行科学评估，同时要对园林工程项目施工阶段的风险管理工作进行预评估，这一阶段风险管理的主要内容应当是对可能存在的风险因素进行研究，从而科学地制定工程项目风险控制计划，从而保证园林工程施工建设的有序开展[2]。
2.2园林工程项目实施阶段的风险管理内容
当我们制定好园林工程项目实施计划以后，就需要做好工程项目具体实施阶段的风险管理工作，这也是园林工程项目风险管理工作的最佳阶段。在工程项目的具体实施阶段，所需要面对的风险因素是非常复杂且多变的，这些因素都非常容易导致施工人员在实际操作中对风险因素处理不当，从而导致工程施工建设出现重大问题。工程项目实施阶段的风险管理内容通常是对工程项目建设过程中的风险因素可能带来的危害进行评估，同时做好施工人员的思想教育工作，协调施工人员之间的关系，配合施工管理方落实风险管理计划措施，确保施工人员能够在实际工作过程中集中注意力，提高警惕性，同时对园林工程项目实施阶段所出现的各种风险进行研讨，进而提出相应的解决对策，力求园林工程项目施工质量得以保障，最终实现工程项目的预期目标。
2.3园林工程项目竣工后的风险管理内容
通过上文的分析我们能够得知，园林工程项目风险管理工作的核心应当是工程项目的实施阶段，但这并不表示工程项目竣工后便不再开展风险管理工作。当园林工程项目顺利竣工之后，还应全方位地对园林工程项目的施工建设过程展开客观的评价，总结出工程项目建设过程中的经验教训，同时积极主动地做好工程项目施工质量的验收工作，对其竣工之后是否存在质量问题进行严格的审查，在这些工作进行过程中必须要进行细致的记录，从而对未来的园林工程项目建设起到一定的借鉴作用，以便不断提升园林工程项目的建设质量。另外，在园林工程项目竣工并投入使用后要进行一段时间的监控，审查工程项目的预期设计功能是否满足实际需求，其功能是否能够正常发挥，如果在使用过程中出现了问题，必须第一时间进行处理，从而确保后续风险管控工作的有效性[3]。
3园林工程项目风险管理现状分析
近年来，国内工程项目风险管理工作取得了很多成绩，大部分的工程建设项目都有意识有目的地开展风险管理工作，但是园林工程项目的风险管理却一直停滞不前，很多园林工程项目存在较大的风险隐患，导致在具体的施工过程中事故频发。我们应当认识到，园林工程项目与其他施工建设项目从本质上来说还是存在一定的差异性，项目管理人员在实际的施工过程中也并未真正重视这一问题，下面我们就各个施工阶段的风险管理现状进行分析：
3.1园林工程项目策划准备阶段风险管理现状
目前，园林工程的策划和准备阶段所开展的风险管理工作过程中依旧存在很多亟待解决的问题。现阶段园林工程项目策划阶段通常都选择项目可行性报告的方式来实施项目分析，但当前大部分的园林工程项目可行性报告都偏向于论证项目是可行的，而非对项目展开全面深入客观的分析，进而导致部分项目开工后没多久就“流产”。在园林工程项目的准备阶段，通常表现为风险管理意识薄弱，风险防范措施不到位等问题，导致很多园林工程的设计存在风险漏洞，非常容易造成更大的风险。
3.2园林工程项目施工阶段风险管理现状
施工阶段是园林工程项目风险管理工作的重要阶段，一方面是施工作业人员组织结构较为混乱，因为园林工程项目自身的特殊性，因此通常而言企业的领导层是固定的，而下设的项目经理与施工作业人员流动性很强。当园林工程项目立项之后便会设置工程指挥部，而开始另一个园林工程时又会成立新的工程指挥部，项目管理人员与施工人员基本上各不相同。我们知道，园林工程施工不但需要专门的园艺工，同时还需要负责土建的建筑工人以及水电技术工人、施工技术人员等，其涉及到很多不同的工种，所以园林工程施工人员的组织结构具有多样化的特征，其人员的流动性以及管理难度的增加都会为工程施工带来较大的风险；另一方面是实际施工作业过程中可能产生的风险，例如露天作业很容易受到外部环境条件的干扰。而面对不同的施工地区、为不同的行业服务，所涉及到的地方政府法规以及行业施工具体规范，往往让施工作业面临很多不可预知的情况变化，而在较大范围的环境下实施施工活动，其管理难度也更大，在同一施工现场中经常会存在不同的施工作业队伍共同开展施工作业，他们之间相互影响，加之施工现场的人员流动性较大，作业环境差等问题也会导致风险的产生[4]。
3.3园林工程项目竣工和评价阶段风险管理现状
园林工程项目竣工与评价阶段的风险管理问题主要表现在：大部分园林工程项目施工完成后，仅仅只是对其进行简单的验收与总结，并未对工程施工过程中产生的问题和风险展开全面深入的评估和收集，从而导致我国在工程项目风险管理的经验与历史资料上非常缺乏。另外由于所应用的风险评估方法存在问题，导致很多风险因素在总评过程中不能够全面的体现出来。正是因为园林工程项目施工过程中存在这些客观与主观的风险因素，才使风险管理工作变得如此重要，开展起来也困难重重。
3.4我国园林工程的风险管理存在的问题
我国园林工程项目风险管理工作存在的问题归纳起来主要有下面几点：①对风险的分析和研究不具有系统性；②虽然对实际施工过程进行了风险管理，但对工程项目决策和设计阶段却不够重视；③风险管理理论不能够科学地应用到工程管理实际中去，对于风险管理的内涵认识不到位；④风险评价存在较大的误差，因为没有过去的经验可供参考和借鉴，从而导致风险管理工作的着力点不准确，对风险管理工作的质量产生了很大影响；⑤工程项目管理人员没有树立风险管理意识等。
4园林工程项目风险管理对策
4.1不断提升工程项目风险管理意识
风险问题产生的绝大部分原因是由于风险管理意识薄弱，不重视风险隐患的控制，从而造成了问题出现之后难以处理的局面。所以，做好园林工程项目风险管理工作的首要要求便是提升管理工作人员的风险意识，充分认识到风险管理工作的重要性，深入掌握风险管理工作的内涵，在风险问题产生以前进行辨识与预处理，当其发生之后便能够及时地进行处理，最大限度地减少其带来的危害，降低损失。另外还应提升施工作业人员的风险意识，尽可能让所有人都能够重视风险管理，及时排除风险隐患。
4.2做好园林工程项目组织风险的管控
做好园林工程项目组织风险的管控工作，一方面是要增强风险管理人员的综合素质，确保其具备丰富的工程项目管理经验，同时要具备较强的组织管理能力与领导能力，从而有效地发现风险因素，及时采取对策来控制风险；另一方面，园林工程项目的风险管理人员应当做好施工现场管理工作，对工程项目的施工进度、施工质量进行科学规划，以便于风险管理工作的开展。另外，园林工程项目管理方还必须要制定完善的规章制度，强化落实，确保施工建设工作能够规范有序开展[5]。
4.3做好园林工程现场施工风险的管控
园林工程项目现场施工阶段是风险管理工作的重心，在这一阶段必须要加强风险预防。在实际管理工作中，工程项目建设质量往往取决于施工作业人员，其风险意识、工作积极性以及责任感等因素都会在很大程度上对工程项目建设质量产生影响，对此风险管理人员应当有充分的认识，尽可能的通过各种激励手段来激发施工作业人员的积极性，定期组织进行各种技术培训工作和安全教育工作，增强施工作业人员的综合素质和风险意识。因为园林工程项目建设所涉及到的施工材料和器械非常多，若管理不当也会产生质量风险，所以风险管理人员应当做好对施工材料和器械的管理，特别是对原材料和设备的质量控制。同时还必须要结合园林工程项目的建设特点，对园林中的各种植物进行管理，结合各种苗木的生长特性来确定施工计划，尊重植物的生长规律，从而将不可靠风险因素降到最低。
4.4做好园林工程项目竣工后的风险管控
园林工程项目的施工建设周期并不是很长，一般情况下在半年左右便能够完成主体施工，但是园林工程项目交接所花费的时间通常在2年左右，在园林工程项目竣工之后，我们也不能够放松警惕，要坚持做好工程项目的竣工维护和风险管控。在此阶段我们可以对园林中的植物生长情况进行调查，做好植物的维护管理，这些工作都需要消耗大量的时间和精力，强化后期竣工阶段的风险管控，才能够有效的保障园林工程各项功能的实现，提升其建设质量。
4.5建立专门的项目风险管理组织
现阶段，国内大部分施工单位都尚未建立专门的风险管理组织，这就在很大程度上导致了风险管控工作的落后，阻碍了风险管理的有效开展，对工程项目的建设质量产生了很大影响。特别是对园林工程项目来说，涉及到的施工作业人员较多，施工技术复杂，项目跨越地域大，内部管理工作自身就存在一定的问题，难以再应对风险管理。所以建立专门的风险管理组织或部门是很有必要的，另外风险管理组织也能够独立地和施工方进行沟通，能够更好地开展风险管控工作，有利于我国风险管理的发展[6]。
关键词：电力；配电网建设；风险管理；防控
高速发展的配电网工程建设速度，不断扩大的配电网建设规模，在满足了人民不断增长的电力消费需求的同时，也带来了一些问题。配电网建设特点：配网建设项目小而分散，参建队伍素质良莠不齐，建设环境差异显著，建设过程又与居民生活紧密联系，项目进度影响因素较多。这些不稳定因素和尚未完善的配网建设制度及标准，让电网企业深感压力，如何更好，更规范地开展配电网建设工作，合理防范项目建设过程中的风险，是摆在地方政府及电网企业面前的一道难题。
一、风险管理的主要内容
风险管理含以下几个方面内容：一是对风险因素的排查，即针对目标实现过程中可能出现的风险类型、风险性质进行罗列。例如工程项目中不合格材料、不规范施工、不尽职的人等都是风险因素。二是对风险事件的评估，如具备风险因素，可能导致怎样的风险事件。三是对风险损失的估计。风险损失分为直接损失与间接损失，直接损失指人身或财产的损失，而间接损失则可能是商业信誉、品牌形象等无形资产的损失。四是基于上述认识的决策，在意识到目标实现过程中的风险后，采取何种措施避免或减少风险带来的损失，这是风险管理的核心。五是风险管理措施实施的有效性，这是风险管理的重点，也是风险管理成效的决定性因素。
二、配电网建设项目的风险识别
1.项目规划前期阶段风险识别
配电网建设项目的前期工作主要包括配网项目规划管理、可行性研究管理、走廊与用地报批管理、配网计划下达、调整、新增等工作流程。这些工作流程存在的风险大致如下：配网项目规划管理：规划深度不够；规划未能根据实际滚动调整。可行性研究管理：可行性研究深度不够；可行性研究内容不全面；未能发现障碍。走廊与用地报批：未能及时规范开展报批手续；报批手续因政策原因受阻。配网计划编制及下达：计划编制不合理；计划下达内容不全面。配网计划调整和新增：未经过规范审批手续进行调整；未批先建。
2.项目实施阶段风险识别
项目实施阶段主要涉及项目招标、合同签订、项目设计、项目施工、项目物资管理及项目财务管理六大方面内容。下文将对配电网建设项目实施阶段的风险解读如下：招投标管理：招投标不合法合规；设计、施工、监理、物资中标方资质、信用、履约能力存在问题。合同管理：招投标不合法合规；合同签订不及时；合同存在缔约过失的情况；合同审批不规范。项目设计管理：设计深度不够；未按规范开展设计变更；设计变更签证不规范。项目物资管理：物资申请和供应不及时；缺乏应急物资；物资质量有问题；物资回收有问题。财务过程管理：超支；未按约定支付款项。施工与监理：施工安全问题；施工工艺及标准问题；施工进度问题；整体配合问题。
3.项目投产投运阶段风险识别
配电网建设项目投产投运阶段主要包含项目验收、工程结算、项目投运三大块管理内容，如下：项目验收管理：材料与设备检验、试验不合格；验收不规范；验收问题整改不到位；验收人员贪污受贿或渎职。工程结算管理：造价审核不规范；集中结算；设备资产清查转资不及时；项目超支。投产管理：项目档案未及时归档；项目资产及后期运维责任不明确。
三、配电网建设项目风险的应对思路
1.建立矩阵型风险管理组织体系，形成全面风险管理常态机制
包括制定和完善风险管理相关规章制度、管理手册；组织全面风险管理信息系统日常维护与应用；并将风险管理纳入日常岗位职责中，把风险管理工作成效纳入个人绩效考核与个人发展评价，由全面风险管理委员会予以评定，以督促、激励其主动作为，充分履行风险管理职责。
2.完善配电网制度标准体系，落实风险问题有效闭环管理
从专业操作规范、内部控制措施、风险管理标准、风险预警管理办法4各方面入手，完善配电网建设项目涉及的各个专业的专项制度与技术标准。建立风险信息库、风险案例库、风险预警指标体系、内部控制手册、内部控制评价手册5个方面的风险管理成果管理评价工具。
3.搭建配电网风险管理模型，辅助风险管理评价与决策
以业务流程为纽带，以管理制度为依据，以信息技术为支撑，搭建配电网风险管理模型，实现配电网建设项目风险识别、风险评估、风险成本效益分析及风险对策的在线评价与监控。
4.编制配网建设项目风险管控操作手册，实现风险管控有效落地
配网建设项目操作手册以业务流程为线索，通过对每一项具体业务的分析，识别该业务中的风险点，通过对风险进一步分析，找出或设计应对风险的控制措施。配网建设项目管理人员可以根据操作手册，比照发现当前项目环节的风险情况，了解到应对风险的可行性方案，也可以通过操作手册及时发现自身风险管理上的不足，为风险管控措施有效落地奠定基础。
5.利用风险控制信息化工作平台实现配网风险动态实时监控
风险监控是风险动态管理的必要手段。对配网建设项目实施有效的风险监控也是配网建设项目风险管理的重点。利用现有ERP、GPMS、GIS等现有的管理信息平台，采集风险管理关键信息，并利用tableau数据分析软件实现信息分析、传递、披露、知识共享，实现配网建设项目风险动态管理。四、结语电力工业是保证中国经济发展的基础，经济发展的同时也加大了电力建设。在电力建设中配电网建设比重加大，因此在电力市场改革背景下分析配电网建设项目的安全风险，构建配电网建设项目风险评价指标体系及风险综合评价模型，有利于进一步消除项目建设中的风险因素，保证建设项目的安全性，为国家发展提供保障。
作者:张颖 单位:国网福建省电力有限公司福州供电公司
参考文献:
[1]赵文彬.10kV配网电力工程建设风险管理探讨[J].现代国企研究，2015，（12）：102.
一、我国全面风险管理的起源
随着市场化的不断深入，网络时代信息的极速传播，我国企业面临的机会和风险剧增。经济的发展、市场化的深入倒逼着我国风险管理体系的发展，由政府牵头敦促企业构建全面风险管理体系迫在眉睫。美国《萨班斯—奥克斯法案》《企业风险管理—整合框架》的出台，也极大地影响和促进了我国风险管理体系的发展，各项政策密集出台。
2006年6月国资委了《关于印发中央企业全面风险管理指引的通知》；2006年7月，财政部选择美国萨班斯法案对中国在美上市企业生效的日子，发起成立了“企业内部控制标准委员会”；中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”；2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合正式《企业内部控制基本规范》，该规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行；2009年11月，国资委关于印发《2010年度中央企业全面风险管理报告（模本）》的通知》。经过6年的摸索和试点工作，国资委于2012年12月《关于2013年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，所有中央企业正式全部开展全面风险管理工作。
二、风险管理的定义与基本内容
（一）风险管理的定义
2006年6月国资委的《中央企业全面风险管理指引》中指出，“本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”
可见，企业风险管理深入到企业经营管理的各层面、各环节。其架构层次范围包括了董事会、管理层、业务部门、各级员工；其经营环节包括了战略制定、职能确认、具体业务等。每一架构层次都有风险管理的目标，每一经营环节都有风险管理的内容。风险管理基于内外部环境的不确定性，旨在识别一旦发生将会影响主体的潜在事项，并把风险控制在风险容量以内，为企业目标实现提供合理保证。
（二）风险管理的内容
综合COSO的及其他文献的定义，笔者认为风险管理的内容涉及到以下几个方面。
1、培养风险意识
风险意识培养的对象应涵盖股东、董事、管理层、普通员工各个层面。在企业正常经营时，风险防范意识往往不够，很容易认为防范风险过于繁琐，多此一举。而出现问题时，却又措手不及。把风险意识融入到企业文化中，深入到每一个层面，才能为风险防范政策的贯彻落实创造基础条件。
2、建立组织架构
风险管理意识的培养、措施的制定、监督和执行，都必须有专门的组织机构才能保证落实到位。
首先，要真正落实依照《公司法》设立 “三会”， 即股东会、董事会、监事会，并能够严格按照“责、权、利”划分并执行工作。在规范的法人治理结构中，股东大会选举董事会和监事会，董事会选聘经理层来管理企业日常经营事务，经理层对董事会负责，监事会对董事、经理层进行监督，董事会和监事会向股东大会负责。在投资型国有企业中，董事会与经理层的投资项目权限有所划分，属于经理层权限的投资项目，董事会表决往往成为象征性的程序，董事会对经理层行为的监督作用严重弱化，使得经理层的权力失去了有效的制衡、监督。授权与监督应分开执行，即使属于经理层权限的投资，董事会也应起到监督作用。同时，虽然名义上董事会和监事会都由股东大会选举产生，两者地位平等，但在实际运作过程中，监事会对董事和经理的监督作用往往形同虚设，工作处于被动状态，独立性无法保证，董事会、监事会、经理层之间的制衡机制还有待健全。
其次，需设立风险管理委员会和风险管理部，并强化其职能。董事会下设风险管理委员会以及风险管理部是风险管理的重要构成部分。审计委员会及审计管理部虽可以作为风险管理组织的组成部分，但并不能全面的引领和实施风险管理工作。从董事会到管理层到各个部门也应有各自的风险管理任务。有必要设立风险管理委员会作为统筹和风险管理决策部门，设立风险管理部作为日常风险管理业务执行部门，制定风险管理政策、监督风险管理执行情况、进行风险提示和预警。
3、制定风险管理流程
风险管理流程应包括风险管理目标的设定、风险的事项的识别、风险评估、风险应对、风险监控五个步骤。对盈利性公司来说，经营目标不尽相同，但企业价值最大化是通用目标之一。因此，风险管理以企业价值最大化为首要目标，同时实现社会效益。风险事项的识别、评估、应对和监控均围绕风险管理目标而提出、评价和操作。
4、建章立制
基于风险管理目标，应依据业务范围，结合企业实际制定企业战略、投资、财务、法律事务、人力资源、销售、质量、安全生产、环境保护等各项专业性规章制度。通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。规章制度制定过程中应注意权责明确、互相制衡。
5、监控与改进
事中监控与事后整改监控应紧密结合。风险管理部门应追踪及时了解各项风险情况，并依据客观情况调整评分及控制策略。同时，若发现风险，及时监督调整后，应落实整改情况，否则风险管理将会流于形式。如某上市公司在检查下属公司劳动合同关系时，发现未与劳动者签订合同，提出下属公司进行整改。提出问题后，该企业未落实整改情况，直至下属公司人员两年后向上级反应问题。才发现这一问题其在两年前已要求整改。虽未涉及经济效益问题，但对上市公司信誉造成了不良影响。诸如此类的细节问题，若只监督风险不落实整改，将使监督流于形式。
三、对国有资本投资公司建立以流程为导向的全面风险管理体系的探讨
（一）国有资本投资公司的特点
国有资本投资公司具有以下特点：一是以投资为主要业务，业务模式单一，涉及面广。业务模式单一是指投资活动是主要的业务活动，不涉及生产、销售、运营等业务单元；涉及面广指投资涉猎的范围较大，只要在企业战略范围内的业务都有所涉及，但每项投资业务的行业和具体内容又均不相同。因此，由于投资公司在业务模式的统一性，在设计国有投资公司的风险管理体系时，在体系设计时将流程作为导向。二是国有资本投资公司应以国家的战略方向为指导，在保证社会效益的基础上追求经济效益，而非以经济效益最大化为目标。
（二）国有资本投资公司的基本业务流程
基本业务流程为战略制定、投资机会分析、初步可行性研究、可行性研究（同时进行商务谈判）、项目决策、外部审批、商务谈判、项目运营、项目退出。
（三）建立以流程为导向的全面风险管理体系
1、将风险管理融入企业文化中，使风险意识贯穿始终
国有企业的价值观是以国家战略发展、产业结构调整方向为导向，兼顾经济效益和社会效益，创造最大价值。在此基础上，风险管理必须以维护价值观为基础，即使有经济效益但可能产生不良社会反应的，也应视为风险。人是执行制度的主体，培养具有敏感的风险意识的高素质人才，是贯穿一切风险管理制度的基础。应通过宣传、培训等多种渠道得到企业员工的普遍认同和重视。
2、确定组织架构中各个主体的风险管理责任
战略制定阶段：操作主体主要是高层管理人员及董事会成员。其应站在国内外宏观经济背景，国家政策、企业发展定位等角度，确定战略投资方向，识别投资方向所面对的风险及应对措施。投资部门、财务部门、法律部门普通工作为这一阶段的风险识别及应对相互配合提供基本素材。
投资机会分析、可行性研究阶段：操作主体是投资部门工作人员，他们应对高层管理人员确定的战略投资方向有明确的认知，在选择项目时首先确保项目符合公司战略，在分析经济社会效益时，负责确认数据来源的真实性，注重实际调研，识别风险事项，提出应对措施。
初步审核阶段：操作主体中层管理人员。中层管理人员是沟通高层管理人员战略导向与基层工作人员实际工作内容的桥梁，中层管理人员不仅应充分了解公司的战略导向，更应将战略导向准确传达到普通员工并指导和组织实施。投资部进行分析审核后，应将项目提交风险管理部审核，得到其确认后才能通过初步审核。
项目决策阶段：针对项目类别及投资额度，投资管理规定中应明确高层管理人员和董事会各自的权力范围内的决策事项，注重战略风险的识别和应对。项目决策阶段应附风险管理部或风险管理委员会的审核意见。
外部审批阶段：操作主体为投资部门工作人员。应充分了解政府有关部门的审批内容、流程、权限、时间，并预估审批期间的政策和时间风险，准备好应对措施。
商务谈判阶段：具备投资、财务、法律专业知识的人员应全称参与。根据专业背景知识及侧重点，提出风险事项、进行评估分析并提出应对措施。
项目运营及项目退出阶段：由投资公司的企业管理部门负责监管投资企业运营状况，识别风险管理事项，及时根据宏观形势、公司战略、市场动态对所投资企业的风险状况进行评估，与风险管理部共同提出风险应对方案，并对具有长期、较大、风险不可控的投资项目提出处置建议。
3、健全日常风险管理
国有资本投资公司除在投资项目业务流程中明确风险管理责任外，还应在日常管理当中完善风险管理政策、目标和内容。各业务单元应做好初始信息搜集、风险事项识别、风险评价、应对措施等工作。
（1）初始信息搜集与风险识别。各个业务单元应根据业务内容提出可能出现的风险，国有资本投资公司面对的风险主要有：战略风险方面，政策风险、国际化风险、并购重组风险、企业管控风险、公共关系风险、企业改制风险、宏观经济风险、合作伙伴风险；财务风险方面，现金流风险、财务成本风险、汇率利率风险；法律风险方面，重大决策法律风险、合规风险、合同管理风险、法律纠纷风险；运营风险方面，市场风险、人力资源风险、监督投资企业风险、审计监察风险。
（2）风险评估。对识别出的风险进行评价，遵循长期短期、整体局部、定性定量结合的原则，既要固定时间评估如周、月、季度、年度评估，又要结合实际情况对突发事件紧急评估。既要评估风险事件的可能性，又要评估可能的风险收益或损失。企业在决策时，可选用多种方法综合使用，增加决策的科学性。
（3）风险应对。识别的风险后，分类采取应对方法，使每类风险都能够得到有效控制，针对不同的风险，根据风险性质、损失程度采取恰当的方法，如承担风险、规避风险、转移风险等，并提前做好风险应对措施准备工作。
关键词:科研事业单位;科研项目;财务风险;费用控制
因为在科研项目建设中，需要投放大量资金，并且获得收益的周期长，一般情况下，科研项目需要在国家计划项目引导下，通过科研项目投入，为国家社会经济发展提供支持，实现产业实体化，促进公益性单位的更好发展。科研事业单位在开发科研项目过程中，需要根据存在的财务风险问题，有针对性开展控制管理工作，对各项风险产生原因具体调查和分析，确定科研项目财务风险控制对策，将风险控制在合理范畴内，降低给科研项目带来的不良影响，实现科研事业单位科研项目的更好发展。
1科研项目基本特点
现阶段，科研项目已经由国家财政补贴获利模式调整为多元化投资盈利模式，实现自身稳定发展，经费来源渠道更加广泛，业务种类不断增加，但是因为科研项目周期长，风险性高，技术要求严格，前期经费投入量大，因此在科研项目费用管理过程中，容易产生财务风险，使得科研项目无法顺利实现预期收益目标。因为财务风险广泛产生于经济活动中，所以科研项目也是如此。由于科研项目来源比较广泛，不仅包含在国家开发建设的纵向科研项目范畴中，也覆盖在科研事业单位的横向科研项目中，也涉及了学院自筹科研项目等。这三个层级的科研项目是我国科研项目的重要来源，更是科研经费的主要来源。一般来说，部级的科研项目在财务审计要求上更为严格，对经费控制比较严谨。但是这并不预示着各个科研项目的财务管理都比较严格，大部分科研项目都会伴随各种风险，风险产生原因在于预算不精准，或者项目调节不规范，使得部分项目在立项过程中缺少资金支持，可能会面临资金回收风险。因为科研事业单位的主要职能在于提供技术服务，而当前我国技术服务转变成经济效益的能力比较薄弱，因此在项目前期规划中，容易产生资金投入风险。一些科研事业单位为了增加收益，对项目资金进行实体产业投资，容易让单位面临资产流失风险。
2导致科研事业单位科研项目财务风险出现的原因
2．1科研项目资金管理意识不足
当前，部分科研项目资金管理人员普遍存在一定思想意识，也就是认为科研项目经费为自己应得利益，经费项目使用应该由自己随意支配，项目资金申报以后，可以随意使用，这种科研项目经费管理思想是错误的，缺乏正确的科研项目经费管理意识。并且，在对科研经费管理中，通常会以获取科研项目资金为根本来申报科研项目，部分人员根据科研项目实际情况，按照特定标准来划分科研费用，主要是根据科研项目资金需求来划分，并没有分析项目使用的可行性和真实性。部分科研事业单位在科研经费申报过程中，理由不充分，经费预算不准确，对经费使用途径调查不深入，这是由于科研项目资金管理人员思想意识错误导致，诸多费用支出申报和实际费用支出不相符，导致项目无法顺利实施，增加经费运行难度。
2．2缺少完善的内部控制体系
因为一些科研事业单位科研项目较为枯燥，科研人员福利待遇不高，因此一些单位对科研经费管理不深入，容易产生费用核算和监管问题，甚至影响科研费用整体效益。由于科研经费管理不规范，可能会面临违规违法行为，再加上科研管理部门对科研成果评估时，缺少对科研费用使用情况的考核，容易导致科研人员随意使用科研经费。在内部控制中，财务管理部门缺少对科研项目具体情况的了解，科研经费监管不严，从而产生财务风险问题。
2．3内部审计监督不严
现阶段，科研事业单位在实施内部控制工作时，内部审计监管不严，使得单位审计工作停留表面，过于形式化，无法发挥监督效能。因为审计部门经费和其他部门经费有着利益关系，使得审计监督缺乏独立性，影响其监督职能的发挥。一些科研工作人员为了防止科研经费审查，通常会把科研经费和个别单位挂靠，把科研经费转移到私有账户中，这种状况不但损害科研事业单位利益，也会造成国有资产的流失，不利于科研事业单位的更好发展。因为项目人员随意把投资资料给其他部门使用，再加上单位内部审计监管不严，容易造成单位重要信息的泄露，严重阻碍事业单位科研发展。
3科研事业单位科研项目的财务风险识别及费用控制措施
3．1加强财务风险识别和控制
通过建立完善的财务风险识别机制，能够及时找到科研项目中潜在财务风险问题，根据财务风险产生原因，确定财务风险影响度，制定详细的风险防控计划，优化风险管理对策，降低财务风险产生的不良影响，充分发挥科研项目实际价值。在实施财务风险识别过程中，需要确定财务风险识别重点。对于科研项目来说，风险识别作为一个系统性工作，要求风险识别的全面性和有效性。在科研项目存在风险隐患过程中，应加强对风险造成影响的分析，及时找到风险并科学控制，防止给科研事业单位带来不良影响，降低损失。在对风险识别过程中，应该了解不同类型财务风险和财务风险问题产生的原因，通过采取不同风险识别对策，对财务风险全面调查。科研项目财务风险展现出了不确定性和时效性，科研项目不同，使得其风险内容也会存在差异，所以要求科研事业单位在风险识别过程中，应该结合项目具体情况，实事求是的识别财务风险内容，保证财务风险识别的准确性。在科研项目财务风险识别过程中，识别方式选择是非常必要的，当前科研项目财务风险识别方式种类繁多，可以通过现场观察、财务数据分析、历史经验分析等方式进行风险识别。对于现场观察识别方式，也就是把科研项目现场财务工作情况作为探究对象，对现场工作中存在的风险问题具体调查和分析。财务数据分析则是根据财务工作中各种数据，如资产负债表、现金流量表等，精准计算单位变现能力和盈利能力，与科研项目财务指标比较分析，及时找到财务异常问题，实现财务风险的精准识别。如果采用的历史经验分析方式，需要对之前财务风险加以总结与分析，对其他科研项目财务风险产生原因汇总，总结经验，防止相同问题的再次出现。对于集合意见风险识别方式，也就是对财务风险处理意见进行整合，征求各个部门对财务风险识别的相关意见，对各项意见汇总处理，深入分析财务风险产生原因，强化各个部门对财务风险认识，采取相关措施将风险控制在合理范畴内，降低给科研事业单位带来的不良影响。
3．2构建完善的内部控制体系
通过构建完善的内部控制体系，可以对科研项目中各种财务数据进行统计调查，保证财务报表中数据的准确性和完整性，便于财务管理部门根据对应数据信息进行财务风险评估，制定有效的风险控制措施。其中，在对科研项目年财务收支计算过程中，需要完成财务负债、财务收支和现金流量统计调查，对财务支出项目精准化管理。在科研项目日常管理过程中，对每笔财务支出科学规划，在经费总支出规划的同时，确定经费最大支出限额，在财务支出过程中如实记录，对各项经费支出及时登记。对于一些咨询和招待环节中的费用支出，科学预测和管控，制定详细的支出计划，预测年度成本开支，完善支出登记表，通过图表方式清楚地展现出每笔支出，以图表为依据进行日常经费收支管理，便于相关人员及时找到科研项目中的财务风险，提前制定防范对策，减少财务风险的发生。
3．3调整科研项目财务管理资金结构
在实施科研项目财务管理过程中，需要从长远发展角度入手，根据科研项目财务管理要求及实际情况，对科研资金结果适当调整，让科研项目财务管理更加规范和完善。在开展科研项目财务管理工作时，在资金管理方面，要想促进科研项目财务资金周转，可以通过股份合作机制，对科研项目中闲置资金进行租赁或者转让，将其转变成科研项目财务管理中的股份，偿还银行贷款，或者用于外部投资，这样可以有效提高科研项目中资金流动性，获得更多的经济效益。通过调整科研项目中资金结构，能够保证科研项目财务内部控制工作顺利进行，在实施科研项目财务管理和内部控制工作时，科研管理部门需要结合实际重点，对资产结构适当调衡，从根源上防范财务风险。
3．4提高科研项目财务风险管理水平
一般情况下，科研项目财务风险管理水平越高，科研项目财务风险承受力度越大。在相同风险条件下，不同风险管理水平下的科研项目，在财务管理承受能力上各不相同。一方面，相同内部控制环境下，科研项目财务风险管理水平越高，可以更好地帮助科研项目人员进行财务风险预测，精准找到科研项目中潜在风险问题，提前制定风险防控措施，降低风险带来的影响。但是另一方面，在相同内部控制条件下，科研项目财务风险承受能力达到最大限度时，科研项目财务内部控制强度随之减小，同时也会伴随科研项目财务风险管理水平提高，科研项目财务管理风险承受能力升高。在实际财务风险管理过程中，需要强化各级人员风险管理意识，内部控制和财务管理在本质上的差异在于内部控制中涉及了风险管理内容，而财务管理则是通过各种财务信息来对单位经营情况调查与防控。要想减少财务风险问题的出现，要求单位管理者树立正确的风险防控意识，在单位内部成立专业的风险管理团队，根据单位经营发展状况，找到风险管理重点，科学控制，降低财务风险发生率。并且，优化财务风险管理方式，调整内部控制管理体系，通过加强财务风险管理机制建设，提高单位财务风险管理水平，优化财务管理流程，科学划分管理职责，要求每个人员都能根据财务管理要求开展工作，加强财务活动监督管理，对单位资金使用、申请、管理等过程进行追踪与监督，减少风险问题的发生。单位还要加强财务内部控制，引导各个部门根据制度要求落实财务工作，强化财务控制管理，在单位现有管理体系下，将财务风险管理内容融入其中，注重财务监督管理，对于一些没有严格按照要求操作的人员，一经发现严肃处理，对于不满足要求的部门，集体通报，从根源上防止不必要风险问题的出现，提高单位财务内部控制水平。
3．5加强对应收账款管理
从科研项目角度来说，其经济收入主要以提供技术服务、提供检测服务等为主，而部分科研项目经费如果使用不当，可能会产生应收账款风险，给科研项目建设发展造成负面影响。所以，做好应收账款管理工作，是防范科研项目财务风险的有效方式。首先，加强对应收账款定性与定量分析，对欠款人、欠款金额、应收账款性质等进行调查，根据长期客户、新客户等信誉情况进行划分，对应收账款数额和期限进行统计调查，便于相关人员进行应收账款催收与管理。其次，在定量与定性分析的情况下，及时与客户信息交流，根据科研项目实施进度和需求，与客户说明实际情况，尽快将应收账款回收。再次，确定应收账款管理方式，制定详细的管理计划，根据客户款项支付情况，建立信誉管理体系，对信誉度高的客户提供相应的优惠政策，与客户营造良好的合作关系。最后，加强应收账款管理，对客户建档，分析客户与应收账款之间关系，定期要求客户核对账单，尽快将应收账款回收。
3．6强化科研经费审核监督
经费审核是保证科研经费科学应用的具体措施，更是科研项目财务管理的重要环节。经费审核指的是对项目经费使用过程进行审核，是审核科研项目经费是否规范使用的有效手段。所以，相关管理人员应加强经费管理，从发票、人员调查、地点审核等多方面入手，对经费使用信息进行核查，当然，此项工作操作比较困难，但是可以根据大宗费用使用情况重点核查。在经费核查过程中，要求项目申报表中有明确的经费使用项目名称、经费使用时间、支付方式等，并且确定哪些费用支出设有上限，如差旅费、交通费等，这些费用需要根据单位实际情况和科研项目等级确定上限标准。科研事业单位在实施科研项目财务管理时，需要安排专业人员负责，经费使用情况需要和科研项目实践活动充分结合，严格按照要求设定界限，秉持着合理可行的要求划拨经费，对科研项目经费使用情况进行监督与管理，制定详细的监督计划，规范监督管理流程，保证将监督管理工作落实到位，从根源上减少科研经费使用问题。科研项目资金管理人员应对科研项目进行全面调查，精准规划经费使用，按照为社会服务的原则，极大限度地使用科研经费，提高经费使用效益。
参考文献
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关 键 词: 高速公路；BOT模式；风险分担
中图分类号：U412文献标识码： A
（一）我国高速公路 BOT 项目风险分担存在的问题
（1）风险分担模式的产生过程缺乏独立性
从本文中提到的第三章高速公路BOT项目的操作过程，可以看到，在高速公路BOT项目的实施过程中，政府和投资者没有专门为其磋商和谈判，项目风险的监管风险分担是混合在制定相关许可协议和合同过程中，缺乏独立和个人之间的权利和义务在合同形式，风险的比例只有各方权利和义务的副产品分裂，缺乏独立性风险分担模式的生产过程中，一方面，削弱了风险分担的重要性，导致项目实施BOT项目涉众可能被忽略在项目风险管理中。另一方面使高速公路 BOT 项目风险分担缺少独立的、固定的规则或制度的指导，导致风险管理人员只凭经验办事，风险管理过程缺少合理性、科学性。
（2）风险分担缺乏针对性
目前，很多高速公路BOT项目风险分担模式根据FIDIC合同模板，但是其对于一般工程项目风险分配的高速公路BOT项目风险共享，既不考虑高速公路施工风险的特点，也没有考虑BOT模式的特殊性，风险分担方法的结果具有普遍适用性和缺乏针对性，难以处理特定的项目风险。
（3）风险分担过程缺乏约束与激励机制
风险分配规则反映了政府和投资者之间的比赛，在整个项目的过程中风险分担，只有这种风险分担的作用的主体行为，没有形成一套完整的约束，不能保证公平合理分配风险。
（4）风险分担模式的内容缺乏完整性
现有的风险分担模式主要是由经验风险的比例在每个主题，内容缺乏完整性，主要表现在以下两个方面:①缺乏风险的风险分担模型共享对象，风险分担方法。②风险分担模型缺乏相应的调整规则。
（5）风险分担缺少相关制度或方案的指导
我国高速公路BOT项目风险分担本质上是一个项目参与者一般工程项目以及其他高速公路BOT项目风险分担的使用体验，是项目参与者与经验的积累，结合具体的项目风险特征，风险分担的主观认知活动，缺乏相关高速公路BOT项目风险分担系统或计划做指导，所以在现有项目参与者风险分担太多主观意见。
（二）高速公路BOT项目风险分担机制的设计
（1）高速公路 BOT 项目风险分担机制的涵义
理解机制主要包括三个方面的内容，结构，操作和功能。运行是指之间的交互结构，体现了一种特殊的秩序。机制是一个系统，形成整体的框架，“机制”是指一般的事情，专注于内部机制之间的关系。
高速公路 BOT 项目风险分担机制是指能够指导高速公路 BOT 项目风险分担活动的体制。作为机制的一种，高速公路BOT项目风险分担机制包括三个方面:①基本建设高速公路BOT项目风险分担机制。高速公路BOT项目风险分担机制其基本结构包括风险分担不可避免的主题，风险分担的对象、风险分担方法三个内容。②高速公路BOT项目的操作风险分担机制。③高速公路BOT项目风险分担的作用机制。
（2）高速公路 BOT 项目风险分担机制设计的基本要求
针对我国现有高速公路 BOT 项目风险分担过程中存在的问题，本文认为风险分担机制必须具备以下特点：
①独立性
风险分担机制的独立性体现在两个方面:一是开发过程的独立性;第二个是独立的内容。为了突出项目风险管理的重要性，风险分担机制应与项目各参与方之间签订协议或合同的权利和义务谈判进程的过程中，针对项目风险，具体协商。对风险分担的内容也应以独立的形式的特许经营协议和合同，而不是成为一个许可协议和合同的附件。
②系统性
高速公路BOT项目在我国是相关的内容在项目风险分担协议和合同下的权利和义务等方面项目参与者为载体，缺乏系统性。风险分担机制的机制、基本结构、工作原理和安全三个方面来构建功能，三者之间相互联系、相互作用，形成一个系统。
③针对性
建立风险共担机制不仅对公路BOT项目的一般特征的基础上，同时，应该有针对性，应该改变，将基于当前的风险分担机制，在项目风险识别和风险评估的基础上，在参考其他项目风险分担模式同时，还根据当前项目的具体风险，使风险分担机制能够适应当前项目风险管理，加强风险分担机制在实践中可操作性。
（三）高速公路BOT项目风险分担方案――以XT项目为例
本文以指导政府和投资者XT高速公路BOT项目风险共享，主要从项目风险共享的目标和内容项目风险共享的规则，项目风险共享的权利和责任监管和监督基金，调整数量的XT高速公路BOT项目风险分担方案设计。
1. XT高速公路项目风险共享的目标是寻求项目风险管理的整体利益最大化，可以按照项目的要求在2013年底完成所有的路线施工。
2.风险分担的内容
（1）XT高速公路项目风险分担的主体
湖北省政府和代表投资者双方应形成一个特殊的风险管理团队。风险管理团队的工作职责就是对其风险的管理，风险的分析已经风险的规避，针对不同层次的人员和项目经理所做的工作会有所不同。湖北省政府可以委托湖北省通信部门负责风险管理团队。因为一些高速公路BOT项目参与，缺乏相关的工作经验，熟悉BOT风险管理专业技术人员的特点，由于内部和外部的选择可以组建一个团队负责项目风险管理。
（2）XT高速公路项目风险分担的对象
通过清单项目风险识别的方法，得出XT高速公路BOT项目风险分担对象有政策风险、法律风险、利率风险、成本超支的风险，组织和管理风险，设计变更、施工质量风险，生产技术风险、管理风险和关闭成本超支风险、竞争风险、资金短缺风险、社会风险、自然风险。
（3）XT高速公路项目风险分担
湖北省政府承担的风险主要有政策风险、法律风险、利率风险、市场竞争风险、社会风险。
（4）XT高速公路项目风险分担的约束与激励办法
XT高速公路项目风险分担的约束和激励措施主要包括:政府向投资者承诺，如果投资者可以如期完成，政府可以给投资者一定的税收减免，或者政府协调与银行能给投资者一定的政策倾斜的付款条件。约束措施：如果投资者利益约束不能完成规定的期限，政府可以对项目一定比例的成本回收完成。
3.权利责任义务规定
湖北XT高速公路发展有限公司与投资者双方必须严格履行各自的职责，如果投资者，因为政府的干预行为或其不可避免的目标使他们无法履行责任，投资者可以免除责任。责任程序是第一个由湖北省政府或湖北XT高速公路发展有限公司风险管理团队申请项目风险监督部门依法追究对方的责任，通过调查和分析项目风险管理部门，申请一个响应的任何责任，如果应用程序是合理的，对于违反责任方裁定给予处罚，赔偿损失，如果应用程序是不合理的，应当被拒绝。
4.监督款项
从湖北省级政府，文档管理局，ZJ投资有限公司，湖北ZJXT高速公路有限公司，选择合适的人员形成项目风险监督部门，监控项目风险共享的活动。为了政府之间的权力平衡和投资者的利益，需要添加一个独立的第三方的身份，那就是监督管理及风险监督与协调。风险监督代表社会公共利益的社会团体担任。
5.调整款项
因为项目风险分担主观和客观环境的变化，项目的风险分担方案进行更改和修改，可以有一个湖北省政府和湖北省XT高速公路有限公司风险管理团队，项目风险监管共同协商。根据上面提到的，在这一章中构建高速公路BOT项目风险分担机制的内容，XT高速公路项目风险分担等内容的主题、对象，份额分析和识别的方法，并根据XT高速公路项目的具体条件，设计一组项目风险分担方案。
［参考文献］
[1] 曾芸，张丹.BOT 投资模式及其风险分担.山西建筑，2007，(30):259-260
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