摘要：本文考察了中国证券市场中签字注册会计师的自然轮换规律以及强制轮换政策产生的初步影响。自然轮换状态下的经验证据显示，会计师事务所与上市客户之间的长期业务关系普遍以个别签字注册会计师的长期连续签名方式维系。强制轮换政策施行后，各证券特许会计师事务所对该政策的遵循程度从2003年审中的50％左右提高到了2004年审中的80％左右。通过观察签字注册会计师强制轮换前后的审计结果变化。我们初步估计签字注册会计师的强制轮换对提高证券特许会计师事务所公开报告上市公司潜在财务报告问题的促进作用是有限的。

关键词：签字注册会计师 轮换 审计独立性 证券市场 

单位：中央财经大学会计学院; 100081; 中国注册会计师协会专业标准部; 100081