摘要：管理层评论是非财务信息和前瞻性信息的有效披露平台，能够弥补财务报表的不足，从而缓解会计信息供需矛盾，优化投资决策，促进市场有效。但我国上市公司“管理层讨论与分析”（MD＆A）信息披露质量总体偏低，未能充分发挥作用；监管部门一直未明确MD＆A信息所应达到的质量要求。本文通过比较德、美、英等国家与国际会计准则理事会（IASB）关于管理层评论质量原则的成熟规定，总结和归纳其共性和差异，以期为我国上市公司MD＆A信息质量规范的制定和MD＆A披露实务的监管提供借鉴。

关键词：管理层评论 质量原则 国际比较 启示 

单位：中南财经政法大学会计学院; 430070