摘要：在正常的聘任关系下，学习效应有助于审计技能的提高。因此，随着签字审计师任期的延长，审计质量会逐渐提高，但在异常聘任关系下，由于签字审计师与客户存在较为密切的私人关系，审计师的独立性可能因此受损，学习效应对审计质量的积极影响也会受到削弱，因此，随着签字审计师任期的延长，审计质量可能会变差。本文的经验证据发现，尽管总体上同美国审计市场一样，审计师任期的延长有助于审计质量的提高，但是在细分审计师与客户之间的关系后，本文的经验证据支持上述理论。

关键词：事务所任期 签字审计师任期 学习效应 私人关系 审计质量 

单位：武汉大学经管学院 430072