摘要：本文以2011～2015年强制披露内控缺陷定量认定标准的沪深A股上市公司为研究对象，考察财务报告内控缺陷定量认定标准的制订对第一类问题的影响，实证结果表明：内控缺陷定量认定标准制订越严格，越能降低股东和管理层-CN的第一类成本。本文进一步检验外部治理机制对上述关系的影响，结果发现在降低成本的过程中，高质量外部审计、更高的市场化进程与严格的定量认定标准之间存在互补效应。上述研究结论为内控缺陷定量认定标准在理论和实务中的实施效果评价提供了实证证据和政策指引。

关键词：内控缺陷 审计质量 

单位：北京交通大学经济管理学院; 100044; 广东财经大学会计学院; 粤港澳大湾区资本市场与审计治理研究院; 西安财经学院商学院