从国家治理的高度研究国家审计的产生、本质、功能等审计基本理论问题，是近年来审计理论研究的一项重要创新。但是，这方面的研究目前还没有形成逻辑顺畅、内容较为完整的理论成果，特别是不能很好适应党的以来审计工作和审计改革的实践需要。本文以马克思主义国家观为基础，对中国特色社会主义国家治理和国家审计有关理论问题进行探讨，对改革...
本文以新时代中国特色社会主义思想为指导，讨论了新时代审计理论研究的创新发展问题，从审计功能与非审计功能的划分、国家审计职能边界的界定以及审计监督独特性和不可替代性等三个方面探讨对审计基础理论问题的再认识，并根据党的报告精神，提出了审计理论研究应重点拓展的七个重要研究领域。基于学科交叉视角推进审计理论创新研究新体系构建...
近年来，金融审计工作面对和处理的多部门、多行业的多类型数据呈现海量增长的趋势，创新大数据环境下的审计数据分析和应用模式，利用大数据构建分析模型，是金融审计发现问题的重要手段。证券市场违法行为一直是金融审计的重要关注内容。在审计实践中，本文基于证券市场成交数据，通过重点研究停牌利好型内幕交易和持续跟踪型“老鼠仓”两种异...
审计全覆盖赋予了国家审计新的历史使命，也对审计技术方法提出了新的挑战。现有文献对审计技术方法创新的研究主要立足于技术层面，就技术创新而论技术创新，难以有效实现审计能力与审计效率的提升，无法适应审计全覆盖的要求。现阶段审计技术方法创新存在的现实困境表现为与审计业务匹配度不高、忽视系统性创新、缺乏审计组织保障等三个方面。...
当前，国家审计在党和国家监督体系中发挥着越来越重要的作用。大数据应用成为国家审计顺应党和国家发展战略和自身发展需求变革的重要举措。推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝，也是实现审计全覆盖的必由之路。本文在深入研究大数据背景下国家审计面临的挑战、机遇，总结国内外大数据审计经验的基础上，提出大数据在...
当前各级审计机关正在全面推进审计大数据信息化建设，多行业数据实现了集中存储和管理，为审计全覆盖实施提供了重要数据资源。审计人员正积极探索和创新各种大数据审计方法，其中跨行业大数据关联分析成为当前发现审计疑点、扩大审计覆盖面的主要方法。在前沿大数据技术的支持下，审计大数据关联分析已不再是基于SQL的关联与对比，而是源于多...
领导干部自然资源资产离任审计的内容是由审计的客观需要和审计的现实可能两方面因素决定的。影响领导干部自然资源资产离任审计内容的客观需要主要来自国家、社会公众和被审计的领导干部。审计的现实可能主要包括人力资源、基础信息、操作规范等。当领导干部自然资源资产离任审计的客观需要和现实可能相互作用并达到均衡状态时确定的审计内容，...
在审计全覆盖要求下，审计任务日益繁重，使政府审计供求矛盾凸显。在现有审计体制和审计资源背景下，如何提高审计效能，是审计理论和实务中的一个重要课题。在审计组织管理方式上，实行大型审计项目统一组织是近年来的一个有益探索。通过把各级审计机关的资源集聚在一起，优化组合，达到事半功倍的效果，为审计服务于宏观调控搭建了平台。本文...
文章以2007~2014年我国A股上市企业为研究样本，研究企业对外直接投资对审计师选择的影响。研究结果表明，相对于非对外直接投资企业，对外直接投资企业更倾向于聘请国际“四大”会计师事务所；当现任会计师事务所为非国际“四大”会计师事务所时，OFDI企业会更多地将之变更为国际“四大”会计师事务所。进一步研究发现，相对于国有企业，非国有...
我国资本市场起步较晚，缺乏成熟的运行机制，与境外市场的融合程度也较低。“陆港通”作为中国资本市场对外开放的里程碑事件，实现了境内外投资者的互联互通，对证券市场的改革和发展有着重要影响。本文以“陆港通”政策的实施为背景，探究了资本市场开放对公司审计的影响。研究发现，在公司成为“陆港通”标的后，其审计质量和审计收费都有显...
以2017年开始实施的注册会计师审计报告系列新准则为研究对象，利用2015~2016年间我国沪深两市首先实施新准则审计的A＋H股上市公司和实施旧准则审计的其他A股上市公司的经验数据，考察了审计报告新准则实施的政策效果。使用双重差分模型和多元回归模型分析后发现，无论是与实施旧准则审计的其他A股上市公司相比，还是与A十H股上市公司以前年度...
从证监会的各类行政处罚性监管转向证券交易所的非行政处罚性监管是近年来监管改革的趋势，本文以交易所发放的财务报告问询函为研究对象，检验了非行政处罚性监管对审计质量的改进作用。结果发现，上市公司在收到问询函后的年份被出具非标准审计意见的概率提高，且不同问询函特征对审计质量的影响程度不同：当问询函需要会计师事务所等中介机构...
地方官员变更会导致相关政策的不连续，并对企业生产经营活动产生重大影响。文章利用2007~2015年沪深两市A股非金融类上市公司数据，考察了公司所在地区市委书记变更对审计费用的影响。结果表明，当公司所在地区市委书记发生变更时，会计师事务所会提高对公司的审计收费，表明审计师会将客户所在地区官员变更所导致的政策不确定性视为一个风险标...
风险导向审计模式要求审计师充分识别、评估和判断影响公司经济活动的各种风险因素，因此风险信息披露可能会影响审计师的风险感知进而影响其审计行为，然而现有文献并未关注。本文基于2007～2016年上市公司年度报告“管理层分析与讨论”中与风险有关的信息，从文本相似度视角研究年报风险信息披露与审计费用的关系。研究发现：年报风险信息披露...
本文运用我国上市公司数据，以地理距离为视角，研究监管机构对距离不同上市公司监管效果的差异。实证研究结果表明，证券监管具有明显的距离效应，上市公司距离证监会越近，盈余质量越高；会计师事务所的审计是证券监管的有效补充机制，相对其他所，国内大所强化了对远距离公司的监督；证券监管的距离效应影响审计师的执业行为，审计师对于监管...
信息技术发展促进了公司与投资者沟通渠道多元化，自媒体传播渠道对资本市场特定事件的市场反应产生影响。在沪深两市2015~2016年非金融保险类上市公司中，选择披露内部控制评价报告的公司，按照有无披露内控缺陷以及是否通过微博进行投资者沟通分类筛选，得到两组研究样本、两组对照样本和三组配对样本，然后采用事件研究法，观察内控缺陷披露...
本文以2011～2015年强制披露内控缺陷定量认定标准的沪深A股上市公司为研究对象，考察财务报告内控缺陷定量认定标准的制订对第一类问题的影响，实证结果表明：内控缺陷定量认定标准制订越严格，越能降低股东和管理层-CN的第一类成本。本文进一步检验外部治理机制对上述关系的影响，结果发现在降低成本的过程中，高质量外部审计、更高的市场化进...
9月13日，由中国审计学会举办的第四届全国审计青年论坛在郑州市举行。署党组书记、审计长胡泽君出席论坛并发表讲话，署党组成员、剐审计长孙宝厚主持开幕式，河南省副省长徐光出席并致辞，中国审计学会会长董大胜致开幕辞。胡泽君代表署党组对论坛的成功举办和获奖的青年审计干部表爪祝贺。她指出，青年审计干部是审计事业持续健康发展的后备...
8月20至2l日，由中国审计学会主办的2018海峡两岸暨港澳地区审计理论与灾务研时会在鄂尔多斯召开。中国审计学会会长董大胜出席会议并致辞，来自海峡两岸暨港澳地区审计界的40余名专家和代表参加了研讨会。
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