关键词：图纸会审；施工全过程管理；重要性
图纸会审总的程序应该是，先分别学习，后集中会审，先专业单位自审，后由设计、监理、施工、建设单位共同会审，根据要求，一般分为学习自审、内部会审、内部综合会审、外部综合会审四个阶段。
1 图纸会审的三个步骤
1.1 熟悉图纸
当施工单位接到新开工程的施工图纸后，各级技术管理人员，包括项目经理、总工、施工员、预算员等都应仔细阅读全面熟悉图纸。熟悉图纸的重点：
（1）总平面部分：总图的建筑坐标位置、室内±0.000高程与单项工程建筑平面是否一致，建筑物与地下构建物及管线之间有没有矛盾等。
（2）基础部分：弄清地基土的类型，基础构造形式，地下管道预留孔洞位置，核对建筑、结构、设备关系是不是正确等。
（3）结构部分：明确房屋结构体系，查明柱和墙体的轴线位置，同时应充分考虑节点、尺寸能否满足施工要求等。
（4）装修部分：查明各个装修部分的具体做法，吊顶标高与管道、风口标高有无矛盾等。
1.2 专业自审
在熟悉图纸的基础上，组织本专业系统有关人员集中进行统一查对图纸，核实存在问题整理归纳，详细记录。专业自审图纸的重点：
（1）设计图纸及有关说明是否齐全、清楚、明确、图纸设计尺寸等有没有错误或遗漏，图纸之间有没有矛盾，预留孔洞、预埋件、大样图或采用标准构件图的型号，尺寸有没有错误和矛盾。
（2）了解工程地质勘测资料，注意地基处理和基础设计，建筑物与地下构建筑物，管线之间有没有问题。
（3）建筑、结构、装修与水、电、管、设备安装之间有没有矛盾。
（4）图纸设计是不是与施工条件施工能力相一致。
（5）设计中提出的新技术、新结构、新工艺、新材料和特殊工程、复杂工程的技术要求，在单位是否能够做到。
1.3 综合会审
在各专业已完成本专业图纸自审以后组织建设单位、设计单位、监理单位、土建及设备安装等有关施工单位进行图纸综合会审。图纸综合会审会上，首先由设计单位进行设计技术交底，然后由施工单位各专业工种将自审中整理归纲出的问题一一提出来，与设计、监理与建设单位进行协商。专业之间的施工技术配合问题一并在该会上予以研究解决。图纸综合会审的重点：
（1）土建、安装等各专业施工图纸是否齐全，审批手续是否完备。
（2）各专业施工图本身存在问题及解决方法。
（3）专业施工图之间坐标，标高等重要数据是不是一致，是否存在“错、漏、碰、缺”情况。
（4）土建图纸上提供的预留孔洞，预埋件规格、数量、位置和有关专业图纸是否一致。
（5）各种外部、电缆、电线同建筑物内容各专业施工图是否衔接一致，碰头位置是否明确。
（6）设备安装的一些特殊要求与土建施工在不同工种配合上是否存在技术问题，当前土建技术水平能否满足要求，技术上应如何改进。
（7）安装与土建不同专业之间平行与立体交叉作业应怎样进行协调等。
2 结合工程实例分析图纸会审中应该注意的问题
笔者从事技术工作多年，认为图纸会审时各专业技术人员除侧重本专业施工图中不明确的问题外，水、电之间，土建与安装之间的矛盾尤其应及早发现，及时解决，这对施工中优先选择简便易行的施工工艺和降低工程成本大有益处。现以我公司以前做过的工程为例，具体加以说明：
工程案例一：省博物馆展览大楼（主楼改扩建工程），此工程为框架结构，地上五层，中间段三层为展览厅，南段二层为报告厅及展厅，局部六层为电梯机房和膨胀水箱间，局部地下室一层为设备用房。首先在核对土建与安装专业图纸时，发现一至三层给排水平面图西侧卫生间布局与土建图不符，土建图中卫生间内设有供残疾人使用的“专用厕位”，而安装图中管道专业仅按普通卫生间统一选用卫生器具。在图纸会审时经询问，管道设计人员认为自己未能领会土建设计意图及用途，并很快补出了变更修改图。其次在核对通风空调专业图纸时，发现设备材料表中无“组合式空调机组”的电机容量标注，经与电气专业核实，电气图中均无该机组电源管线，此问题一经发现，引起了电气人员的重视。图纸会审后，我们不久就收到了设计院的变更图，增加了机组容量设计，电气专业相应增设了总配电柜，就地控制箱原理图和管线布置图，消灭了一大隐患。该工程配电室设在地下一层，电源需从地下一层引至二、三层空调机房内控制箱，试想：若待设备安装时才发现此事，则重新配管到位，施工难度是可想而知的，增加的施工成本更是不可忽视。
工程案例二：省中医学院职工住宅楼，该工程为八层钢筋混凝土框架结构，底层为商业门店，二至八层为住宅，共计六个单元。在核对管道楼板预留洞位置时，发现凡处在墙、柱角边的给排水立管、消防立管、采暖立管，在标准层留洞尺寸无误的情况下，管道在二层底板时不能正常引到一层，经查看结构图，该工程一层商店为550×500的长方型柱，二至八层住宅均为异型柱结构，原设计住户内位于墙、柱角边的立管到二层底板时，若垂直引下，均在方型柱内，为此，与设计人员进行了沟通，经测算，设计院对卫生间排水立管位置做了调整，对采暖、消防立管位置也做了相应的修改说明。
通过以上两个案例，我们了解图纸中存在的问题，有时仅从本专业施工图中不易发现，必需结合建筑、结构、水、暖、电、通风等各专业图一起审查，使图纸中存在的问题大部分在施工前得到解决。很多建筑物，就其各专业本身，不论在设计，还是在施工方面的质量，都能得到很好地控制和保证，但各专业工程施工中的交叉配合与协调工作经常处理得不尽人意，到了工程施工的后期，由于这些问题，往往出现返工，造成工程成本增加，影响工期，有的还会影响到工程的使用功能，严重的甚至还会带来质量问题和安全隐患。另外，工程预留洞的审查也是图纸会审前的一项重要工作，更是做好施工准备和节约工程成本的一项重要措施。在图纸会审前，首先要熟悉图纸内容，了解哪些管道和设备需要预留洞，留洞的部位主要在板上、梁上还是墙上；明确哪些管道和设备预留洞还存在问题，需要和设计人员、相关施工人员和技术人员进一步沟通，共同策划，协力完成。配合土建预留洞是一项很辛苦的工作，看不出多少工作量，但费时费工，责任重大。
3 结束语
由此可见，图纸会审是一项极其严肃和重要的技术工作，是体现施工企业技术能力的一个方面，也是施工准备阶段技术管理的主要内容之一。认真做好图纸会审，对于了解工程特点和设计意图、关键部位的质量要求、减少施工图中的差错、完善设计、提高工程质量、降低施工成本和保证施工顺利进行都有重要意义。
参考文献
[1]马成才.浅谈施工图纸会审的重要性[J].中国高新技术企业，2008（6）：215.
（一）审计队伍建设有待加强。开展信息技术审计需要一批既懂计算机，又懂审计的复合型内审人员。目前，基层行开展信息技术审计项目最大的瓶颈就是缺少信息技术审计人员。绝大多数审计人员尚未具备实施信息技术审计必需的知识和技能，只能沿用传统审计方式，检查登记簿或口令等较为粗浅的内容，无法准确、深入评价信息系统的风险控制状况。
（二）审计辅助手段有待开发。目前人民银行开展信息技术审计大多沿用手工方法，通过实地观察，查阅登记簿、运行日志等文档资料，并结合上机检查系统设置、程序配置情况等来评价科技管理情况。这样的工作方法不仅效率不高，甚至还由于电子线索的易篡改性，伴随着巨大的审计风险。而目前能熟练掌握计算机专业知识的内审人员偏少，计算机辅助审计仅停留在文字处理和电子表格处理层面，更深层次的数据收集、筛选、分析应用不多或甚至没用。且各应用系统的开发各自为政，缺少统一、标准的数据接口，加之内审部门也未配备专用的审计软件，使得要开展对计算机辅助审计更是难上加难。
（三）审计标准建设有待加快。目前人民银行还未建立完善的信息技术审计评价标准体系，原有的针对传统审计的规章制度已不能满足信息技术审计的需要。现在审计人员开展信息技术审计时，通常是通过查阅操作手册和管理制度来了解信息系统，以这种方式来了解系统，作用十分有限，很大程度上还是依赖审计人员的个人能力，无法做到统一和公平，从而影响内审的公正性和权威性。而且信息系统更新换代迅速，制度建设却相对滞后，就存在部分系统已广泛应用却没有规章制度加以规范的情况。对这种情况，审计人员更是“雾里看花”，无从下手。
（四）审计开展程度有待加深。目前，人民银行开展的信息技术审计仍多集中在孤立的审计、合规性审计。一是未真正应用风险导向审计方法。审计项目、审计重点不是通过对各套业务系统、各控制环节的风险排序来确定，而更多地根据经验判断、领导关注重点来安排，缺乏科学性和系统性。且审计多局限于技术细节，未能对系统的整体风险做全面、深入的评判。表现在最终的审计报告中就是，对信息系统的技术细节提了很多问题，通篇充斥晦涩的专业术语，却少有对系统整体风险和数据安全性全局、清晰的描述。被审计单位的领导对信息技术细节的了解一般不深，单从这些专业的术语无法充分明了审计发现问题的严重性和风险程度。这样的审计结论下达到被审计单位无疑是隔靴搔痒，审计效果大打折扣。二是集成审计开展较少。集成审计即业务审计和信息技术审计的结合。目前人民银行的业务审计和信息技术审计是相互独立的。在开展业务审计时，一般只关注业务自身，而对支撑业务开展的系统很少涉及；开展信息技术审计时，仅对某系统做检查，对系统上运行的业务很少关注。信息系统是为业务服务的，对人民银行业务的影响才是审计的最终关注点，如果不能结合业务进行总体评价，那么大家对审计结果的兴趣度和认可度将受到影响。
（五）审计介入时机有待提前。目前的信息技术审计大多是对已运行系统的审计，也就是事后审计，对系统开发过程的审计即事前审计还未能真正开展。就信息系统而言，对已完成系统进行修改所要花费的时间和费用比在设计阶段修改的花费要大得多，因此，对开发过程的审计意义犹为重大。但目前人民银行的信息系统的设计开发、安装调试、推广建设等工作基本都是由科技和业务部门实施，缺乏内审部门的介入。
原因分析
（一）信息技术审计起步较晚，发展还需要一定过程。发达国家信息技术审计工作启动较早，如美国著名的信息系统审计与控制协会（ISACA）1969年就已成立。而人民银行信息技术审计到现在只有十年多的时间，与发达国家相比较，在审计标准的科学性、审计范围的广度和深度、审计手段的现代化程度等方面都存在差距，还处于初级阶段。信息技术审计的发展不能一蹴而就，需要一步一个脚印扎实积累，许多矛盾和问题也需要时间慢慢消释，要达到高水平的信息技术审计还有很长的路要走。
（二）对信息技术审计的重视不够，支持和投入不足。目前部分基层对于信息技术审计的重要性认识不足，对计算机系统盲目信任，认为由上级行组织开发的系统肯定是安全可靠的，无需再审计。事实上，系统是由人来操作和维护的，再好的系统也无法完全避免恶意分子的破坏。有些内审人员对信息技术审计的认识也有限，即便应用计算机对审计数据进行处理，也多是手工审计方式的简单延伸，而未能有意识的利用计算机对审计数据开展深层次的分析。
（三）受人力资源机制的限制，建设一支良好的信息技术审计队伍有一定难度。从现在的情况看，在短时间内改变人民银行信息技术审计人员缺乏的局面有不少困难。一是人员配备存在先天不足。人民银行内审部门脱胎于稽核部门，因此配备的人员多以会计专业为主。加之人民银行的业务多与会计和金融相关，从其他部门调入的人员也是会计和金融专业居多。而人民银行近年来信息化建设蓬勃开展，需要大量科技人才，受限于人员编制，每年招收的计算机专业人员本来就不多，能够分配或调入内审部门的计算机专业人员更是少之又少。二是对于信息技术审计的培训力度不够。总行内审司每年均举办一次专门的信息技术审计培训，为培养信息技术审计人才起了很好的作用，但是能参加总行培训的人员比例还是太少，而基层行又由于培训计划、经费和师资条件等限制，难以开展专门的信息技术培训。
（四）信息技术审计的权威性尚未树立，业务部门的配合程度不高。人民银行的信息技术审计开展时间不长，还未像传统业务审计那样深入人心，受到普遍认可。由于计算机专业门槛高，科技部门对内审开展信息技术审计的专业程度持怀疑态度，认为只有“外行看热闹”，不可能像内行那样看出什么门道，只会是吹毛求疵、白费力气。确实，目前基层行开展的信息技术审计查出的问题还较为浅显，未能切中要害，也不能提出富有建设性的意见。因此，科技部门对信息技术审计还处于被动接受的状态，未形成在系统开发时主动邀请内审部门介入、运维过程中主动向审计部门通报监控情况、审计过程中主动与内审人员讨论完善风险措施等良性互动的局面。
改进央行信息技术审计工作的建议
（一）加强对信息技术审计的重视，提高支持和投入力度。随着计算机的普及和网络的盛行，信息安全风险已逐渐为人所知，对信息系统开展审计的必要性已逐渐获得认可。内审部门要借助这有利局面，在各种场合加大信息技术审计重要性的宣传，扩大影响力；精心实施审计，以更有价值、更有深度的审计成果获得各方的肯定和重视，优化内审工作环境。要进一步明确信息技术审计的工作目标和范围，不断加大资金、人员和设备等的投入，加快建设辅助审计软件和网站，创造有利条件，为开展信息技术审计做好后盾。
（二）加强信息技术审计队伍建设，更新审计人员信息技术知识。增强内审队伍的信息技术知识和审计能力已经迫在眉睫，需要贴近实际加强信息技术人才队伍的建设。一是扩大信息技术审计人员队伍，支持、鼓励内审部门招收计算机专业人员，从科技部门引进经验丰富的科技人员。二是加强信息技术审计培训力度，扩大培训覆盖范围，增强培训实用度，利用真实上机环境开展培训，提高审计人员的实战操作能力；积极争取内审人员参加业务系统培训的机会，第一时间了解业务应用软件控制流程、操作要求。三是加强与先进IT企业的沟通与交流，汲取信息安全管理方面的先进知识；探索开展信息技术外包审计，吸取外部审计的经验和技巧，提高自身的信息技术审计水平。四是鼓励审计人员通过自身努力更新计算机知识。鼓舞审计人员信心，消除他们的畏难情绪，使其踊跃投入到信息技术审计工作中。鼓励内审人员参加计算机培训或认证，给予一定的奖励，使更多的内审人员能够掌握基本的信息技术审计知识。
（三）加强辅助审计软件开发，提高审计工作效率和质量。依托计算机技术来加大审计的力度和深度。一是建立完备的人民银行内审综合管理系统，实现审计全过程信息化管理，包含丰富的人员管理、风险评估和成果利用等功能，真正起到提高效率、完善管理的作用。二是开发计算机辅助审计软件，建立业务系统与审计系统之间的数据采集接口，动态监测业务系统运行情况，加强系统运行报警和预测的能力，及时发现异常事件。三是依托网络建立专门的审计网站，最新的信息技术审计信息、经验交流和疑难解答等，并为下一步实现全面的非现场网络审计做好铺垫，最终构建一个全方位、立体化的综合审计平台。
（四）加强审计标准体系建设，规范和指导信息技术审计操作。应积极与国内外著名信息技术审计协会、组织的交流合作，借鉴先进的信息安全风险控制经验，建立起符合人民银行实际的信息技术审计标准体系。科学立项，完善审计方案设计，设计并运用审计检查表规范检查操作方法，客观分析信息系统的安全性及潜在风险，提出科学的改进建议。以标准化的审计，指导基层行信息技术审计工作实践，使审计规范运作，并最终形成系统全面、客观公正的审计结论。
（五）加强审计转型工作，提高审计质量与深度。要拓展风险导向审计、管理审计、集成审计和绩效审计的新领域。建立信息技术审计风险评估体系，在对信息系统风险评估的基础上，以风险为导向安排审计项目和频率，有所侧重地实施检查，分配审计资源，提高信息技术审计的效率和质量。加深信息技术审计与业务审计的相互渗透，由信息技术审计人员与业务审计人员相互配合，跟踪业务处理的整个流程，综合评价业务和应用系统的处理和控制情况，使审计结果更贴近央行业务实际，提升审计成效。
关键词：高新技术企业；分析识别；风险评估
为指导和规范注册会计师执行农业高新技术企业认定专项审计业务，明确工作要求，保证执业质量，满足农业高新技术企业认定管理工作的需要，参照《高新技术企业认定专项审计指引》对农业高薪企业进行审计认定，对支持会计师事务所从事高新技术企业认定专项审计业务，充分发挥注册会计师的特有专业优势，确保注册会计师执业质量，增强企业财务信息可信度，从而更好地服务于高新技术企业认定工作，具有重要的指导作用和较强的现实意义。笔者就农业高新技术企业认定谈自己的观点：
一、农业高新技术企业认定须满足的条件
1、企业的发展符合国家产业政策和现代农业产业发展的方向；2、从事重点领域范围内的一种或多种农业高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务业务。其重点领域是指:农业生物技术、信息技术、现代农业设施技术、农产品精深加工、保鲜储运技术、农业节水技术、农村新能源与高效节能技术、农业环境保护、循环经济技术、其它农业新工艺、新技术；3、具有企业法人资格，产权明晰，实行独立核算、自主经营、自负盈亏，且管理规范、有良好的运行机制，企业信誉良好，资信评价等级A以上，资产负债率在70％以下；4、企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，具有较强的科技创新意识和市场开拓精神；5、企业具有自主研发机构，或者具有相对固定的技术支撑单位；6、企业具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的10%以上，其中从事研发工作的科技人员应占企业职工总数的5%以上；7、企业生产规模在年销售300万元以上，有与经营业务相适应的生产经营场所、设施和装备，有完善的科技管理制度；8、企业每年用于农业高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的2%以上；9、高新技术产品的销售收入和技术性收入的总和应占本企业当年总收入的50%以上；新办企业在高新技术领域的投入占总投入50%以上；10、企业的各项环保指标应符合国家规定的标准。
二、农业高新技术产品（服务）收入与研究开发费用内容的确认
1、农业高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。审计时，一是要了解《重点领域》；二是要明确技术性收入涵盖的范围。
2、研究开发费用包括企业内部研究开发费用和委托外部研究开发费用两部分。内部研究开发费用包括：人员工资、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用（此项费用一般不得超过研究开发总费10%）。此外，实务中还可能发生委托外部研究开发费用，即企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用，按照有关规定，这部分费用发生额的80%计入研发费用总额。
三、农业高新技术企业认定时提供的申报明细表与年度财务报表的区别
农业高新技术企业认定时提供的申报明细表与年度财务报表既有区别也有联系，企业最近三个会计年度研究开发费用结构明细表和最近一年高新技术产品（服务）收入明细表的相关数据包含在已审计的年度财务报表中，两者适用会计准则或会计制度是一致的，在相关会计政策、会计估计方面不存在差异，但申报明细表又区别于年度财务报表。企业最近三个年度研究开发费用结构明细表和最近一年高新技术产品（服务）收入明细表是按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，以申报企业个别财务报表相关数据为基础。其列报的数据可以直接反映企业是否满足认定条件。
四、农业高新技术企业专项审计业务风险评估
与财务报表审计业务相比，农业高新技术企业专项审计业务显得较为简单，但注册会计师不应因此而忽略了风险评估。申报企业管理层可能存在为获取农业高新技术企业资格以降低税负的主观动机，对这一可能导致管理层舞弊的因素，注册会计师应当给予充分关注。《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师应当假定申报企业的高新技术研究开发费用支出与高新技术产品（服务）收入存在舞弊风险；所以在实施风险评估程序时，注册会计师应当结合申报企业的行业特征、产品（服务）的技术变化等情况，判断申报的研究项目或产品（服务）是否与国家重点支持的高新技术领域相符；了解、识别关联方以分析是否可能产生研究开发项目在不同的单位开发而开发费用集中在某一单位支出等各种异常情况；了解研究开发人员的组成，以分析研究开发费用中有关工资与委托开发费用的分类是否正确；了解投资活动，以分析有关测试仪器与设备、相关固定资产的折旧是否应当列入研究开发费用明细表，恰当评估申报明细表的重大错报风险。
五、通过流程分析识别内部控制中的关键控制点
当前有些农业高薪技术企业存在着研发费用与其他费用“混合账”的情况，给审计工作带来一定的难度，如何将研究开发费用从企业全部的成本费用中分离出来，如何将高新技术产品（服务）收入从全部收人中区分出来，如何避免高估研究开发费用和高新技术产品（服务）收入是高新技术企业认定专项审计的一个特点。在流程层面，《高新技术企业认定专项审计指引》要求注册会计师从立项和预算管理、人员管理，设备及材料管理、委托外部研究开发管理、结项管理等流程分析中识别研究开发费用的关键控制点。
六、对农业高新技术产品或服务识别的要求
破格晋升的人员除具备中煤总局煤地发[**]182号文中规定的破格条件外，还必须是近两年内专业技术职务考核优秀者。
二、统考专业技术系列的评审
凡国家统一组织专业技术职务任职资格考试的系列一律不再组织相应级别的评审，如经济、统计、会计、审计、计算机等，考试要求按照国家或地方文件执行。
四、院初级专业技术职称评审委员会负责院工程系列的初评工作，每年八月下旬召开一次评审会，经院初评委评审通过的任职资格，由院人事部门审核后下达任职资格通知，并办理相关手续。
三、正常晋升专业技术职务任职资格的认定。
(一)、凡参加专业技术职务资格评审认定的，都必须严格按照中煤总局煤地发[**]182号关于印发《**煤炭地质总局关于继续开展经常化专业技术职务任职资格评审工作的意见》的通知精神执行。
(二)、凡由**局、总局评审的各系列，其职称外语考试和计算机考试必须参加国家统一组织的职称外语考试和专业技术人员计算机应用考试，且必须合格。
(三)、需要参加评审的专业技术人员，必须在参评的上一年度末提交个人书面申请，并提供个人相关资料，无个人申请的院初评委、人事部门将不予评审或受理上报评审材料。
(四)、专业技术人员在参评高一级专业职务时，其专业工作年限的认定，严格以实际担任专业技术工作年限计算，不得将参加工作年限视为专业工作年限。
(五)、年度考核结果，以院专业技术考核委员会组织《专业技术人员考核登记表》的考核结果为依据。
(六)、参评人员的学历要求。
1、启始学历：以教育部门认定，由学校、院校颁发的学历证书为准
2、后续学历：含自学考试、电大、职大、函大、夜大等毕业生必须有学历档案(包括入学时的报名材料、入学考试成绩并加盖省部级的成人教育委员会招生办公室公章)和省部级教委验印的毕业证书。
五、考核
专业技术人员实行一年一考核，一年一聘任。考核不称职的应予解聘或低聘，且不能参加高一级职务的晋升。连续两年考核“优秀”的可以低职高聘。“优秀”等级比例不得超过专业技术人员总数的15。考核工作由院技术管理部门负责、会同人事部门实施。
六、职务聘任
(一)、聘任专业技术职务应在核定的岗位职数内，在取得相应专业技术职务任职资格的人员中按岗聘任(或破格聘任)，任职期满，根据考核情况和工作需要决定是否继续聘任。
(二)、任职期间，有下列情况之一者，院将解聘、低聘或缓聘:①不能认真履行职责;②年度考核为不称职或二个年度考核为基本称职的；③任职期间发生重大安全质量责任事故的；④违法违纪受到行政记大过或党内严重警告以上处分的。
1 引言
设计人员资格管理是近年来国内外上大型石油化工建设项目设计管理的重要一环。设计人员资格管理是通过采用正确的工程设计惯例和进行适当的HSE分析，以确保设计文件符合国家HSE法律、法规；满足用户所在地政府有关部门HSE规定以及用户的特殊HSE要求；确保工程设计能满足设备的安全操作和可维护性，在设计阶段研究施工危险，降低施工期的风险，并能有效的防止环境污染。
2 设计资格要求
2.1设计人
a) 遵守法律、法规和有关管理规定，恪守职业道德，能较好地贯彻执行有关法律、法规、标准、规范、规定；
b) 能在专业负责人、设定人、审核人、校对人的指导下，独立完成设计工作，并能熟练使用计算机软件进行设计工作；
c) 有一定的设计专业知识，具有本专业的设计专业知识；
d) 具有初级或初级以上技术职称和一年以上的设计经历。
2.2校对人
a) 遵守法律、法规和有关管理规定，恪守职业道德，能较好地贯彻执行有关法律、法规、标准、规范、规定，能指导设计人员的设计工作；
b) 熟悉建设项目管理程序和设计工作流程，工作态度严谨；
c) 从事本专业设计2年或2年以上；（适用于除压力容器、压力管道设计的设计人员）
d) 具有初级或初级以上技术职称；
e) 具有3年以上压力容器设计经历，有相应的设计成果并已投入制造、使用（适用于压力容器、压力管道设计人员）
2.3审核人
a) 遵守法律、法规和有关管理规定，恪守职业道德，能较好地贯彻执行有关法律、法规、标准、规范、规定、技术方针、政策，工作责任心强，具有较全面的专业知识，实践经验丰富，能保证设计质量；
b) 熟悉并能正确指导校对人员正确执行有关法律、法规、标准、规范、规定，能解决设计、施工和生产过程中的技术问题；
c) 熟悉建设项目管理程序和设计工作流程；
d) 具有审查计算机设计的能力；
e) 担任本专业A类项目负责人三项或三项以上；
f) 从事本专业设计5年或5年以上，对相关配套专业有一定的认知和理解；
g) 具有中级或中级以上技术职称。
h) 压力容器和压力管道设计审核人特殊要求：经压力容器设计审批人员专业考核合格或者持有压力管道设计审批人员资格证书。
2.4 审定人
a) 遵守法律、法规和有关管理规定，恪守职业道德，能较好地贯彻执行有关法律、法规、标准、规范、规定，能组织各级设计人员正确贯彻执行；
b) 熟悉设计工作流程，了解国内外有关技术发展状况，具有综合分析和判断能力，在关键技术上能做出正确判断；
c) 从事本专业工作，具有丰富、扎实的本专业理论和技术，有比较宽泛的相关专业知识，具有解决设计过程中产生的技术疑难问题和正确判断设计方案是否合理可行的能力；
d) 累计担任本专业A类项目负责人三项或三项以上；
e) 从事本专业设计8年或8年以上；
f) 具有中级或中级以上技术职称。
g) 持有国家注册执业资格（建筑师、结构师、土木、电气、环保、机械、石油天然气等）的人员有资格直接评定为审定人。
h) 压力容器和压力管道设计审核人特殊要求：经压力容器设计审批人员专业考核合格或者持有压力管道设计审批人员资格证书。
3 资格认证工作流程
3.1提出申请
事业部、专业室负责人负责对现有人员实际工作能力和业绩，对拟升任人员的提名，并由被提名人填写【设计人员资格认定审批表】。
3.2评定
事业部、专业室负责人在拟升任设计人员、校对人员填写的【设计人员资格认定审批表】上签署意见，提交公司技术质量安全环保部备案。
事业部、专业室负责人对拟升任审核人员、审定人员、专业负责人填写【设计人员资格认定审批表】上签署意见，提交技术质量安全环保部，组织公司相关人员评定。
3.3确认
技术质量安全环保部在拟升任审核人员、审定人员、专业负责人填写的【设计人员资格认定审批表】填写评定意见，提交总工程师批准。
3.4批准
总工程师在拟升任审核人员、审定人员、专业负责人的【设计人员资格认定审批表】上签署审批意见，交公司（党委）办公室。
3.5
公司（党委）办公室通过OA系统批准后的任职资格，并妥善保存【设计人员资格认定审批表】。
关键词：审计技术方法 现状 目标任务 措施
一、公安现役审计技术方法的现状
（一）以账目和制度基础审计技术方法应用为主
部队经济业务活动相对不复杂决定了审计采用的技术方法简单，较少运用风险导向审计模式，仍然以账目和制度基础审计技术方法为主。审计人员从账目和制度本身着手而不是以风险点入手，运用各种审计技术方法查找问题和薄弱环节并收集有关审业，已经得以充分重视和实施，公安现役审计也应该给予特别的关注，并努力吸收其成熟且先进的技术方法。计证据，从而形成审计意见和结论。而风险导向审计模式在银行、石油等一些大型企。
（二）公安现役审计技术方法部分得以初步规范和固定，但有待进一步总结和发展
两年来，公安现役组织编写了21类审计业务《现场审计操作流程手册》和《审计问题常用规范指导用语汇编》，指引审计人员按照有关审计内容和后勤业务管理制度要求正确实施现场审计，规范问题和依据用语的提法，得出合理的审计意见和结论。但上述审计手册和汇编仅仅从审计内容和程序、定性依据等规范和固定审计业务操作，审计中运用的一审计方法和技巧方面尚未进行专门总结。而恰恰特别是现阶段的舞弊、浪费等其他违规违纪问题，具有隐蔽性和多样化的特点，更须借助有效的审计分析方法或技巧才能快速地查证。
（三）对绩效审计的技术和方法研究发展比较慢
公安现役部队多年来开展物资采购和工程建设项目审计，每年核减经费支出为部队节约了大量的资金，提高了经费使用效益。在实践中积极摸索和积累了许多具有实用性较强的审计技术方法，如市场调查、现场观察、横纵向比较、综合分析、实地测量、多方共同核对等方法。但公安现役部队审计比重仍集中于传统财务，绩效审计处于摸索阶段，审计部门普遍认为绩效审计由于缺乏制度依据和评价标准而难以开展。审计人员的思维局限于绩效审计技术方法的研究是建立在绩效审计已开展的前提下进行，因此，绩效审计技术方法的研究发展比较慢，整体落后于国家审计。
（四）计算机审计技术方法的推广应用较缓慢
近年来，公安现役部队充分认识到计算机审计技术的重要性，结合部队特点开发了审计管理系统，主要用于满足审计项目作业和管理的需要，为计算机审计的全面实施进行了积极有益的探索。目前，公安现役审计在积极推广使用审计管理系统，但审计人员的思想认识和运用水平参差不齐。一些审计人员认为计算机审计操作麻烦，还不如手工审计快，注重业务、忽视技术的传统思想在一定程度上束缚了审计信息化的发展；一些审计人员认为计算机审计系统不够成熟，不愿开展计算机审计，制约了计算机审计技术的发展；一些审计人员能使用审计查询、分析工具快速地锁定和发现问题，但大多数操作计算机审计系统运用和分析水平还有待提高。
二、公安现役审计技术方法研究的目标任务
（一）认真总结发现舞弊、浪费等违规违纪问题的审计技术方法
审计中运用的技术方法往往凭审计人员的水平和经验，有的也成功地查证了一些违规问题。比如，审计人员运用分析方法、测算法等方法相结合，快速发现异常情况，成功查处了一些虚假经费开支或冲账行为。但这些技术方法对大部分人来说，短时间内较难掌握。因此，公安现役审计要组织人员研究总结部队内部和借鉴外部案例，还须针对发现舞弊、浪费等其他违规违纪问题的审计分析方法、审计技巧等进行总结和规范，编写成手册供广泛参考，达到资源共享、迅速提高审计人员查证水平的目的。舞弊审计和预防、惩治腐败是当今世界各国共同面临的一个重要课题，2012年亚审组织“腐败与舞弊审计”科研项目第一次研讨会在深圳召开。美国合规性审查在发现舞弊、浪费和方面取得了良好的效果，每年可以为联邦政府收回数百亿美元资金。美国政府审计准则和OMB第A-133公告对合规性审查的内容、方式、方法都有明确、详细的规定。公安现役审计也要加大合规性审查的力度，研究制定合规性审查的操作指南，严肃查处经济业务中的舞弊行为和重大违法违规问题。
（二）加强对绩效审计技术方法的研究，促进公安现役绩效审计的发展
审计技术方法的研究将拓展审计空间和改变审计固有的组织模式和思维，进而促进审计工作的发展。因此，应尝试以绩效审计技术方法研究入手，突破绩效审计的依据和标准的限制，加快促进绩效审计的发展。可借鉴国外应用成熟的技术方法，应用到公安现役绩效审计实践中。比如，美国完全突破了传统的数据分析方法，更多地采用了逻辑分析方法，其中图形逻辑分析方法由于其直观、实用的优势，成为运用较为广泛的技术方法之一。法国政府绩效审计在技术方法上大量使用调查、访谈以及比较分析等方法，审计方法的多样性和自主选择性是法国政府绩效审计区别于一般财务收支审计的一个明显特征。英国绩效审计倡导“保持灵活和创造性”的理念，强调绩效审计没有一种固定的模式，没有就绩效审计工作的标准、规范作过多硬性规定，而是要求审计人员在绩效审计中，必须确保在每个环节所做的决定都建立在充分研究和分析的基础上，以保证提供高质量的审计成果。英国绩效审计工作方式灵活、方法创新，如关键问题调查法、综合绩效评估、综合区域评估、资源利用评估等调查、分析方法的经验和教训、现场走访和观察等。
（三）利用国家机关计算机审计建设成果，加快发展公安现役计算机审计技术方法
国家审计机关经过10多年的信息化建设和应用实践，审计信息化框架基本确立，计算机审计技术广泛应用，信息系统审计初步摸索了路子，制度标准规范体系初步建立，计算机审计和信息化管理人才体系初步形成。公安现役部队要朝着国家审计机关的建设努力，实行拿来主义或引进外部技术，缩短计算机审计发展进程。积极寻求与国家机关审计的合作，引进审计应用系统，改造为符合部队特点和需求的系统，推进计算机审计的广泛应用，实现审计工作方式的根本转变。一是组织审计人员参加审计署计算机中级培训和认证考试，加强审计人员实践锻炼，培养一批具有审计专业知识和信息技术思维方式的审计人才；二是要使应用系统成为审计人员的必备工具，构建数字化作业平台，推动现场审计向“技术智能型”转变。三是着力构建数字化审计模式，提高审计数据分析能力，积极运用审计信息化技术实现对数据的智能管理和深度分析。四是积极探索以检查信息系统合法性、合规性为基础，以审核系统有效性、经济性、安全性为重点的信息系统审计；五是探索数据挖掘、模拟仿真、智能分析、地理信息系统等新技术，努力运用新技术去拓展审计领域，提高利用信息化技术核查问题、综合分析、评价判断的能力。六是开展与国家机关计算机审计交流与学习，总结汇总优秀的技术方法参考，不断提高公安现役审计信息化水平；七是开展公安现役审计信息化建设的顶层设计和总体规划，形成一个相对协调均衡的发展体系，从整体上提高审计信息化建设水平。
（四）探索风险导向模式审计技术方法
为提高审计工作质量，更好地维护部队经济安全，必须进一步探索和完善多种审计技术方法。风险导向审计是指以风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。风险导向审计模式实际上就是风险控制过程，也是审计工作质量的控制过程，如果能够将风险控制在可以接受的水平，也就意味着审计工作质量得到了保证。风险导向审计模式具体运用过程中，具有很多与传统审计模式不同的特性，这些特性必将对完善传统审计技术方法起到积极的作用：一是审计理念的变革使审计从测试为中心转移到以风险评估为中心，加强了风险评估程序，有效发现高风险审计领域；二是克服传统审计测试的缺陷，针对不同的风险领域，编制各自个性化的审计程序，以使得制定的审计程序更为贴切有效；三是收集审计信息从内部会计信息扩展到所有相关领域、信息或事项，由主要依赖后勤财务人员向一般干部扩散；四是审计方法和程序不再局限于传统的查阅账簿和凭证，要扩展为了解、评价、评估、分析和测试、评估、判断等各种审计方法和程序；五是风险导向审计的审计范围大大扩展，导致对审计人员的专业能力要求也没有边界，须无边界掌握多种审计方法和技术。
三、公安现役审计技术方法研究的措施
（一）把握审计技术方法研究的目标和方向，使研究成果更好地服务于审计工作
一是技术方法的科学化是实现内部审计跨越式发展的途径。改进传统审计的方式方法，不断推进内部审计信息化建设，是内部审计发展的必由之路。因此，公安现役审计应将技术方法创新和信息系统建设作为内部审计职能发展的核心战略加以推动，走“技术强审”的专业化建设的道路。二是审计技术方法的研究，不能超越基本审计理论的研究，也不能脱离审计目标的总体要求。审计技术方法的研究主要在于确定被审计事项的总体合理性，而不只是查问题。首先，审计的目标只能在一定程度上保证审计结论的合理性，也就是可接受的审计风险。在审计风险可以接受的范围内，利用某种审计技术确认被审计事项的总体合理性，审计人员就可以不再投入更多的审计资源进行测试；否则还要进行进一步的测试。第二，审计技术和方法的研究主要在于被审计事项的总体评价。审计不仅仅在于揭露被审计事项的问题，而是要对被审计事项的真实、合法和效益性进行总体评价。目前国际通行的审计技术与方法，都是基于全面评价这一基础而开发的，比较典型的就是统计抽样审计技术的目的就在于通过对少量样本的检查和测试，来推断被审计事项的总体合理性。
（二）借鉴社会与国家审计的研究成果，迅速提高公安现役部队的审计技术和方法
随着被审计事项的日益复杂化，审计人员的快速流动以及社会审计和国家审计之间业务的不断交融，审计技术与方法的研究成果日益公开，基本成为社会共享。审计技术和方法，特别是利用计算机辅助审计技术、数学和统计学技术以及比较流行的分析性复核技术，在国际审计界已经成为通用技术。如果公安现役部队审计人员能够充分地学习和借鉴，注重加强应用和在实践中提高，必将以较低的成本，迅速提高公安现役审计的技术水平。
（三）成立审计研发团队，不断总结规范和创新审计技术与方法
公安现役部队可成立审计技术方法研发团队，研究部队审计事项的风险方向，揭示后勤管理中存在的风险，提炼风险特征，编制和测试审计方法，不断总结和规范审计技术与方法，实现对各类业务的高效审计。值得一提的是，为满足规范审计业务工作方法和标准的需要，许多大型会计公司和协会组织开始投入巨资来总结和规范审计技术与方法，并将这些技术和方法有机地融入其审计手册或审计软件之中，让审计人员在按照规范程序执行审计任务的过程中就能够自觉运用先进技术方法，并加强同行业间的交流与合作。
（四）加强审计技术资源整合，不断推进审计软件升级及技术更新
审计署副审计长石爱中要求各级审计机关“加快审计技术方式方法的创新”，认真总结各方面信息化建设的经验，将零碎的应用模块、使用方法，逐步系统化、科学化，上升到某一审计的应用程序，直接作用于审计工作，提高审计工作效率和质量。审计技术方法与现代化的计算机信息技术相结合，内部审计工作信息化、数字化是大势所趋，也是提高审计工作科学化、精细化水平的必然选择。一是将把科学手段和经验总结相结合，将审计人员掌握的一些客观规律通过公式和比率等形式总结出来，实现经验方法的科学化，如抽样统计技术。二是将历史经验总结、科学规律推导和审计人员的专业判断结合起来，开发审计软件部分替代审计人员的专业判断，以实现审计的智能化。通过将审计技术方法科学化、智能化后，把审计技术与方法嵌入到审计软件中，]积极更新审计软件和审计技术，不断推进审计技术方法的模块化、标准化和规范化。通过审计技术的模块化、标准化，审计人员只按照程序软件的提示就可以完成相应的工作，大大降低了审计人员的学习成本。
参考文献：
[1]叶衡.图形逻辑分析方法在美国绩效审计中的应用[J].中国内部审计，2011
[2]李慧，周岩.英国绩效审计的发展与启示[J].中国审计，2012
关键词：建设单位; 设计; 质量控制
Abstract: the building design is the basis of building projects, for the whole building construction project, implementation play a crucial role. This paper discusses the architecture design process, strengthen the link design the importance of the quality control and necessity. Put forward the design plan, basic material, ask each other material and design input file, the control of quality management measures, and the design scheme, preliminary design and construction drawing design output file quality assessment, validation control program, so as to form a complete design quality.
Keywords: the construction unit; Design; Quality control
中图分类号：S611文献标识码：A 文章编号：
现代建筑常因设计不当而造成施工环节质量难以保证，给工程安全留下隐患，因此，多数建筑中的问题需要一个自我意识的过程。在自我意识的设计中，问题的定义、制约、解决方案是有待于在设计过程中决定的。因此，设计者不仅设计待建的建筑物，而且制定设计这些建筑物的过程和程序。建筑师必须决定设计应怎样进行，何时检验各相关的阶段以及怎样使这些阶段的工作影响设计结果。建筑师必须将设计过程明确地划分为更细小的阶段，以便于更多的技术人员参与。以上原因使建筑师必须将设计过程与代表整个设计问题的抽象部分结合起来，使之适合于设计过程中某个参与者的意图，并使之易于从整体中分离开来。
建筑设计的最终目的是创造一定的空间形式，以满足人们的需要，设计过程并不仅仅是形式创造的过程，作为一种特殊的创造行为，建筑师的创作活动必须以解决待定的问题，满足业主和使用者的要求为基础，并受环境、经济、文化、技术和法规等因素的制约。设计活动必须在一定的程序基础上进行，并且最终将受到实践的检验。从系统化的观点看，完整的设计过程应包含建筑计划，建筑设计及建筑评估三个阶段（ 如图1），而每一阶段都应有其完整的质量控制和保证体系，这样，每个环节才能有效地、正确地衔接，以保证最终设计作品在技术、经济上的科学性和合理性。
图1 系统化建筑设计的过程机制
随着国家经济的快速增长，市场经济不断的深入发展，建筑设计市场日趋饱和，从过去的卖方市场变为现在的买方市场，市场竞争日益加剧。面对这种情况，大多数设计单位能够考虑到设计质量、建筑功能、设计收费、交图工期四个方面满足国家政策、规范以及业主的要求，但仍有少数设计单位、管理层及设计人员过分追求产值与进度，忽略了设计质量，没有树立起“ 质量是企业生命”的观念，内部管理混乱：无计算书进行设计、无地质勘察资料进行设计、无严格的校审签字制度等等，很容易导致设计质量问题。还有些设计单位，设计人员为避免出现大的质量事故，往往任意加大材料用量及强度等级，结果造成浪费严重，工程最后的实际造价往往超出预期投资许多。还有的设计部门，设计完成后，不是主动进行施工前的技术交底与施工过程中的现场服务，而是被动地等业主找上门反映问题才去解决。更有甚者，对施工中出现的问题采取不配合的态度，这样不仅难以保证工程质量，而且往往是完成一项设计，失去一个顾客，结果是“ 失了业主，丢了市场”。
目前，我们国家不但对建筑施工进行质监或监理，而且对施工设计图纸进行审查把关，对设计中不符合规范规定，尤其是违反强制性标准条文的部分，要求设计单位必须加以改正，出具变更设计。作者在日常的施工图审查（ 技术性审查）中发现，无论是大设计院还是小设计院；无论是技术、功能复杂工程还是简单工程；无论是一级注册建筑师主持的工程，还是二级注册建筑师主持的项目，多多少少都存在违反强制性标准条文规定的地方，一般的规范标准更不用说，图面上的错、漏、碰、缺更是在所难免。有个别项目，通过技术性审查，消除了严重的质量隐患，有的还为业主节约了近百万元的工程款。因此，加强单位内部质量管理，强化质量意识势在必行。具体办法有：结合项目特点，收集翔实的设计技术资料，在设计过程中结合设计进度，及时与有关部门如城建、规划、消防、抗震等部门进行协调，以及加强各专业之间的配合，努力推行限额设计，认真编制、审核设计概算等等。
此外，在设计质量控制上应坚持质量考核，把质量考核的结果与个人收入挂钩，做到按项目、设计阶段、时间进行考核，从而提高设计人员的质量意识。同时也应积极配合业主搞好项目施工的质量控制，及时发现施工中的质量问题，并加以解决，使业主真正感受到设计单位对质量的重视。
在建筑设计活动过程中，主要抓以下环节的控制：一是抓住设计策划、方案、施工图的评审工作。这是保证设计质量的关键，严格执行按资质执业的规定，明确各责任人的职责，方案评审发挥集体的智慧，评审内容要求具体详细，同时落实创优质量目标；二是抓住设计输入和技术接口工作。它是保证设计依据可靠性的重要环节，着力加强项目负责人对业主提供设计基础资料的有效控制，加强设计采用的标准、规程、规范的准确性，加强对各专业间互提资料的准确性及可追溯性；三是抓好设计过程的验证工作。各岗位要尽职尽责，校审意见要具体、有针对性，对修改后的意见要确认；四是抓住设计输出的会审、审定、会签工作；五是建立质量信息渠道系统。由相关部门负责处理质量信息反馈意见，并通过抽查、审定等环节，负责内部质量信息的收集。这样，使整个设计过程的各个环节的质量得到了有效的控制。具体办法如下：
1 设计计划的制定
在下达设计项目任务，确定设计总负责人、专业负责人、审定人、审核人、校对人和设计人后，设计总负责人应主持并会同相关专业负责人研究设计任务内容、设计范围及设计基础资料，进行现场踏勘，收集设计资料。在此基础上制定设计计划。设计计划包括：设计任务综述（ 概况、设计范围、设计阶段划分、项目管理级别）；设计进度（ 设计起止日期、评审日期、会签日期、交图日期、项目配合进度）；人员配置（ 设计总负责人、专业负责人、审定人、审核人、校对人、设计人）；技术标准、规范等有效版本的配置（ 国家现行规范、标准、标准图集、通用图集及计算机应用软件）；主要技术要点，即预测主要技术关键点，并针对其确定质量保证措施；应展开的活动（ 设计评审、验证、确认）；会签，设计会签由设计总负责人主持，相关专业代表参加。
2 设计输入及其评审控制
所有设计输入文件均应填入《设计输入及其评审表》作为设计依据（ 包括经验证合格，作为设计输入的顾客财产）。
3 专业互提资料管理办法
各专业互提资料必须以文件形式传递，提条件人随互提资料填写《专业互提条件单》，由提条件的专业负责人校审并在互提条件单及互提资料上签字，经设计总负责人验证并在互提条件单上签字后，交专业负责人签收并组织实施。各专业提出的设计条件图、数据和要求等条件， 必须确切地表述本专业的意图，它是有关专业设计的基础资料和依据，应符合以下规定：
各专业提出的设计条件，各级人员应认真审核签字，未经签字的设计条件不具有效力。设计总负责人应认真做好图纸会审、会签组织工作，严格检查各专业互提设计条件实施情况，做好协调，确保设计过程顺利进行。
4 设计评审管理规定
在适宜的阶段，应依据策划的安排对设计进行系统地评审，填写《设计评审记录单》。方案设计阶段应对设计人提出的方案草图进行专业设计评审，大型复杂方案设计还应进行综合设计评审；初步设计应进行专业设计评审和综合设计评审。初步设计文件交付前还应由各专业副总建筑（ 工程）师进行评审，填写《初步设计文件评审记录单》；在施工图设计阶段，当无需修改方案时，可不对方案进行评审，当对方案进行修改后，修改专业应进行本专业方案设计评审。施工图设计文件交付前均应以各专业会审的方式进行综合评审，填写《施工图设计会审、会签记录单》。
5 设计文件校审
为确保设计输出满足设计输入的要求，必须对设计成果进行验证，设计验证是通过对设计文件的逐级校审进行的。校对是第一道关，对图面上差错和疏漏，从尺寸标注、画法、图例、对应关系、计算过程和结果、选用标准图等均需仔细检查核对，并认真填写《设计文件校审记录单》；审核是第二道关，是三审制度的关键，须对设计方案、设计标准、设计原则、满足工艺及使用要求、执行规范，特别是国家颁布的《工程建设标准强制性条文》等情况进行审核，并继续指出校对人未能提出的差错，认真填写有关记录，设计人员按审核意见修改设计文件，经审核人认定签字后，提交审定人审定；审定是最后一道技术把关，审查设计文件的功能性、安全性、经济性、可信性、可实施性、适应性和时间性等七项重大方案原则和技术措施等。三级审核责任人必须有一定的资历和设计经验，技术水平须高于设计人。校对人宜由中级职称或最少3年以上的经验设计者担任；审核人应由专业主任建筑（ 工程）师或高级职称以上的人员担任；审定人一般是本专业的最高技术负责人，由副总建筑（ 工程）师或一级注册建筑（ 工程） 师以上技术人员担任，且具备高级职称。
在设计开始及设计过程中，设计质量的第一责任人即设计者，应对设计方案、设计原则、技术措施等反复思考论证，力求周到完善。并经常和审核人、审定人沟通、商量、研究，以求得指导和帮助；在设计图纸出手前严格进行自校、自审，对计算书和设计图纸要仔细检查、核对，尽量减少差错，认真做好各专业之间的图纸会签工作。
实践证明，今天的质量就是明天的市场，只有拿出高质量、高水平的设计成果，才能赢得良好的社会信誉，才能增加在设计市场中占有的份额。由于咸阳市建筑设计研究院坚持加强设计质量管理，积极推行ISO9001-2000 质量认证体系，实施以质量求生存、以优质服务求发展、以先进技术求振兴的战略目标，使单位的发展走上了良性循环的道路。
参考文献
摘 要 近年来，为促进高新技术产业的发展，推动科技进步，国家出台了高新技术企业相关的税收优惠政策，因此做好高新技术企业的认定和复审非常重要。本文主要从如何维护好高新技术企业认定资格，做好复审工作为出发点，首先，对高新技术企业复审存在的主要问题进行分析，认为研发费用的核算和管理是复审的重点；其次，提出做好高新技术企业复审的对策，对其核算的内容及其费用的归集进行了分析；最后，以按排企业研发工作流程的方式分析了企业对如何从内部做好高新技术企业财务核算工作，并总结了高新技术企业财务核算规范的重要性。
关键词 高新技术 财务复审 对策
一、高新技术企业复审存在问题
（一）高新技术企业复审规定
通过复审的高新技术企业资格自颁发"高新技术企业证书"之日起有效期为三年，有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，并提供中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。由此可知，企业想要永久取得高新技术企业资格，必须按照高新技术企业认定和复审的要求规范企业财务核算。
（二）当前高新技术企业复审存在的主要问题
从近几年高新技术企业复审情况来看，审查专家组对研发费用的比例的合理性和配比情况较为关注，对很多企业提出以下问题：第一，研发费用中人员人工支出占当年支付给职工的支付比例，与研发人员占职工总数的比例相差较大；第二，研发费用中各明细占研发费用总额比例过低或高，较为异常。
二、做好高新技术企业复审的对策
（一）重视并深入分析复审问题
能否顺利通过高新技术企业复审，关键是被审企业如何做好复审答复报告和如何进行复审答辩；被审企业在收到高新技术企业复审问题后，必须重视问题，组织相关部门人员成立复审答辩小组，对复审问题进行深入分析。
从复审情况来看，很多企业存在上述提到的第一个问题“研发人员工资比例与人数比例不配比”，主要是因为计入研发人员工资取数来源于财务研发费用专项核算，当年支付给职工的支出取数来源于企业的现金流量表，很多企业在做研发费用专项核算表时与现金流量表未统一核算口径，导致两个表核算的内容出现漏项或多项的情况，例如研发费用专项核算表核算的近三年的研发人员工资只计入了研发人员的工资，研发人员奖金、公积金、社保及其他补贴没有计入；但是现金流量表核算的当年支付给职工的支出包括所有奖金、公积金、社保及其他补贴。
上述提到的第二个问题“研发费用中各明细占研发费用总额比例过低或高，较为异常”，主要是因为企业没有做好研发费用的规划。
（二）真实、合理做好研发费用各明细支出比例的规划
从高新技术企业的业务情景来看，研发费用各明细支出都有一定合理区间，超出或低于这些比例，会引起评审专家组重点观注。例如研发人员人数占总人数80%这个比例就是异常，因为法规规定高新技术企业研发人数占10%以上就是合理了，该企业研发人员占80%，而销售人员、实施人员、职能部门等人员仅为20%，对一般企业来说较为异常。因此财务在进行研发费用核算之前，应该首先了解和确定各研发费用明细比例的合理区间。下面，我们看一下高新技术企业认定规范中，与比例有关的规定：
1、科技人数规定。具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
2、研究开发费用总额占销售收入总额的比例规定。最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。
3、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
4、企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
另外，根据复审经给来看，研发费用各明细有以下合理区间：（1）“研发费用―直接投入”，不要超过研发费用比例的60%；（2）折旧费用与长期待摊费用：不超过公司当年总折旧的25%；（3）研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。以上各科目费用占比企业实情况可能有所不同，建议不要偏离太大，否则容易被视为异常，会引起评审专家的注意，从而增大了抽查或专家答辩的可能性。
（三）规范各研发费用核算内容
高新技术企业在进行研发费用核算时，应当按照以下划分标准严格归集、分项核算，做到核算口径一致。
1、人工费
在界定高新技术企业研发人员时，首先必须明确研发人员的构成主体，其中包括研究人员、技术人员、辅助人员以及在本企业累计工作183天以上的前三种兼职或临时聘用人员。其所发生的人工费主要指从事研发活动的工作人员的全年工资薪酬。其中包括研发人员的基本工资、资金、津贴、各种补贴、年终嘉奖、加班工资以及其他与人工费用相关的支出。但需要注意的是这部分人工费不包括发放给研发人员的福利费、社会保险费等职工薪酬；对辅助人员发生的费用应该按照不同研究项目使用辅助人员的时间，采用合理的比例进行分摊，例如各研究项目可按照工时分摊辅助人员的工资薪酬。
2、直接研发费
直接研发费用是指直接应用于研发项目的各种购置费、检验费等，其构成主要包括两类：一类是研发过程中直接消耗的各种材料、燃料、动力等费用；另一类则是试验研发成果而发生的各中调试费、检验费等。
3、间接研发费
间接研发费是指为进行研发而购入的机器设备和无形资产以及各种长期待摊费用的折旧与摊销费用。此类费用主要包括用于研发项目的各种仪器、设备、固定资产、专业技术以及对固定资产进行维护、修理发生的相关费用的推销。但对于高新技术企业发生的租赁费不做为间接研发费用进行账务处理，而将该部分间接费用做为直接研发费用处理。
4、设计费用
设计费用是指企业从外部购入的，为完成企业新构思或新产品研发的新工序、新技术等方面的设计费用。
5、装备调试费
装备调试费主要包括工装准备费用，但对于发生的常规性大规模、商业化、批量化的工装准备和工业工程费用不能计入装备调试费用内核算。
6、委托外部研发费
委托外部研发费用是指企业出资委托中国境内的其他企业或专业机构进行研发新项目，其取得的成果归委托企业所有，所研发的项目也与企业经营业务有紧密联系。
7、其他费用
高新技术企业发生的办公费、通讯费、高新技术研发保险费等计入研发费用中的其他费用项目中，但此项费用不得超过研发费用总额的10%。另有规定的除外。对于认证、评审、验收以及评估、注册研发成果所发生的费用也可以计入研发费用的其他费用项目里。
三、高新技术企业如何做好财务核算日常管理
高新技术企业资格认证或复审是否通过，需要公司各部门密切合作，各部门工作人员要在日常的工作过程中不断加强沟通，将工作中模糊的工作理念摒弃掉，使企业各部门的工作流程更加透明化、合理化，以支撑企业财务核算。
（一）明确各部门的职责分工
1、资质管理部门职责
组织开展高新技术企业认定或复审，策划研发项目，预测高新各项指标数并审核及预警，填报报表及进行网上申报。
2、财务部职责
建立并管理高新技术企业研发费用专账账套，实时监控研发费用各科目是否超过目标值，确定高新技术服务收入，提供专项审计所需财务报表及相关资料。
3、人事部职责
每月更新企业花名册及科技人员花名册， 填报研发人员工资明细表，提供企业员工执业资格清单及社保部门出具的近一年参保证明。
4、业务部门职责
策划研发项目，配合提供著作权或专利申请所需信息及对已结题的研发项目编制相关资料。
（二）规范高新技术企业日常管理工作流程
各企业根据的实际情况，应该规范高新技术企业日常管理流程（见下图），以支撑财务对研发费用的核算工作，提高工作效率。
四、结束
高新技术企业资格认定提升了企业的竞争优势，同时也为企业带来较多的税收优惠，因此维护好高新技术企业资格认定对企业来说非常重要，但是企业想要永久取得高新技术企业资格，必须按照高新技术企业认定和复审的要求规范企业财务核算，这要求各部门同力合作，尤其是财务部门要在实践工作中不断总结经验，做好高新技术企业核算工作管理。
参考文献：
购物车(0)
