摘要：签订业务约定书时的审计收费是会计师事务所在存在诸多不确定性的情况下决定的,需要综合考虑客户往期及本期审计风险。囿于数据获取困难,早前研究往往偏重于关注当期而忽视往期审计风险在审计定价中的作用及传导路径。为此,本文运用、2007-2011年我国上市公司独特的审计调整与工时数据,检验这一问题。研究发现,往期审计调整幅度每提高1%,当期审计收费提高2.18%,审计工时起部分中介作用(中介效应占总效应比例为17.83%),在客户连续受到向下审计调整时结果更为显著。说明审计风险存在跨期溢出效应,审计师会参考往期重大错报风险增加审计工时、提高审计收费,以覆盖新增成本并获取风险溢价.本文的研究拓展了审计定价模型,以期为相关部门审计定价决策提供参考。

关键词：审计调整 审计工时 审计收费中介效应 序贯决策 

单位：北京理工大学管理与经济学院; 100081