【关键词】案例；案例教学；问题；运用
案例教学作为一种新的教学方法，在调动学生积极性和主动性，激发学生创造性思维，提高分析问题，解决问题的能力方面具有其他教学方法无法比拟的优点。案例教学作为一种有效的教学手段已经得到普遍的认可，在许多高校中得到了广泛应用并取得了一定的成效。但目前财务报告分析案例教学中的案例，理论阐述过多，实际分析内容少，可操作性不强；尤其是针对高职高专学生，案例内容过多，缺乏层次，重点不好把握，不利于学生消化、吸收，案例教学并没有达到理想的效果。本文从高职高专财务报告分析案例教学现状入手，结合多年案例教学的经验，就如何加强财务报告分析案例教学、以及应注意的问题等进行有益的探讨和研究。
一、财务报告分析案例教学现存的问题
1．案例本身方面，质量不高。案例教学的核心在于案例资料的质量，目前我国财务报告分析案例质量不高主要表现在第一，理论阐述内容多，实际分析内容少，操作性不强。很多案例直接采用报纸、杂志等刊物上的内容，没有根据财务报告分析课程特点，进行整理、加工，不利于学生分析探究。第二，案例内容过多，重点不好把握，不利于学生消化、吸收。综合性案例较多，针对课程知识点，反映企业经济活动的某一侧面的案例较少。综合案例，内容庞杂，存在多个知识点的交叉，一个案例篇幅长达几十页，学生看后，不知所云，教师用几周课才能讲完。第三，案例内容形式单一，缺乏应用性。现有财务报告分析案例以反面案例居多，正面案例较少，实际上反面案例都是企业在极其特殊情况下的一个个案，不具有普遍性。比如蓝田、琼民源、红光实业、郑百文等造假案例。另外财务报告分析的案例往往只涉及财务指标的计算与分析，与管理学、法律、金融等方面知识结合不够紧密。第四，案例内容设计不科学，没有针对性，缺乏必要的专业性内容。现有的很多案例是过去教学例题改变或教师随意编造，缺乏真实感，即使学生学习了此案例仍不能掌握财务报告分析的实际操作；有的案例和教学目标结合不紧密，不利于学生对专业知识的掌握；有的案例为外国公司的财务报告分析案例，不符合我国的实际，不利于学生结合我国实际有针对性地提出解决方案。
2．教师讲授方面，能力不足。财务报告分析是一门实践性很强的应用性课程，而从实际情况来看，不少专业教师，尤其是年轻教师，大多是学校毕业后直接进入高校担任教师，缺乏企业工作经历，缺乏实践，无法将理论知识与实际相结合，不具有敏锐的观察力和高度的概括能力，不能够从大量的资料运用相关的知识选择出恰当的案例用于实际教学。另一方面，专业教师缺少案例教学的组织能力和语言表达能力，不能够将《财务会计》、《财务管理》、《审计》等课程与《管理学》、《税法》、《经济法》等课程的知识知识点融会贯通。由于教师不具备深厚的专业功底和广博的知识面，从而影响了案例教学的效果。
3．学生参与方面，积极性不高。在案例教学中，学生是教学的主角，要求学生能够以案例中的“身份”去观察与思考案例中的问题，鉴于目前财务报告分析质量不高，案例是过去例题的变形，或者案例内容多且陈旧和专业结合不紧密，学生参与案例讨论的积极性普遍不高。另一方面，任课教师不能将理论教学与实际运用结合起来，吃透案例内容，只是照本宣科，例子加理论的简单描述，启发、引导的能力不强，教学过程枯燥乏味，课堂气氛沉闷，难以调动学生主动学习的热情，更有一些任课教师，在课堂上不愿意放弃“主角”，以“我”为中心”，不给学生针对案例提供的资料充分思考、讨论，不能达到案例教学的预期目的。
二、案例教学在财务报告分析的应用
1．组织恰当的案例，精心做好案例准备工作。财务报表分析是对企业会计报表反映的经济活动的分析，财务报告分析案例是会计实践活动的真实再现，绝不可虚构。因此，财务报分析案例首先要具有真实性，只有案例具有真实性，学生才能够以案例中的“身份”去思考问题，有身临其境的切身感受，更好地理解案例。一般应选择我国上市公司实际发生的案例，同时要求案例要多样性，既有反映企业偿债能力、营运能力和盈利能力等经济活动某一方面单项的案例，又要有反映企业全面活动的综合案例，通过单项案例使学生掌握相关分析技能的同时加深对教学内容的理解，通过综合案例使学生系统掌握财务报告分析的基本理论和分析技巧，达到学以致用的教学目的。其次是可读性。可读性是提高学生学生兴趣的基础，因此，必须对报刊杂志及网络案例进行认真筛选、改编，语言表达要简练，适应高职高专学生基础较差的需要。最后案例要与学生的能力相符。学生是案例教学的主角，只有案例与学生能力适当，才有助于提高学生的积极性，更好地参与案例教学的环节当中。因此，对比较复杂的案例，要精简内容，最好能适应两节课教学需要，使学生容易把握重点，利于对案情的消化、吸收，使案例教学取得实效。
2．积极引导，巧妙控制，组织案例实施。学生的积极参与是案例教学获得成功的重要保证。教师在组织案例教学时，要保证学生能够积极参与到案例教学当中，充分发挥学生的主体作用。财务报告分析不仅要求学生掌握财务会计、财务管理知识，还需要学生了解国家的宏观政策、行业背景对企业的影响。笔者在案例教学的进程中，首先要求学生事先查阅有关资料，熟悉案例背景资料，了解国家有关经济政策、产业政策对企业的影响；其次组织案例讨论，对于单项案例，采用教师提问与学生自由发言相结合方式，让每个学生都有机会参与讨论、发表自己的看法；对于综合案例采取分组的方式进行讨论，并要求学生从多角度、不同侧面进行讨论、分析解答问题。同时，在案例讨论中，教师还要对学生进行必要的启发、提示，准确把握整体脉络和方向，克服冷场、离题和无谓争论，针对不同结论给予准确点评，避免学生因案例讨论的不同结论得出错误的判断以致对问题的分析陷入歧途。
3．科学评定案例课成绩，撰写案例分析报告。考核方式的选择影响案例教学的效果。考核方式应力求全面、客观、公正，将学生在案例教学全过程中的表现情况纳入形成考核范围，把平时的课堂讨论、发言情况与财务分析报告的撰写相结合。提高案例成绩占总评成绩的比例，案例成绩由学生代表和老师评分组成。案例分析报告，要求文字与图表相结合，图文并茂，以加深对财务报告分析知识的理解，提高学生的语言文字表达能力和实际应用能力，更好地实现教学目标，促进学生综合素质发展。
三、案例教学应注意的几个问题
1．教师要有较强的综合的素质，具有理论联系实践的能力。财务报告分析是一门理论性、实践性和技术性都比较强的综合性课程。进行《财务报告分析》的案例教学不仅要具有丰富的财务管理专业理论知识，还要对管理学、统计、税法等相关方面的知识有足够的了解。同时，还要求教师具有敏锐的观察力和高度的概括能力，能够运用相关的知识从大量的资料中选择适当的案例用于实际教学。因此，应当选派合适的教师进行案例教学。必要时可选会计师事务所、财务咨询公司的实务界人员进行案例教学。
2．教师要具备调动学生积极性，完成好课堂教学的任务。在案例教学中，学生是主体，学生的积极参与是案例教学成功的关键，因此，教师要具有启发、引导的能力，要有周详的计划、幽默的语言和敏捷的思维，在学生发生争执时能够运用一定的技巧结束争论，继续讨论。同时还要注意摆正自己的位置，不能越俎代庖，使学生形成依赖心理。
3．案例教学与《财务报告分析》课程的适应性。案例教学作为一种教学手段或者说教学方法，并非适用于所有课程的教学。财务报告分析是运用科学的分析方法，对企业的财务状况、经营成果、现金流量等重要指标进行分析与评价，将大量的财务报表数据转化为特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，是连接财务报告的使用者的桥梁和纽带，具有理论联系实际很强的一门应用性学科。这就决定《财务报告分析》课程的教学，借助典型案例的讨论、讲解，让学生真正体会运用财务分析理论知识去分析和解决实际问题具体感受，因此，《财务报告分析》课程运用案例教学法是把学到的理论转化为分析和解决实际问题的能力最为有效的方法。
四、结论与启示
作为一种互动式的教学方式，案例教学法有着其他教学方法不可比拟的优越性，对于提高学生学习主动性和创造性等方面具有明显的优势，但并不意味着案例教学是完美无缺的，不能过于夸大案例教学的作用而一味贬低传统教学。因为案例分析是在学生掌握大量理论知识基础上，以培养学生灵活运用知识解决问题的能力为目的。财务报告分析基本概念、基本原理及基本分析方法技巧讲授，仍然是教学中不可缺少的重要环节，只讲案例不讲理论，这样的教学无疑是无水之源，无本之木。因此，不应过于强调案例作用而忽视了其不足。其次，案例教学应和课程相适应，非所有的课程都能适应案例教学，只有那些实践性、应用性强的课程才适合案例教学，不能为“赶时髦”而对所有课程进行案例教学。最后，案例教学要与学生相适应，案例的形式、内容、复杂程度要考虑学生的认知水平和理解能力。总之，案例教学作为一种能够提高学生应用能力的教学方式，我们应当在教学中需要结合教师、课程、学生等实际情况，循序渐进式地进行案例教学的改革。
参考文献
[1]于楣，白琳．案例教学法在高职会计教学中的运用．德宏师范高等专科学校学报．2010，3：81～84
[2]吴小红．高职管理困境教学中如何应用案例教学法．吉林广播电视大学学报．2009，6：96～98
[3]闫双力．企业财务分析存在的问题及解决对策[J]．企业导报．
2010（1）
关键词： 焦虑心理 认知疗法 社交障碍
一、一般资料
欧某，女，汉族，18岁，我校大一在读学生，身高1.57米左右，体态端庄，眉心略显惆怅。身体健康，无重大躯体疾病历史，家族无精神疾病历史。
二、个人陈述
据欧某的诉说，在这之前，也有过一次类似的情况。当时是自己正在读初三，在快要临近初三毕业考试的时候，一天在无意中听到母亲和邻居在谈论有人因为读书而变为“神经病”，当时的具体谈话已经不记得了，但是“神经病”这三个字在自己的心里留下了很深的印记，并且感到莫名的恐惧害怕，心跳明显加速，紧张不安，大脑一片模糊，胸口感觉有什么东西在压着，完全喘不过气来。随后，在学校学习中不断觉得恐惧不安，但是又不知道自己到底是怕什么，情绪波动很大，无法进行正常的学习，不愿意去学校上课，只想待在家里，只想和母亲在一起，只有和母亲在一起的时候才觉得很有安全感。
奇怪的是，只要在家里，这种恐惧害怕的感觉就会消失，但是一到学校，这种强烈的害怕不安的感觉就会再次出现。因此只能一直在家休息。在这期间，一直是母亲在身边照顾自己、安慰自己，就这样过完了初中生活。
高中的时候，因为母亲要南下打工，自己没有办法一同前往，只能回到学校寄宿，不能住在家里，为此苦恼了很久。可是，后来高中生活过得很愉快很开心，这是自己没有想到的。而且，在高中的三年生活中，自己没有再出现这种情况。直到来到大学，这次不知道是怎么了，自己感觉是“病”发了，又出现这样的感觉了。现在，就想回家。
平时自己的性格是比较内向的，只和那些看得顺眼的同学聊天，对于其他人，自己从来不主动说话。并且认为，在自己家里最舒服，因为自己的母亲会无条件地关注自己，倾听自己的心声，有什么困难都会帮助自己。高中同学和老师很关心自己，照顾自己，希望大学的同学和老师也能够和高中的一样。只要能够有人和她做朋友，她的这种感觉就会缓解很多，甚至不会出现。
欧某在叙述中身体一直保持着较僵硬状态，情绪激动、紧张、不安，手不断在沙发上滑动，语速过快，想法表达模糊、思绪较混乱，有求助意识。
三、分析处理
1.问题提出。
（1）为什么会在初中时（第一次）出现这种情况？为什么高中就没有出现类似的情况？为什么在大学又会引起这种感觉的发生？
据了解，该生在初中读书期间和同学的关系不亲密，基本上没有任何同性或者异性的朋友，自述平时性格比较内向，不善于与人相处，甚至在初中毕业的时候还有很多同学的姓名都不知道。感觉同学和老师对待自己比较冷漠，在学校根本就没有人会真正关心她，没有人懂她，常常会觉得自己被这个世界遗弃了。
在高中期间，她交到了生平的第一个朋友，因为她的父母都不在家里，同学和老师也知道这个情况，所以对她特别照顾，在班级里感觉到温暖，觉得老师和同学都很关心自己，高中三年过得很开心，也是第一次觉得原来学校可以是很美好的一个地方，觉得上学是一件快乐的事情。
来读大学的时候是一个人来的，没有亲人陪伴。同时，她是寝室里面第一个到的人，当天晚上，她一个人在陌生的寝室哭了整整一晚。后来，慢慢地同学们都来了，孤独的感觉就消除很多。可是不知道为什么，从开学到现在，没有同学和自己特别亲密，没有真正关心她的人，老师和班上同学的交流也很少，觉得这个学校到处都冷冰冰的。她举了一个例子：有几次她去在其他寝室的同班同学那里玩，明明寝室有人，她也敲门了，她们就是当作没有听见，好像挺不欢迎她的，让她觉得很委屈，感觉自己就是没有人喜欢，没有人愿意和自己做朋友。本来觉得大学生活应该和高中一样，甚至要比高中还要好，可是现实完全相反。现在很讨厌这个学校，只想离开这个校园环境，只想回家，只有在母亲身边才觉得有安全感，才不会觉得恐惧、害怕。
（2）为什么会和“神经病”、精神分裂症联系在一起？
该生初三时觉得学校很冷漠，同学和老师对自己不关心的时候，刚好听到了“神经病”的一个事件，并且由这个情况掩饰了自己内心最真实的想法，用恐惧来掩饰自己内心的空虚。她自己只知道怕，但怕什么却不知道，只觉得莫名的害怕恐惧。“神经病”为她找了一个突破口，让她把自己内心的空虚全部转移到这方面来。该生平时比较要强，最怕被人看不起，一直觉得自己的能力还不错，若承认自己在社会交往方面失败的话，无疑是对自己的否定和打击。大一时，该生再次感到学校很冷漠，并看了一部关于精神分裂症的影片，觉得紧张不安，在影片放映的过程中出现了心悸、头晕、口干的躯体症状，觉得胸口好像压了一块石头，不能呼吸，以至于要把头趴在桌子上，精神高度紧张，感到莫名的害怕和焦虑，甚至觉得自己的灵魂已经脱离自己的身体，无法进行任何思考，也无法控制自己的身体行动。因此，她选择用“神经病”、精神分裂症的方式内隐地把自己的社会交往问题、人际关系问题表现出来。
2.鉴别诊断。
（1）排除躯体疾病。
未发现有器质性躯体疾病和家族疾病史。
（2）与精神病鉴别。
根据正常与异常的三原则，精神病的特点是知情意不统一，没有自知力，不主动就医，伴有幻觉、妄想、行为异常等。根据判断心理异常与正常的三原则，欧某主观世界和客观世界统一，知、情、意协调一致，人格稳定。欧某有自知力，希望解决心理问题，有主动求医行为，无幻觉、妄想等精神病症状，因此可以排除精神病。
（3）与焦虑性神经症相鉴别。
神经症的特点是对社会功能造成严重的影响，问题出现泛化和回避，反应也与初始事件本身不相关，持续时间大于三个月或半年。对照症状学标准，欧某表现出焦虑、烦躁、不安等症状。从严重程度标准看，欧某的反应不太强烈，精神痛苦程度和社会功能受损程度不严重，未影响社会功能和逻辑思维，没有泛化和回避；从病程标准看，也只有半个多月，病程不足3个月，问题也没有泛化，因此可以排除焦虑性神经症性心理问题。
（4）从心理测验结果看。
心理测验结果支持了本诊断。
SAS：60，说明焦虑症状为中度。
SDS：35，说明抑郁症状不明显。
SCL-90症状自评量表（应用最广泛的精神障碍和心理疾病门诊检查量表）反馈的结果表明：该生在焦虑症状上的得分偏高，包括一些通常与临床上明显与焦虑症状相联系的症状和体验。一般指那些无法静息、神经过敏、紧张及由此产生的躯体征象（如震颤）。可能有一些类似严重心理障碍的感受或行为。
大学生心理健康调查表（UPI）测评显示：该生常常失眠，感到自身健康有问题。其心理问题属于第一类学生，可能有较明显心理问题，需要进行进一步的诊断。
诊断：一般性的焦虑心理问题。
3.咨询目标的确定。
根据以上的评估与诊断，经与欧某协商，确定如下咨询目标：
（1）具体目标与近期目标
改善现存的焦虑恐惧情绪，改变“没有人会关心自己”的看法，看到自己在人际交往中的问题，增强心理承受力。
（2）长期目标与最终目标。
完善自身的个性，促进自身心理健康发展，充分挖掘人的潜能，达到人格完善。
4.咨询时间。
根据症状并考虑到她个性的特点，为她安排每次咨询时间为一小时，时间为每周四的下午五点至六点。
5.咨询过程。
整个咨询过程共十次，历时三个半月。
（1）心理诊断阶段。
共做两次咨询，与欧某交谈，包括建立咨询关系，收集相关信息，进行SDS、SAS心理诊断测验，调整求助动机，探求其心理状态及改变意愿，确立咨询目标，制定实施方案等一系列步骤。
（2）心理治疗阶段。
根据心理测验结果的反馈，作出初步分析，让了解原因。同时加深咨询关系，寻找调整认知的策略。这阶段的主要任务是：帮助分析和解决问题，改变其不适应认知、情绪和行为。
（3）结束巩固阶段。
这阶段的任务主要是巩固咨询效果，探讨人际交往深层策略及个人发展目标，从而提高欧某的人际交流的自信心。
6.咨询方案――认知疗法。
认知行为治疗是一组通过改变思维和行为的方法来改变不良认知，达到消除不良情绪和行为，矫正适应不良行为的短程的心理治疗方法，它的主要着眼点是企图通过改变求治者对己、对人或对事的看法与态度来改变并改善所呈现的心理问题。
矫正欧某错误的自我认知，才能真正改善其行为上的社交障碍。在校大学生具有较强的接受和领悟能力，只要给予相应的引导就会使其茅塞顿开。所以在咨询过程中引导欧某认识到：人与人的交往是一个相互的过程，你要想得到他人的友谊、关心、温暖，首先就要给他人关心、温暖，使其主动发现自身存在的一些非理性信念等错误认知。人们为什么不愿意和你做朋友，要从别人身上找原因，但更多的是要从自身方面找原因。欧某认为社交障碍是对自己能力的否定，使自身的原始的、以自我为中心的认知系统被激活，使其作出极端的、绝对的判断，认为没有朋友，那就会使自己没脸见人，被人瞧不起，使整个思维失于意志的控制，从而出现病态推理判断，引起心理和行为问题。
认知合理了，行为的改善也就有了可能，只有这样才能让咨询继续朝着卓有成效的方向发展。最后督促她改变这些看法或态度，重建功能性的、健康的看法与态度，以便借新的看法或态度产生健康的心理与适应性的行为。
本案例中的心理问题表面上似乎是由于看了电影导致高强度的痛苦、紧张、焦虑情绪，实际上，真正原因是来自本人对人际关系的一些绝对化、过分概括、糟糕至极的信念而导致的焦虑、恐惧、不安情绪，可运用理性情绪疗法帮助欧某以合理的思维方式代替不合理的思维方式。
7.治疗效果评估。
三个月后，欧某明显感到轻松了很多。老师和同学也反应，欧某没有那么内向了，能够比较主动地和人进行交流，话也明显地多了，感觉整个人开朗了不少。欧某自己评价认为，那种恐惧、不安、焦虑的情绪现在已经感觉不到了，而且觉察到身边的老师和同学并不是对自己漠不关心的，原来朋友是需要自己去找的。其实以前身边也有朋友的，只是自己全部都忽视了，一味地觉得自己没有朋友，没有人关心。先付出，才会有收获，有时候一个微笑就可以认识一个朋友。
通过咨询治疗，欧某的各种心理和躯体症状基本消失，心情愉快，和同学的关系有所改善，情绪也基本稳定，促使了她的人际关系得以良性发展，咨询过程较完整、有条理，咨询效果较为明显。
参考文献：
［1］林秉贤.罪犯改造与心理矫治［M］.吉林人民出版社，2003，1.
［2］岳晓东.登天的感觉［M］.上海：上海人民出版社，2007.
关键词： 案例教学法 “财务报告分析” 应用
“财务报告分析”课程是普通高等院校商学院本科人才培养方案课程之一，是建立在会计学基础课程之上的综合性应用课程。该课程与财务管理中的财务预决策、财务计划、财务控制等内容，以及财务会计、管理会计等方面的知识相互渗透，交叉依附，不仅涉及知识面广，而且操作性很强。
一、在“财务报告分析”课程中应用案例教学法的必要性
目前，财务报告分析课程往往采用以传统的讲授法为主、以讨论法为辅的教学方式。教学实践证明，这种教学方式可以帮助学生较全面地构筑财务报告分析的知识结构，掌握基本的财务分析方法，提高专业理论水平。然而，在这种教学方法下，师生之间有效的教学互动不多，学生缺乏学习积极性，对知识点往往死记硬背，实际操作能力欠缺，所以很难达到课程教学目标。
笔者认为，传统的“讲授教学法”仍具有方法性强、指导性强等其他教学方法无法替代的优点，所以财务报告分析课程教学改革不能完全脱离传统教学方法，而应该是对传统教法的一种扬弃。
案例教学法作为一种启发式的教学方法，其目的是通过形式多样的案例促进学生对所学知识的掌握和理解，培养学生面对各种复杂问题、以实战的姿态做出决策的能力。所以，在“财务报告分析”课程中合理应用案例教学法，是实现该课程教学目标的必然选择。
二、在“财务报告分析”课程中应用案例教学法的关键点
在“财务报告分析”课程中试行“案例教学法”时，笔者特别关注了以下几点：首先，在采用讲授法的基础上，注重引导学生进行课程的相关延展阅读，扩展学生的知识面，并为案例分析做好准备；其次，鼓励学生自由组合成学习团队，选择共同关注的企业案例进行财务分析，培养学生自主思考与团队协作相结合的处事方法，提高学生的学习积极性；最后，适时组织学生对财务分析结果进行自评、互评，并将评价结果与教师总评、期末考试成绩结合起来，综合评定学生该课程的成绩，增强学习目标性。
三、“财务报告分析”课程中案例教学法的应用举例
例如：在总学时为32课时、听课学生人数为40人的课堂中，实际教改课时累计宜达16课时左右，其具体操作过程如下。
（一）第1—6课时，教师对该课程的知识框架和体系进行系统的理论讲授，使学生明确该课程的学习目标、基本理论、基本方法和基本操作步骤。要求学生自由平均分成8个讨论小组，引导学生以组为单位，在互联网上搜索感兴趣的行业中的典型企业在当年的财务年报，以备案例讨论使用。
（二）第7—30课时，参考课程教学大纲和教学进度表，分配合适的课时给各知识模块，进行相应的案例讨论。具体为：资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析、所有者权益变动表分析知识模块各3课时；盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、发展能力分析知识模块各2课时；企业财务综合分析知识模块4课时。在各模块课时中，分配合适的时间用于学生讨论小组做课堂展示、学生课堂互评和教师课堂点评。以“资产负债表分析”知识模块为例，其3个课时将这样安排：首先，提前一周要求各小组对自己所选定的企业财务报告进行资产负债表分析，以PPT形式写出分析报告；然后，通过随机方式确定各小组的课堂报告顺序。要求由各小组推选一人、在每堂课由3－4个小组做案例分析展示，时间控制在10分钟以内，其他时间留给学生做结果自评、互评和教师点评、总结和相关理论的补充讲解。
（三）第31—32学时，教师对本课程的理论教学和案例分析实践做总结。在整个教学方法改革实践过程中，需要教师在课堂内和课堂外都密切关注学生的学习反馈，注重师生互动，及时处理好对教学过程中出现的问题。
实践证明，在“财务报告分析”课程中适当引入“案例教学法”，既能加强教师和学生之间、学生和学生之间、教师和教师之间的交流和协作，又能促使学生由被动学习转为主动学习，从而不但学到系统的理论知识，而且掌握专业实际操作技能。
四、“财务报告分析”课程中应用案例教学法存在的问题及对策
（一）在“财务报告分析”课程中应用案例教学法存在的问题
1.学生对先修课程知识的掌握程度参差不齐。“财务报告分析”不属于基础课程，需要“中级财务会计”、“财务管理学”等课程知识做铺垫。学生对先修课程知识的掌握程度参差不齐，使教师在课堂上常常花时间回顾相关课程知识，这使得原计划让学生在课堂上以PPT形式进行案例分析成果展示、学生自评、互评和教师点评的教学环节没有充足时间开展，而代之以教师在课后随机抽查学生的分析成果。
2.学生对案例教学法的积极性高低不一。在教学过程中，仍有学生习惯于传统的“讲授法”教学，习惯于系统的理论教学，认为学习就是为了应对考试，所以参与案例讨论的积极性不高。
（二）应对存在问题的对策
1.在教学中提前指明本课程涉及的相关课程知识，要求学生利用课外时间复习。在课堂上只以抽查的方式检查学生对相关知识的掌握情况，不再专门讲解。
2.教师应深入了解学生学习小组的工作情况，劝说学习积极的学生带动其他同学一起学习，力图让所有学生能积极主动地加入到案例分析的学习和教学中，感受主动学习带来的收获和快乐。
3.多与同事们交流，分享教改过程中的心得和经验。
总之，笔者认为尽管在“财务报告分析”课程中应用案例教学法还会遇到一些问题，但是只要秉承对学生负责的态度，切实从激发学生学习兴趣、引导学生开阔专业视野的角度出发，教改工作就能不断取得好的教学效果。
参考文献：
［1］王勇.案例教学法在合作学习中的应用［J］.教育革新，2008（5）.
［2］伦肇亮.案例教学法浅谈［J］.西江教育论丛，2009（3）.
[关键词] 财务报告 舞弊 典型案例 研究分析
一、国内外财务报告舞弊的典型案例及其分析
进入20世纪90年代以来,财务报告舞弊事件频发,这种不法经济行为掩盖了企业财务的真相,导致投资者决策错误并使资本市场陷入困境。为更好地理解财务报告舞弊的相关理论,本文拟对国内外财务报告舞弊的典型案例进行实证分析。
1.美国安然财务报告舞弊案及其分析
(1)安然财务报告舞弊案概述
美国典型的财务报告舞弊案,当首推美国能源巨头安然公司在20世纪初的轰然陨落。安然公司营运的天然气与石油曾占全美市场的20%,经营业务覆盖全球40多个国家和地区,营业收入突破1000亿美元,并因此成为全世界最大的能源交易商,位居《财富》杂志“美国500强”第七位,成为华尔街财务分析师力荐的蓝筹股。
然而,随着安然公司在2001年10月16日第三季度亏损6.18亿美元及其在1997年到2000年间由关联交易共虚报了5.52亿的盈利这一系列内幕消息的公布,安然股东财富瞬间蒸发,流通市值由颠峰的680亿美元跌至不足2亿美元,下跌了99.92%。安然大厦的崩塌给全球证券市场、注册会计师行业的震撼,不亚于“9·11”事件对世界经济的影响。
(2)安然财务报告舞弊案的综合分析
①安然财务报告舞弊手法主要是以虚假手段高估资产、高估利润、隐瞒负债。首先,安然公司设立了大约3000家关联企业来进行“对倒”交易,这样做的目的既可以使公司进行大量的表外融资,以提高信用等级;又可以虚构交易规模,编造会计利润。其次,安然策划不具经济实质的对冲交易以掩盖投资损失;空挂应收票据以虚增资产和股东权益。2001年11月,安然公司在向美国证券交易管理委员会提交的重新编制的1997年至2001年第二季度的财务报告中,就公开承认该期间曾高估利润5.9亿美元,隐瞒负债6.28亿美元。
②按照财务报告舞弊动因的理论分析,安然舞弊案的发生囊括了四因素理论中的所有因素。
首先,安然的管理层具备贪婪和需求的两大要素。安然的管理层想把安然构建成为美国、乃至世界的第一大公司,为实现这一目标,安然实施了“从美国到印度、从能源管道到宽带网络”的疯狂扩张政策。但这种盲目扩张并未成功,当关管理层无法实现许诺的发展速度时,就开始寻求“第二条道路”——人工增长法,即通过秘密交易和“创造性”的会计方法来粉饰业绩,以便继续博取投资者的青睐。而另一方面,为了保住自己的分红,安然管理层毫无羞耻感地“盗取”公司员工和广大投资者的财富。这样,亏空黑洞越来越大,在承认了12亿美元的虚假利润后,安然又挣扎了大约六个星期,终于宣告破产。
其次,安然的保密措施在为其财务报告的舞弊行为提供契机的同时,也能有效地防止外人揭穿和披露舞弊行为的可能。就连为安然欢呼的人也承认:没有人能搞得清安然的钱到底是怎么挣的!其原因在于安然一方面以“防范竞争对手”为由,以商业秘密名义把收入或利润的细节保护起来;而另一方面他们提供的财务数据又通常过于繁琐和混乱不清,连为标准普尔公司这样的债务评级公司负责财务分析的专业人员,都无法弄清这些数据的来由。不管是极力推荐安然的卖方分析师,还是想证明安然不值得投资的买方分析师,都无法打开安然这只黑盒。”
2.中国德隆财务报告舞弊案及其分析
(1)德隆财务报告舞弊案概述
1986年乌鲁木齐市新产品技术开发部和天山商贸公司先后成立,从事彩相冲扩、服装批发、食品加工、计算机销售等业务,这也是德隆的前身。1992年新疆德隆实业公司注册成立,注册资本人民币800万元;并成立新疆德隆房地产公司,开始进入娱乐、餐饮和房地产投资领域。1994年新疆德隆农牧业有限责任公司成立,注册资本人民币1亿元,在新疆进行农牧业开发。1995年新疆德隆国际实业总公司成立,注册资本人民币2亿元;设立北美联络处,拓展国外业务。1996年受让新疆屯河法人股,组建新疆屯河集团。1997年受让沈阳合金法人股,进入家用户外维护设备、电动工具制造领域;受让湘火炬法人股,进入汽车零部件制造领域。1998年新疆德隆国际实业总公司改制为新疆德隆(集团)有限责任公司;并成立中国民族旅行有限公司,进入旅游业。1999年成立了北京喜洋洋文化发展有限公司和北京国武体育交流有限责任公司,进入文体产业。2000年在上海浦东注册成立德隆国际投资控股有限公司,注册资本人民币2亿元,控股新疆德隆集团和新疆屯河集团;同年8月,更名为德隆国际战略投资有限公司;同年10月,注册资本增至5亿元人民币。2001年成立德隆国际战略投资有限公司党委。2002年德隆大厦落成并投入使用。
可见,德隆的发展历程非常神速,然而在2004年4月14日,对于风光的德隆来说是个黑色的日子,德隆系旗下的“三驾马车”:湘火炬、新疆屯河、合金投资第一次集体“跌停”。这不仅反映了市场对德隆的信心丧失,也增加了市场流传的德隆资金链断裂的真实性。德隆王朝的瓦解在2004年成为了一个不争的事实。
(2)德隆财务报告舞弊案的综合分析
①德隆财务报告舞弊的主要手法是通过财务报表造假、关联担保和关联交易等方式骗取银行巨额贷款、挪用上市公司现金。a.财务报表造假。德隆财技高明是大家公认的,只需在一夜之间弄来几亿到上市公司账上去,或者更简单的方法,只需通过关联的金融机构(如南昌市商业银行,昆明市商业银行)出示一下存单。b.关联担保和关联交易。从当前上市公告的数据来看,合金投资为苏州太湖担保贷款9959万元,为星浩特担保4500万元的贷款,为苏州美瑞担保1.38亿元的贷款,然而,苏州太湖委托德恒证券理财8000万,星浩特委托德恒证券理财6400万,苏州美瑞委托恒信证券国债投资7000万元,除了与美资合作的苏州美瑞外,委托德隆旗下金融机构理财的数目都大致与担保借贷的数目相同。在这一过程中,银行的2亿多资金就合法的成了德隆炒股的资金。
②德隆财务报告舞弊的动因主要有激进目标和盲目扩张与业绩的失衡、上市保壳、圈钱谋私利等。首先,从目标定位来看,德隆与前述发达国家的两个案例相似,其一直遵循着的理念是产业整合做成行业老大,而且只涉足传统产业。从德隆发展及扩张的过程中,企业战略政策过于激进,上市公司激进的目标在无法实现时必然会成为上市公司操纵财务报告、粉饰财务指标的导火索。其次,为上市保壳,进而圈钱谋私利,粉饰财务指标、操纵会计信息就成为了德隆的重要事务。
二、防治财务报告舞弊的对策办法
从上述发达国家与我国的两个典型案例可以看出,美国安然案属于在资本和金融市场高度发达、各项机制相对健全国家的典型案例,其舞弊手法是高明而隐蔽的;而我国的德隆舞弊案则属于高技术含量的舞弊犯罪,其舞弊手法除了造假外,还广泛运用了关联企业和关联担保、关联交易等复杂方式。但无论是哪一类型,也无论其手法高明与否,都与公司内部治理结构的不完善和外部监督体系的不完备密切相关。因此,防治财务报告舞弊的良方,无疑当从公司内部治理结构的完善和外部监督体系的构建这两方面来共同思考。
1.进一步完善上市公司的内部治理结构
(1)加强对大股东的控制
虽然我国正在推行的股权分置改革能够有效的解决流通股和非流通股所带来的弊端,但由于我国特殊的国情,在我国上市公司中大股东“一股独大”的状况在短期内不可能很快就得以解决,即使在股权分置改革完成后,大股东问题仍会存在。为此必须采取有效的措施控制大股东权力行使,避免出现通过财务报告舞弊而牟利的现象发生。一般来说,对大股东控制可以采用以下两种途径进行:
①权力制衡。由于大股东控制的根源在于大股东对公司具有控制权,那么解决这个问题的直接方法就是分散公司的控制权,使股东的股权结构类似,形成相互制衡的机制。比如股改后进行国有股减持,当然这一办法比较直接,需要充分的研究。考虑目前我国上市公司的现状,作为过度的办法,也可以建立中小股东表决权的信托制度。因为当前我国大量的中小股东由于势单力薄,加上受业务素质和技术条件等的限制很难做出有影响的决策,因此往往只有名义上的发言权,使得股东大会被大股东所操纵,对董事会的监督作用也无从实现。而表决权信托制度可以将为数众多的中小股东的表决权集中起来,使他们作为个人在股东大会原本微弱甚至可以忽略不计的声音变的有分量,从而达到影响公司决策的目的,在一定程度上克服大股东及其管理层的投机行为。
②对大股东的行为进行控制。当前我国证券监管部门对大股东及其管理层的行为也采取了一些控制措施,比如证监会和国务院国有资产监督管理委员会在2003年8月联合了56号文件对上市公司对外担保行为进行了限制。但这方面的规定太少而且层次有限,还没有调动起广大中小股东维权的积极性。因此一方面证监会及其有关部门针对上市公司普遍存在且较典型的侵犯相关利益者的大股东和管理层行为进行明令禁止,对违反者给以严肃处罚外;另一方面对其他一些存在但不普遍的大股东及其管理层侵权行为应有关通告予以明示。
(2)进一步完善独立董事制度
当前我国上市公司虽然引进了独立董事制度,但独立董事的作用并未得到有效发挥,为使独立董事发挥应有的作用,应该做好如下几个方面的工作:
①完善独立董事的选聘机制。目前上市公司独立董事独立性不强,与其选聘机制有关,因此可考虑:在股改完成后及国有股减持前,可以由大股东提出独立董事候选人名单,但在股东大会表决时,提名的大股东应该回避;在股票全流通及国有股减持后,可以借鉴外国经验由专门委员会提出独立董事候选人,再由股东大会表决通过。
②建立有效的独立董事激励约束机制,充分调动独立董事的积极性。有效的独立董事激励约束机制应在公司治理的基础上,将权力、责任和利益有机结合,建立有效的报酬机制和声誉机制。具体而言,即:一方面,应对独立董事的报酬实行固定报酬加延期支付部分,支付主体应改为证监会或独立董事协会,并由支付主体向上市公司收取管理费,这样既提升了独立董事的独立性,又由于延期支付收益与独立董事工作的业绩密切相关,促使独立董事更加关注公司的长远利益。另一方面,还应注重独立董事的声誉机制的建设,通过对独立董事的工作业绩及时予以披露和宣传,从精神上满足独立董事的需要更能有效激励独立董事。
(3)加强和改进监事会在公司中的地位和作用
由于诸多因素,监事会并没在公司的治理结构中发挥应有的作用,因此需完善监事会组织结构,增强监事会的独立性。进行监事会人员构成改造,改变监事会成员的产生办法,降低大股东或控股股东代表在监事会上的席位,增加其他相关利益者代表在监事会中的席位,同时监事候选人应具备相关专业知识和监督能力,使监事会的作用得到真正的发挥。
2.构建上市公司外部监督体系
(1)完善会计准则和会计制度
会计准则和会计制度是各方博弈的结果,为了达成一致,留有较多的选择空间,这也为财务报告舞弊埋下了伏笔。公司管理当局往往会利用会计准则和会计制度的漏洞进行舞弊,所以加强对会计准则和会计制度自身建设,建立高质量的会计准则和制度就成了当务之急。
①将提高会计信息的可靠性作为调整会计准则和会计制度的基本原则。众所周知,可靠性和相关性是会计信息的两个重要的质量特征,这两个质量特征到底谁应该居于主体地位还一直存在争议。但正如我国着名会计学者葛家澎所指出的:我们绝不能反对相关性的重要性,会计信息应当具有相关性,但相关性要有可靠性来落实。如果相关的信息不可靠,等于不相关。强调相关性不能牺牲可靠性,不可靠的信息只能误导使用者。特别是就我国的现实情况来看,会计信息失真的现象比较严重,如果过分强调会计信息的相关性,则可能加重财务报告舞弊,因此,当前应该以会计信息的可靠性为重。
②进一步完善会计准则和会计制度的制定,使之更加严谨。首先,尽量使会计准则和会计制度具有可操作性和客观性,减少会计准则中的模糊性语言和概念,减少准则中可供选择的会计政策,缩小会计政策选择的空间范围;其次,在制定新的会计准则时,应做好调查研究,不要照搬国外现成经验,使制定的会计准则符合中国实际。
③建立会计准则和会计制度评估制度。美国在1997年公开对已经颁布并生效的会计准则进行了评估,因此,在借鉴国外经验的基础上中国也应该建立会计准则和会计制度的评估制度,建议财政部相关部门会同各方面专家尽早制订出我国的会计准则和会计制度的评估制度,定期对已颁布生效的准则和制度进行评估。对那些已经不适应现实情况质量较低的准则和制度应重点关注,集中有关的人力物力优先修订。
(2)完善政府监管
①进行监管政策的市场化改革,消除诱发财务报告舞弊的政策因素。在比较成熟的证券市场中,企业上市与退市取决于股票市场的供求关系,企业的发展前景和盈利能力,投资者偏好等因素,政府更多的是充当服务与裁判角色,维护交易的诚信、公平、公正、公开。
②加大对舞弊公司的处罚力度。公司的会计行为是受自身利益和外部环境约束的综合结果,如果违规的会计行为没有受到处罚,公司在利益驱使下就会倾向于选择违规行为;若加大对财务报告舞弊行为的惩罚力度,就能产生威慑作用。
③理顺监管体制,提高监管人员素质。当前能对我国上市公司进行监管的机关有中国证券监督管理委员会、财政部和审计署等,虽然各部门间经常进行沟通和协调,但还是存在“政出多门”的现象,因此有必要理顺监管体制。同时证券监管机构也要加强监管队伍建设,增加监管专业人员,提高监管人员的专业技术水平,使其能够及时发现上市公司财务报告中存在的舞弊问题。
(3)提高注册会计师审计质量
注册会计师对公司提供的会计信息起到质量把关的作用,在目前的制度安排下,其出具的审计报告是对上市公司会计信息质量的直接评判。因此注册会计师执业质量的好坏直接关系到上市公司向证券市场上提供的会计信息质量的高低,如若注册会计师未尽到应有的职业勤勉,就很难保证上市公司提供会计信息的质量。为此必须加强对注册会计师及其行业的监管,提高注册会计师的审计质量。
参考文献:
[1]黄世忠:会计数字游戏:美国十大会计舞弊案例剖析[M].北京:中国财政经济出版社,2003年版
[2]李德林:德隆内幕[M].北京:当代中国出版社,2004年版
[关键词] 财务报告 舞弊 典型案例 研究分析
一、国内外财务报告舞弊的典型案例及其分析
进入20世纪90年代以来,财务报告舞弊事件频发,这种不法经济行为掩盖了企业财务的真相,导致投资者决策错误并使资本市场陷入困境。为更好地理解财务报告舞弊的相关理论,本文拟对国内外财务报告舞弊的典型案例进行实证分析。
1.美国安然财务报告舞弊案及其分析
(1)安然财务报告舞弊案概述
美国典型的财务报告舞弊案,当首推美国能源巨头安然公司在20世纪初的轰然陨落。安然公司营运的天然气与石油曾占全美市场的20%,经营业务覆盖全球40多个国家和地区,营业收入突破1000亿美元,并因此成为全世界最大的能源交易商,位居《财富》杂志“美国500强”第七位,成为华尔街财务分析师力荐的蓝筹股。
然而,随着安然公司在2001年10月16日第三季度亏损6.18亿美元及其在1997年到2000年间由关联交易共虚报了5.52亿的盈利这一系列内幕消息的公布,安然股东财富瞬间蒸发,流通市值由颠峰的680亿美元跌至不足2亿美元,下跌了99.92%。安然大厦的崩塌给全球证券市场、注册会计师行业的震撼,不亚于“9·11”事件对世界经济的影响。
(2)安然财务报告舞弊案的综合分析
①安然财务报告舞弊手法主要是以虚假手段高估资产、高估利润、隐瞒负债。首先,安然公司设立了大约3000家关联企业来进行“对倒”交易,这样做的目的既可以使公司进行大量的表外融资,以提高信用等级;又可以虚构交易规模,编造会计利润。其次,安然策划不具经济实质的对冲交易以掩盖投资损失;空挂应收票据以虚增资产和股东权益。2001年11月,安然公司在向美国证券交易管理委员会提交的重新编制的1997年至2001年第二季度的财务报告中,就公开承认该期间曾高估利润5.9亿美元,隐瞒负债6.28亿美元。
②按照财务报告舞弊动因的理论分析,安然舞弊案的发生囊括了四因素理论中的所有因素。
首先,安然的管理层具备贪婪和需求的两大要素。安然的管理层想把安然构建成为美国、乃至世界的第一大公司,为实现这一目标,安然实施了“从美国到印度、从能源管道到宽带网络”的疯狂扩张政策。但这种盲目扩张并未成功,当关管理层无法实现许诺的发展速度时,就开始寻求“第二条道路”——人工增长法,即通过秘密交易和“创造性”的会计方法来粉饰业绩,以便继续博取投资者的青睐。而另一方面,为了保住自己的分红,安然管理层毫无羞耻感地“盗取”公司员工和广大投资者的财富。这样,亏空黑洞越来越大,在承认了12亿美元的虚假利润后,安然又挣扎了大约六个星期,终于宣告破产。
其次,安然的保密措施在为其财务报告的舞弊行为提供契机的同时,也能有效地防止外人揭穿和披露舞弊行为的可能。就连为安然欢呼的人也承认:没有人能搞得清安然的钱到底是怎么挣的!其原因在于安然一方面以“防范竞争对手”为由,以商业秘密名义把收入或利润的细节保护起来;而另一方面他们提供的财务数据又通常过于繁琐和混乱不清,连为标准普尔公司这样的债务评级公司负责财务分析的专业人员,都无法弄清这些数据的来由。不管是极力推荐安然的卖方分析师,还是想证明安然不值得投资的买方分析师,都无法打开安然这只黑盒。”
2.中国德隆财务报告舞弊案及其分析
(1)德隆财务报告舞弊案概述
1986年乌鲁木齐市新产品技术开发部和天山商贸公司先后成立,从事彩相冲扩、服装批发、食品加工、计算机销售等业务,这也是德隆的前身。1992年新疆德隆实业公司注册成立,注册资本人民币800万元;并成立新疆德隆房地产公司,开始进入娱乐、餐饮和房地产投资领域。1994年新疆德隆农牧业有限责任公司成立,注册资本人民币1亿元,在新疆进行农牧业开发。1995年新疆德隆国际实业总公司成立,注册资本人民币2亿元;设立北美联络处,拓展国外业务。1996年受让新疆屯河法人股,组建新疆屯河集团。1997年受让沈阳合金法人股,进入家用户外维护设备、电动工具制造领域;受让湘火炬法人股,进入汽车零部件制造领域。1998年新疆德隆国际实业总公司改制为新疆德隆(集团)有限责任公司;并成立中国民族旅行有限公司,进入旅游业。1999年成立了北京喜洋洋文化发展有限公司和北京国武体育交流有限责任公司,进入文体产业。2000年在上海浦东注册成立德隆国际投资控股有限公司,注册资本人民币2亿元,控股新疆德隆集团和新疆屯河集团;同年8月,更名为德隆国际战略投资有限公司;同年10月,注册资本增至5亿元人民币。2001年成立德隆国际战略投资有限公司
党委。2002年德隆大厦落成并投入使用。
可见,德隆的发展历程非常神速,然而在2004年4月14日,对于风光的德隆来说是个黑色的日子,德隆系旗下的“三驾马车”:湘火炬、新疆屯河、合金投资第一次集体“跌停”。这不仅反映了市场对德隆的信心丧失,也增加了市场流传的德隆资金链断裂的真实性。德隆王朝的瓦解在2004年成为了一个不争的事实。
(2)德隆财务报告舞弊案的综合分析
①德隆财务报告舞弊的主要手法是通过财务报表造假、关联担保和关联交易等方式骗取银行巨额贷款、挪用上市公司现金。a.财务报表造假。德隆财技高明是大家公认的,只需在一夜之间弄来几亿到上市公司账上去,或者更简单的方法,只需通过关联的金融机构(如南昌市商业银行,昆明市商业银行)出示一下存单。b.关联担保和关联交易。从当前上市公告的数据来看,合金投资为苏州太湖担保贷款9959万元,为星浩特担保4500万元的贷款,为苏州美瑞担保1.38亿元的贷款,然而,苏州太湖委托德恒证券理财8000万,星浩特委托德恒证券理财6400万,苏州美瑞委托恒信证券国债投资7000万元,除了与美资合作的苏州美瑞外,委托德隆旗下金融机构理财的数目都大致与担保借贷的数目相同。在这一过程中,银行的2亿多资金就合法的成了德隆炒股的资金。
②德隆财务报告舞弊的动因主要有激进目标和盲目扩张与业绩的失衡、上市保壳、圈钱谋私利等。首先,从目标定位来看,德隆与前述发达国家的两个案例相似,其一直遵循着的理念是产业整合做成行业老大,而且只涉足传统产业。从德隆发展及扩张的过程中,企业战略政策过于激进,上市公司激进的目标在无法实现时必然会成为上市公司操纵财务报告、粉饰财务指标的导火索。其次,为上市保壳,进而圈钱谋私利,粉饰财务指标、操纵会计信息就成为了德隆的重要事务。
二、防治财务报告舞弊的对策办法
从上述发达国家与我国的两个典型案例可以看出,美国安然案属于在资本和金融市场高度发达、各项机制相对健全国家的典型案例,其舞弊手法是高明而隐蔽的;而我国的德隆舞弊案则属于高技术含量的舞弊犯罪,其舞弊手法除了造假外,还广泛运用了关联企业和关联担保、关联交易等复杂方式。但无论是哪一类型,也无论其手法高明与否,都与公司内部治理结构的不完善和外部监督体系的不完备密切相关。因此,防治财务报告舞弊的良方,无疑当从公司内部治理结构的完善和外部监督体系的构建这两方面来共同思考。
1.进一步完善上市公司的内部治理结构
(1)加强对大股东的控制
虽然我国正在推行的股权分置改革能够有效的解决流通股和非流通股所带来的弊端,但由于我国特殊的国情,在我国上市公司中大股东“一股独大”的状况在短期内不可能很快就得以解决,即使在股权分置改革完成后,大股东问题仍会存在。为此必须采取有效的措施控制大股东权力行使,避免出现通过财务报告舞弊而牟利的现象发生。一般来说,对大股东控制可以采用以下两种途径进行:
①权力制衡。由于大股东控制的根源在于大股东对公司具有控制权,那么解决这个问题的直接方法就是分散公司的控制权,使股东的股权结构类似,形成相互制衡的机制。比如股改后进行国有股减持,当然这一办法比较直接,需要充分的研究。考虑目前我国上市公司的现状,作为过度的办法,也可以建立中小股东表决权的信托制度。因为当前我国大量的中小股东由于势单力薄,加上受业务素质和技术条件等的限制很难做出有影响的决策,因此往往只有名义上的发言权,使得股东大会被大股东所操纵,对董事会的监督作用也无从实现。而表决权信托制度可以将为数众多的中小股东的表决权集中起来,使他们作为个人在股东大会原本微弱甚至可以忽略不计的声音变的有分量,从而达到影响公司决策的目的,在一定程度上克服大股东及其管理层的投机行为。
②对大股东的行为进行控制。当前我国证券监管部门对大股东及其管理层的行为也采取了一些控制措施,比如证监会和国务院国有资产监督管理委员会在2003年8月联合了56号文件对上市公司对外担保行为进行了限制。但这方面的规定太少而且层次有限,还没有调动起广大中小股东维权的积极性。因此一方面证监会及其有关部门针对上市公司普遍存在且较典型的侵犯相关利益者的大股东和管理层行为进行明令禁止,对违反者给以严肃处罚外;另一方面对其他一些存在但不普遍的大股东及其管理层侵权行为应有关通告予以明示。
(2)进一步完善独立董事制度
当前我国上市公司虽然引进了独立董事制度,但独立董事的作用并未得到有效发挥,为使独立董事发挥应有的作用,应该做好如下几个方面的工作:
①完善独立董事的选聘机制。目前上市公司独立董事独立性不强,与其选聘机制有关,因此可考虑:在股改完成后及国有股减持前,可以由大股东提出独立董事候选人名单,但在股东大会表决时,提名的大股东应该回避;在股票全流通及国有股减持后,可以借鉴外国经验由专门委员会提出独立董事候选人,再由股东大会表决通过。
②建立有效的独立董事激励约束机制,充分调动独立董事的积极性。有效的独立董事激励约束机制应在公司治理的基础上,将权力、责任和利益有机结合,建立有效的报酬机制和声誉机制。具体而言,即:一方面,应对独立董事的报酬实行固定报酬加延期支付部分,支付主体应改为证监会或独立董事协会,并由支付主体向上市公司收取管理费,这样既提升了独立董事的独立性,又由于延期支付收益与独立董事工作的业绩密切相关,促使独立董事更加关注公司的长远利益。另一方面,还应注重独立董事的声誉机制的建设,通过对独立董事的工作业绩及时予以披露和宣传,从精神上满足独立董事的需要更能有效激励独立董事。
(3)加强和改进监事会在公司中的地位和作用
由于诸多因素,监事会并没在公司的治理结构中发挥应有的作用,因此需完善监事会组织结构,增强监事会的独立性。进行监事会人员构成改造,改变监事会成员的产生办法,降低大股东或控股股东代表在监事会上的席位,增加其他相关利益者代表在监事会中的席位,同时监事候选人应具备相关专业知识和监督能力,使监事会的作用得到真正的发挥。
2.构建上市公司外部监督体系
(1)完善会计准则和会计制度
会计准则和会计制度是各方博弈的结果,为了达成一致,留有较多的选择空间,这也为财务报告舞弊埋下了伏笔。公司管理当局往往会利用会计准则和会计制度的漏洞进行舞弊,所以加强对会计准则和会计制度自身建设,建立高质量的会计准则和制度就成了当务之急。
①将提高会计信息的可靠性作为调整会计准则和会计制度的基本原则。众所周知,可靠性和相关性是会计信息的两个重要的质量特征,这两个质量特征到底谁应该居于主体地位还一直存在争议。但正如我国着名会计学者葛家澎所指出的:我们绝不能反对相关性的重要性,会计信息应当具有相关性,但相关性要有可靠性来落实。如果相关的信息不可靠,等于不相关。强调相关性不能牺牲可靠性,不可靠的信息只能误导使用者。特别是就我国的现实情况来看,会计信息失真的现象比较严重,如果过分强调会计信息的相关性,则可能加重财务报告舞弊,因此,当前应该以会计信息的可靠性为重。
②进一步完善会计准则和会计制 度的制定,使之更加严谨。首先,尽量使会计准则和会计制度具有可操作性和客观性,减少会计准则中的模糊性语言和概念,减少准则中可供选择的会计政策,缩小会计政策选择的空间范围;其次,在制定新的会计准则时,应做好调查研究,不要照搬国外现成经验,使制定的会计准则符合中国实际。
③建立会计准则和会计制度评估制度。美国在1997年公开对已经颁布并生效的会计准则进行了评估,因此,在借鉴国外经验的基础上中国也应该建立会计准则和会计制度的评估制度,建议财政部相关部门会同各方面专家尽早制订出我国的会计准则和会计制度的评估制度,定期对已颁布生效的准则和制度进行评估。对那些已经不适应现实情况质量较低的准则和制度应重点关注,集中有关的人力物力优先修订。
(2)完善政府监管
①进行监管政策的市场化改革,消除诱发财务报告舞弊的政策因素。在比较成熟的证券市场中,企业上市与退市取决于股票市场的供求关系,企业的发展前景和盈利能力,投资者偏好等因素,政府更多的是充当服务与裁判角色,维护交易的诚信、公平、公正、公开。
②加大对舞弊公司的处罚力度。公司的会计行为是受自身利益和外部环境约束的综合结果,如果违规的会计行为没有受到处罚,公司在利益驱使下就会倾向于选择违规行为;若加大对财务报告舞弊行为的惩罚力度,就能产生威慑作用。
③理顺监管体制,提高监管人员素质。当前能对我国上市公司进行监管的机关有中国证券监督管理委员会、财政部和审计署等,虽然各部门间经常进行沟通和协调,但还是存在“政出多门”的现象,因此有必要理顺监管体制。同时证券监管机构也要加强监管队伍建设,增加监管专业人员,提高监管人员的专业技术水平,使其能够及时发现上市公司财务报告中存在的舞弊问题。
(3)提高注册会计师审计质量
注册会计师对公司提供的会计信息起到质量把关的作用,在目前的制度安排下,其出具的审计报告是对上市公司会计信息质量的直接评判。因此注册会计师执业质量的好坏直接关系到上市公司向证券市场上提供的会计信息质量的高低,如若注册会计师未尽到应有的职业勤勉,就很难保证上市公司提供会计信息的质量。为此必须加强对注册会计师及其行业的监管,提高注册会计师的审计质量。
参考文献:
[1]黄世忠:会计数字游戏:美国十大会计舞弊案例剖析[M].北京:中国财政经济出版社,2003年版
[2]李德林:德隆内幕[M].北京:当代中国出版社,2004年版
（案例一）课前三分钟安排学生轮流读自己的日记，然后分别找男女各一生进行点评，教师作总结。
生崔：（读日记）“今天，又在QQ空间看见了我最讨厌的EXO，马上就有一个词蹦了出来——娘炮。先不说他们的歌曲和舞蹈，最要命的是他们的打扮，一大老爷们画着妆……这一下就让那些粉丝们模仿他们，把自己弄的男不男，女不女，然后嘟着个嘴自拍，这让人就受不了了。我们应正确追星，不要盲目模仿。”
生男：（点评）作为一个初三毕业生，天天浏览QQ空间，恐怕不太好，太浪费时间了，会直接影响到学习。
生女：（点评）“我们应正确追星，不要盲目模仿。”这话说的好，但前面的用词有点粗俗。（难为情）
师：（总结）文中提到一个审美观的问题，我觉得男人不是不能化妆，而是要看身份、场合、得不得体……比如像演员、播音员等公众人物的适当化妆是工作的需要，也是对别人的尊重。
（分析与反思）“读”既督促和检查了学生日记，又提高了学生的朗读能力；“评”既训练了学生的听话能力，又培养了学生的口头表达能力；可谓一举多得。“听说读写”作为语文的“四大金刚”，他们之间是相辅相成、休戚与共的，语文重在平时的积累和运用。我的做法是除要求学生天天写日记而外，还有“班级日志”的轮流书写，并定期上传到我的博客来鼓励学生。我也经常写些“下水作文”跟学生一起相互交流，共同提高。
（案例二）学完了苏霍姆林斯基《致女儿的信》后，我写了篇《致即将毕业的九年级2班少男少女们的一封信》。
师：三年的初中生涯即将结束，求学的路上洒满了汗水，紧张的生活充满了竞争，耳畔回响着父母的叮咛，老师的教诲，同学的祝愿，亲友的嘱托……经历了风霜雨雪，经受了跌打滚爬，品味了酸甜苦辣，感受了喜怒哀乐……刚才听了我对你们由衷的祝福与期盼，你一定也有很多肺腑之言想一吐为快，告诉大家，此时此刻，你最想倾诉的对象是谁呢？
生王：我爸爸在上海打工，夏天那么热，却又丝毫不能偷懒；平时省吃俭用，舍不得多花一分钱。但因为我学习成绩的下降，他曾心急火燎的专门飞过来一趟，只为参加一次家长座谈会。爸爸，我想对你说，请你放心，我会努力把学习成绩赶上来的！
生车：这学期，我做了一件很猪头的事，辜负了班主任对我的殷切期望和热情关怀，令我后悔莫及。我想对班主任老师说，请您原谅学生的无知和愚昧，你说过“知耻近乎勇”，那就让我把它作为我今后奋发向上的精神动力吧！
生韩：表哥上大学了，今年姑姑让我住在了他家，名为我给她作伴，实际是她对我的监督、辅导和鼓励，她像对待自己的亲生儿子一样悉心照顾着我的生活起居，衣食住行！我想对姑姑说，你辛苦了，侄儿理解你的良苦用心，我会像表哥一样用自己的实际行动报答你的培养之恩！
师：不论是舐犊之情，还是师生之谊，都包涵在人世间的亲情、友情和爱情的美好情感当中，请你选择一位你最想倾诉的对象，完成第一次作文《致××的一封信》。
（分析与反思）启发学生关注身边的人和事，培养正确的亲情、友情和爱情观，讴歌赞美人性美，这既是全人类永恒的话题，也是中小学生作文的永恒话题！
（案例三）师：这是一个谈梦想的年代：美国梦，中国梦，大学梦……临近初中毕业的你们心中肯定会有许多的梦想，今天，我想听听你们的高中梦。
生包：我想考兰州外国语高中，既可以减轻家庭的经济负担，又可以上到一所好高中。
生韩：我想考兰炼一中，这不仅仅是我的理想，也是我姑姑给我指定的理想，因为我表哥今年就从这所高中毕业，考入了他梦想的大学。
生李：我想考永登六中，在别人眼里我的理想很渺小，但凭我目前的能力依然没有把握，（失声痛哭）我怕失去上高中的机会，我还不想这么早就离开欢乐的校园。（掌声）
生车：我想上永登一中的兆远班，（哽咽着）我不想让我摘棉花的父母失望，我要用我梦想中的大学通知书报答艰辛的父母。
师：好了，大家说的都很真诚，很动情，很感人，还有很多人想说，那就让我们拿起手中的笔，抒写自己的心声，完成本学期的第二次作文——《我的高中梦》。
（分析与反思）“感人心者，莫兑乎情，莫始乎言，莫切乎声，莫深乎义”。言为心声，作文要想以情感人，首先要作者情发于衷，只有真情实感才能感染别人，打动读者。当学生有话要说，有话想说的时候，即是激发了学生写作的欲望和冲动，接下来的便是文思泉涌，水到渠成，一发而不可收拾。
（案例四）师：人生需要在艰苦中锤炼，毅力需要在孤寂中磨炼。从曹文轩的成长小说中我们看到了杜小康经历了“孤独之旅”后突然长大了，其实在你们中间就有很多相似甚至更为残酷的成长经历，把它说出来，以激励鞭策大家共同成长。
生王：暑假里，我随爷爷奶奶一起下地，我放牛，爷爷奶奶干活，牛要吃庄稼，爷爷去驱赶，突然这头牛一改往日性情，像疯了似的冲向爷爷，猝不及防的爷爷被牛顶翻了，奶奶尖叫着要去拉爷爷，谁料这头疯牛又转向了奶奶，就在这千钧一发之际，我大喝一声，抄起身边的铁锹向牛挥舞，以吸引牛的注意力，果然，牛被我手中的武器所震慑，悻悻然向别的牛群走去。我赶紧扔掉手中的东西，大声呼救着向村里跑去，唤来左邻右舍的父老乡亲顺利将爷爷及时送进医院，所幸无大碍，在这突如其来的危险面前我一下子长大了，成为了一个能担当的小男子汉。（掌声）
生赵：在我上小学的时候，一天下午放学回家，发现我家门口围了好多人，当我挤进去看热闹时，发现地上躺着一个人，居然是我的父亲，已经没气了，是去山上放羊时被雷电击中的。……（哽咽）不到一年，狠心的妈妈又把我一个人丢给了奶奶，远走高飞了！……（泣不成声）这就是我在同学们心目中为啥觉得更成熟更坚强的原因。
生贾：父母去外地打工，奶奶年老体弱，冬水浇地轮到我家时偏偏到了夜里九点，我作为家里唯一的男子汉不得不硬着头皮应战。刺骨的寒风，湍急的水流，无边的黑夜，奇怪的鸟鸣，莫名的恐惧……这一切都是对我极大的挑战，但是我终于熬够了两个小时，硬是撑了下来，当以后再遇到类似的事情时我便不怕了。（掌声）
师：听了同学们的真情表白，我既为你们的家庭不幸深表同情，更为你们的成熟和坚强倍感欣慰！苦难是一所大学，自古雄才多磨难，从来纨绔无伟男，人生的道路上荆棘丛生，成长的岁月中风雨交加，让我们饱蘸生活的泪水，抒写壮美的青春！完成第三次作文《我长大了》。
（分析与反思）生活永远是写作的源泉，启发鼓励学生做生活的有心人，从生活中去寻找素材，挖掘素材，感悟素材。
（案例五）学习了培根的《论读书》，布置学生学写议论文，要求在《谈勤奋》和《说金钱》两个题目中任选一个。然后以六人学习小组为单位，互改作文。
师：虽然我们是第一次学写议论文，但议论文最好写，也最好改，知道是为什么吗？
生1：议论文有三要素：论点、论据、论证。
生2：抓住六个字——摆事实，讲道理。
生3：运用举例论证、比喻论证、对比论证和引用论证的方法。
师：那表达方式以什么为主呢？
生4：当然是议论了！
师：可不可以叙事？有没有要求？
生5：可以叙事，但语言要求简洁。
师：那结构如何安排为宜？
生6：提出问题——分析问题——解决问题。
生7：引论——本论——结论。
师：对，都是三段式结构，这就没什么难的了，开始吧！
（分析与反思）“授之以鱼，不若授之以渔”永远是教学的有力法宝。教给学生写作与批阅的方法，往往能收到事半功倍的效果。
（总结反思）针对作文教学中的困惑，“四步导学”教学法的实施给了我们很好的指引，使作文教学之路变得豁然开朗。这种教学法给学生创造了很好的展示平台，四个环节环环相扣，使课堂真正活了起来。学生交流和展示的机会多了，无形中就锻炼了他们的语言组织和表达能力。因此，他们不再默默无闻，渐渐地变得活泼而自信，课堂又恢复了活力。我们努力探索和实践该教学法，采取了如下措施来解决作文教学中的困惑：
1、首先从激发学生的写作兴趣入手。怎样才能激发学生的写作兴趣呢？我们认为，可先消除他们的畏惧感，让他们明白什么是作文，为什么写作文。简而言之，作文就是用我笔写我心， 把自己看到的和听到的做记录，与人分享自己对该事所持的观点。鼓励学生只要敢说敢写，就迈出了自信的第一步。我们认为，这样的训练不能只是放在作文课上，而是放在平时。“四步导学”课堂的最大亮点就在于让学生展示解析，学生在进行了合作之后，根据自己对课文的理解， 向其他组的同学讲解自己的看法，不同的观点在交流中发生了碰撞，新的知识渐渐生成。而学生在展示和解析的过程中也锻炼了语言的组织能力和表达能力。另外，教师适时的鼓励是学生坚持的动力，要用欣赏的目光和肯定的话语点燃他们内心的激情。总之，学生写作兴趣的培养也依赖于“四步导学”每节精彩的课堂。
2、在生活中捕捉时机，创设情境。“四步导学”课堂的合作探究和展示解析就是要求学生学会与他人合作，学会与他人交流。因此，作文教学课堂也应是学生交流信息的平台。教师通过集体备课，认真分析学生的情况，抓住生活、学习中学生有感触的点滴创设情境，以“导学案” 为载体，放手让学生大胆地发言、讨论。经过激烈的交流后，学生的观点已经形成，大部分的学生有了写作的冲动，这种冲动一旦被激发出来，作文将水到渠成。这样的教学法既可以使课堂气氛活跃，又能使学生达到有话可写的目的。
3、当堂批改，生生参与。“四步导学”教学法就是要把一切活动和作业都放到课堂上来， 减轻师生的课下负担，提高课堂效率。导学案的每个环节都要求“活动化”，目的是增强趣味性，最大限度地调动学生的积极性，力求使每一位学生都能参与进来。因此，课堂与学生进行面对面的批改，也是提高课堂效率的有效手段。具体方法可采取多种形式，如：自批、互批、自荐、推选等方式进行，学生在互批的过程中，既充当了教师的角色，又在其中学到了他人的写作长处，既而在学习中找到了乐趣，又在乐趣中学会了学习。
接下来是小编整理的《最新小学班主任案例分析报告》，以供参考。
如何教育好特殊学生
特殊学生，一般无外乎以下几种：学习成绩差、不遵守校纪校规、家庭情景特殊。他们一般都有很强的自卑心理，为了不让别人瞧不起他们，他们往往采取极端的方式，有意无意地制造点儿小麻烦送给你。针对这些特殊学生的特点，我觉得对这些特殊的孩子，作为教师应在思想上、生活上和学习上给予他们特殊的关心和爱护，以激起他们的生活学习热情。对于特殊学生的教育，我们不能本着听之任之、置之不理的态度，也不能采用强硬的教育方法，要用爱心去接近他们，
用耐心去感化他们，要抓住他们的闪光点和点滴提高，对他们进行耐心细致的教育，使他们早日脱离人生的阴影，走好人生的每一步!
1、给学生以真诚的关心
实施素质教育，要求学校注重全体学生，让每个学生的个性特长都得到进一步发挥。作为教师，应当关心护爱每一个学生使全班每一个学生都有所发展，即"鼓励优秀生冒尖，促进中间状况学生争先，帮忙后进生过关"有人说，教师要做到"一切为了学生"不易，而要做到"为了一切学生"则更难，此言不无道理。我国有位教育家曾在中学生中举行过一次《假如我是教师》征文调查活动，结果发现，在征文中，绝大多数的学生提到，假如自我是教师，必须平等地对待班里的每一个学生。有位中学生写道："假如我是教师，我就要像太阳，把自我的光和热平等地洒向每一个学生，温暖所有学生的心房。"毫无疑问，这是发自学生心灵深处的呼唤。教师热爱学生，就要对所有的学生一视同仁。陶行知曾语重心长的讲："你的教鞭下有瓦特，你的冷眼中有牛顿，你的讥笑里有爱迪生。"
首先要摆正自我与学生的位置，要认识到教师是"传道授业解惑者"，同时教师又是以学生为服务对象的，即教师是为学生服务的，教师的任务不仅仅是教知识，讲道理，更是为促使学生成才，成人而创造条件。要让学生相信你，愿意你为他服务，你就必须坚持一个"诚"字，以诚待人，以诚取信。
有的时候我们也发现有些孩子可能在沟通上与你有些障碍，比如说：你问一个很简单的问题，他却也只是呆呆地望着你，并不作答。在这个时候，教师往往容易心急，而没有办法心平气和的让谈话继续下去，到最终什么也得不到。碰到这样的学生必须要多表扬，多鼓励，让学生感觉到教师是真正地关心他，他才能对你说说他的心里话，我们才能解决问题。
2、帮忙学生找回自信
苏霍姆林斯基说过："让每个学生在学校里抬起头来走路。"而我们关注的特殊学生往往严重缺乏自信，甚至有严重的自卑，他们的心灵极其敏感，可能在你不经意间说的一句话做的一个动作就已经伤害了他们。所以，教师要在教育过程中，帮忙学生消除这种自卑，多一点表扬，少一点责骂。我们班有这样一个学生，一向很自卑，平常都是低着头不说话，甚至连吃饭的时候都是把头低得不能再低。可是在一次班队课上我当着全班小朋友的面重重地夸奖他平常认真，不调皮后，我发现他有了必须的改变，做事情更加进取了，并且平常的学习生活也变得活泼起来了，对于学习也有了信心。再经过与家长的及时联系，让教师与家长一齐，帮忙学生构建一个充满自信的学习氛围。
自信有了，对于学习更有了必须的兴趣，兴趣是学习的最大动力，所以学习成绩也会跟着有所提高，良好的学习习惯才可能养成，这样才能够真正帮忙特殊学生。
3、把爱洒向学生
从许多优秀教师的实践经验看，读活这本书主要表此刻对自我每个学生都能做到观其言行而察其心灵，摸透他们的性格特征、志趣爱好、气质性格，以及构成个性特征的内部环境和外在因素，从而做到因材施教，按需施教，"一把钥匙开一把锁"，及时预见到某些正要发生而尚未出现的现象，以自我创造性的劳动来影响教育的过程。
多年来，小个体工商户一直是非公党建工作的盲点和难点，因为按照满足三个党员才能建立党支部的条件，绝大多数的小个体工商户无法建立党组织，非公党建工作无法在其中正常开展。为了全面做好小个体工商户党建工作，2012年初，区非公党工委组织各相关党工委负责同志到宁波进行了考察学习。通过考察了解到，近年来，浙江省宁波市围绕“促进组织化、实现全覆盖、保持先进性、增强凝聚力”目标，创新工作机制，以天一广场为基地，建立了天一商圈党委，开展了别有特色的商圈党建，有效解决了对个体工商户非公党建工作有效开展的问题，取得了较好的效果。对我区开展个体工商户非公党建工作具有巨大的借鉴意义。本文在对宁波天一商圈党建案例进行分析的基础上，结合我区实际，提出解决个体小工商户党员管理问题的可行方案。
一、商圈党建特点
商圈，是指商店以其所在地点为中心，沿着一定的方向和距离扩展，吸引顾客的辐射范围。商圈具有经营商铺聚集、商业活动频度高、人口密度大、交通便利的特点。商圈党建具有以下几个方面的特点：
1、人员多，党员多，党组织少，党建工作无法开展。商圈商铺大多以小型为主，虽然数量众多，但按照传统的非公党组织的组建要求能够组建党组织的却非常少，因此，党建工作没有抓手，无法得到有效的开展。对于商圈内人数众多的党员，缺少一种机制将其组织起来，团结起来，充分发挥作用，党员资源严重浪费。
2、已建成党组织活动积极性不高。个体工商户的特点就是资金少、人员少、抗风险能力小，在这种前提下，已成立党组织的个体工商户没有足够的金钱和精力去发展党建工作，尤其在商圈这种寸土寸金的地方，要严格按照要求进行党员活动室建设，并开展活动，并不容易实现。
3、人员流动性大，人员情况复杂，管理难度大。个体工商户的抗风险能力差的特点决定了商圈人员流动频率高，在进行党员管理时，党员的情况随时都会发生变化，需要投入更多的时间和精力进行更新，增加了党员管理的难度。
二、浙江宁波天一商圈党建工作开展情况
天一商圈位于宁波市中心核心区域，经济文化资源丰富，商贸商务基础雄厚，各种交通快捷便利，日均客流10万人以上。国内最早最大的“一站式”休闲商业广场的代表——天一广场就坐落在该商圈，被誉为宁波的商业航母和城市客厅，也是中国Shoppingmall运作成功的典范和华东地区受屈一指的商业重地。商圈内“两新”组织2800多家，从业人员近3万人，区域经济总量占据宁波市海曙区经济总量20%。近年来，天一商圈综合党委坚持以科学发展观为指导，不断深化基层党建工作体制机制创新，以“大党建、大服务、大管理”为抓手，努力探索以党建为引领的“两新”组织服务管理模式，通过整合商圈“两新”组织资源，凝聚“两新”组织合力，实现“两新”组织管理服务由空心化、松散化向紧密型、自主型的转变。
1、立足区域化，构建组织“一张网”。
在较为成熟的区域化党建格局和群团工作基础上，打破条线制约、组织界限，探索建立以“党群联席会”为核心的“组织网”，实现商圈“两新”组织管理与服务全覆盖。
建立“全员参与、全面覆盖”的组织体系。在对商圈企业“地毯式”排摸基础上，以楼宇和广场区域为单元，以党建工作、群团工作与经济社会发展互促共赢为目标，“两新”组织按照平等、互利、资源共享和协商共事、共同发展的原则自愿加入党群联席会，此举使商圈内组织关系更加紧凑，工作由以往的靠“情分”转变为靠“名分”。截至目前，共组建19个党群联席会，参与企业达2582家。
建立“区域统筹、动态灵活”的工作队伍。整合各党组织、群团工作队伍，特别是各党组织书记、群团组织负责人、党建工作指导员在党群联席会中的作用，实现各线工作在商圈区域的“华丽转型”。联席会秘书长由物业公司相关负责人担任，同时组建党群工作联络员队伍，动员职工数30人以上的“两新”组织确定1名联络员，一般由中层以上干部担任，30人以下的“两新”组织负责人自己兼任党群联络员。
建立“条块结合，精简高效”的管理模式。健全包片责任、信息报送、定期例会等工作制度，规范联席会日常管理和运作。指派天一商圈6名专职党务工作者担任包片区域联席会的副秘书长，具体负责联系联络工作，实现定人、定点、定责，从而将各党群联席会纳入党委统一管理，充分发挥商圈综合党委在整合资源、畅通诉求、协调利益中的作用。
2、立足品牌化，搭建平台“一盘棋”。
积极整合商圈资源，搭建“砖块+鼠标”型商圈公共服务平台。同时培育“两新”组织和职工自主管理、互动共享理念，形成“一花引来百花香”的溢出效应。
搭建“一站式”实体服务平台。依托天一广场党员服务中心开设文化、社会、经济、人才四个工作室和先锋会客厅，落实专门人员负责工作室和会客厅的日常运作，并开通87108710接待热线，定期安排专业人员和“两代表一委员”现场服务接待。同时，积极发挥华联写字楼、世贸中心、世纪广场等楼宇综合服务中心在党建工作、社会事务、综合治理等方面的辅助功效。
搭建“价值化”公共宣传平台。通过“锋领天一”门户网站、画册、宣传片、服务月报、公共邮箱、博客日记、短信平台、手机播报等一系列“锋领天一”品牌宣传载体，面向商圈各类信息，推介各类优质服务和名优产品。面向社会公开征集“锋领天一”LOGO标志、网站创意设计，申请注册“锋领天一”品牌商标等形式，不断扩大社会影响力和品牌认知度。
搭建“共享型”信息互动平台。探索将警务e超市、工商企业信息平台、城市党建三维地图、楼宇企业数据库等信息平台资源进行整合，建立商圈“两新”组织信息互动平台。以党建联席会成为单位为信息采集“基点”，通过各联络员，及时采集和动态更新该楼宇或行业内企业变动、人员流动、区域动态、群众需求、基层矛盾等信息，实现信息可视化、管理即时化、互动网络化和共享一体化。同时，以党群联席会为单位组建QQ群、MSN群、打造“小型、灵活、务实”的沟通网络，实现成员间互通信息、共享资料、交流讨论、共同提升。
3、立足多元化，共建服务“一条龙”。
突出服务特色，创新服务载体，拓展服务功能，把党建活动、群团活动与推动企业生产经营结合起来，争取企业主的广泛认同和支持。
以作为求地位，做企业“主心骨”。推出“委托式”就业揽才服务，开展“就业揽才双服务，连结你我促和谐”活动，为企业量身招揽各类人才。推出“预约式”法律维权服务，每月两次开展免费法律维权咨询外，对接宁波市最大的律师事务所35名专业律师，为企业和职工提供全方位法律维权咨询，积极化解各类矛盾，为商圈和谐发展注入新活力。推出“保姆式”经济发展服务，发挥党员服务中心“企业第二办公室”作用，深入宣传招商引资发展等政策，由资深人士提供跟踪式经济服务。通过党群联席会、企业家联谊会、五分钟响应机制等载体，主动对接企业需求，打造区域提升“强引擎”。近两年来，共引进企业600多家，提供咨询服务1630多次，化解各类矛盾758件，先后为企业引才207人，参与企业1200多家，商圈发展提供强大的服务支撑。
以服务赢信任，筑党群“栖息地”，推出“一站式”党群业务服务，组建乒乓球俱乐部、瑜伽沙龙、单身联谊会等组织，开展各类寓教于乐的活动。探索“开放式”活动组织形式，与辖区单位合作开展“科学发展创先进、立足岗位争先锋”、“我为企业谋发展、创先争优比贡献”、DIY沙龙魅力招募等活动，培养党员群众的“主人翁”意识，先后为企业转型升级征集金点子276条。推出“互助式”志愿义工服务，组建成立天一商圈志愿者服务总队和“翘楚风采”中高级人才服务团队，成员达574名，逐渐形成以“天一爱心义卖基地”和“锋领天一网络义卖”为支点的“实地+网络”立体义卖模式，先后开展绿色环保、科普节能、扶残助弱、交通劝导、无偿献血、爱心义卖、广场服务等各类志愿活动111次，筹集善款27万元，服务群众3500余人。
以关爱换真心，建职工“加油站”。推出“菜单式”人才培训服务，每季度提供专业培训菜单，并创办每月一次“求是学堂”，内容涉及文化、经济、健康、生活、时尚等各个领域。同时。设立“远教大讲堂”和直播互动平台，引进200多部电教片资料，打造全天候、敞开式、多功能的教育培训平台，供企业、职工根据需求自主选择。推出“养生式”健康管家服务，设立健康咨询、导医转诊、防治知识教育、心理扫描等服务项目，定期举办健康咨询和保健讲座，并开展职场减压野外素质拓展等活动，全方位呵护职工健康。推出“自助式”咖吧休闲服务，以咖吧为主体，提供极速宽带、时尚期刊、品质图书、高清点播、美乐欣赏和健身娱乐等为一体的休闲服务。截止目前，已累计开展各类培训55期，参加者近万人，为职工群众提供各类健康咨询和辅导达3600余人次。
浙江宁波市依托天一商圈，有效解决了对小个体工商户的党建工作开展问题，让非公党建工作在这个城市的中心遍地开花。
三、天一案例分析
在天一这个案例中，他之所以能够取得最后的成绩，取决于以下三个重要因素：
1、上级领导的高度重视和支持。
在天一商圈党建工作过程中，得到了从省级、市级、区级到办事处领导一贯的高度重视，一直都十分关注工作的开展情况，并给予了最大限度的资金和人力、物力支持，给天一商圈党建工作奠定了坚实基础。
2、大量的资金人员保障。
天一商圈党员服务中心的建设是商圈党建工作开展的重要环节，有了中心，才能为开展党员活动提供阵地和舞台。为了使服务中心能够充分发挥作用，宁波市投资了一千多万元买下了位于商圈中心区域的三层网点楼。一楼出租，租金用于维持中心的日常运转，二楼、三楼为商圈党委办公点和党员活动区域。在商圈党建工作开展过程中，宁波市专门招聘了六名工作人员为党委专职人员，专门负责党委工作的开展。
3、新颖的党员管理制度和方法。
在天一案例中，宁波市突破了传统的党建开展方式，为商圈的小个体工商户量身订做了特殊的党员管理制度和方法，将原来的一盘散沙整合成了铁板一块，突破了三会一课的传统党员活动形式，组织开展了丰富多彩的活动，让党员活动变成了增进党员交流、提高党员素质、提升企业发展潜力的有效途径。实施党员网络化管理，让党员在完成义务的同时享受额外服务，有效提高党员参加活动的积极性和主动性。
四、天一案例给我区非公党建工作带来的启示。
在非公企业当中，个体小商户的党建工作是最难开展的，首先，商户小，要实现一户有三个党员基本不可能，无法成立党组织，其次，流动性大，无法实现长性管理，再次，以盈利为主要目的，商户资金少地方小，没有多余的精力、资金和地方来进行党的活动。截至目前，我区的个体工商户党建一直没有找到较好的管理方法。宁波的天一商圈党建给我们带来了启示。在我区共有三大商圈：长江路-井冈山路-香江路商圈、辛安福瀛商圈和***国货商圈，其中以长江路-井冈山路-香江路商圈面积最大、店家最多、客流量最大。如果以此商圈为试点，开展商圈党建工作，将会取得较好的效果。
1、具体做法：
因为此商圈地处长江路街道办事处境内，可以充分发挥办事处的力量，开展此项工作。
首先，调查摸底，成立党组织。发动各相关社区，对长江路-井冈山路-香江路上的经营网点和个体工商户进行走访摸底，详细了解党员分布情况和党组织建设情况，根据摸底情况，采用单独组建、联合组建、挂靠组建的方式成立相应的党总支和党支部，并设立商圈综合党委，实现党组织覆盖面达到100%。
其次，合理选址，建设非公企业党员服务中心。开发区的区域面积较小，非公企业的规模偏小，大部分非公企业的党员数量也不多，因此仅靠每个党支部自己的力量开展党员活动势必有一定的局限性。因此，必须依靠区非公党工委的力量联合多个支部才能达到活动丰富多样的目的。这就需要一个平台来开展活动。开发区目前还没有一个合适的平台，可以通过实地考察，选择一处合理的位置，建设党员服务中心，作为非公企业开展活动、党员学习休息提高的平台基地。中心内设多功能接待大厅、党员活动室、图书室、会议室、健身房、电子阅览室、志愿者工作室、民情联络站等。中心的服务对象不只局限于商圈内的商家，还包括全区的所有非公企业。
同时，通过公开招聘的形式，从社会上招收6-8名专职党建工作人员，专门负责商圈党委的一切工作。商圈党建工作由区委组织部、区非公党工委和长江路街道办事处指导，专职工作人员具体负责，相关社区协同配合。党员服务中心的服务内容包括：开展党务政策咨询、传播党建理论知识、提供党员活动场所、办理党内有关业务、帮扶生活困难党员群众、开展党员志愿者服务活动、受理反映社情民意、搭建企业公共服务平台、开展爱国主义教育、推进区域化党建工作。
2、存在困难：
首先，人员保障。对商圈商户进行地毯式调查摸底、设立党建联络员、建设党员服务中心等工作，需要投入大量的人力、物力和时间，因此，要做好此项工作，就必须确保足够的人力资源，才能在有效的时间内完成各项工作任务。
其次，经费保障。如果没有经费支持，党员服务中心的建设只能是空中楼阁。为了方便开展党员活动，党员服务中心必须设在商圈的中心地带，这也就直接决定了中心所占房屋的投入比较多，因此必须有足够的经费支持。另外，中心建好以后，聘用的工作人员的工资以及活动开展和中心维持等，都需要经费支持。
再次，活动保障。个体工商户的党建工作最重要的就是提升活动的吸引力，吸引党员们自觉地参与到党的活动中来，因此，在中心建成后，要采取有效措施、开展丰富的党员活动，吸引更多的党员和优秀商家靠拢。
3、工作建议：
对于人员，一方面发动办事处的力量，利用各相关社区进行摸底，同时选聘部分实习大学生，帮助进行摸底工作。另一方面，通过公开招聘的方式，从社会上招收6-8名专职工作人员。
对于经费，可参照宁波市的做法，由政府先期投资购买中心办公房屋、装修和设备安置等等，中心建好后，可通过将部分房屋租赁、出租会场和会务服务等方式，赚取资金开展活动和支付工资。
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