摘要：盈余管理与审计师变更存在一定的相关性.本文检验了审计师变更公司在新任审计师的第一年、前任审计师最后一年、倒数第二年的可操控性应计利润及其在不同年份之间的变化.检验结果表明,虽然前任审计师在其最后一年聘期内采取了比其他审计师更为稳健的会计处理方法,以致被公司变更;但新任审计师在第一年并未完全配合公司.这在一定程度上表明,公司变更审计师并未达到预期的目的;前任审计师、后任审计师的独立性均很强.这可能要归功于事务所脱钩改制,以及有关部门有效的监管措施.

关键词：盈余管理 应计利润 审计师 独立性审计 中国 

单位：清华大学会计研究所; 100084; 天津大学管理学院; 300072