摘要：基于美国市场的审计研究，发现国际四大提供了高质量的审计，但是，美国市场不能用来回答：究竞是因为高法律风险和还是保护自身的声誉，促使国际四大提供高质量的审计服务？我们运用我国特殊的制度环境，对这一问题进行检验。制度环境的分析表明，国际四大在我国的执业风险极低。我们运用了多种方式检验国际四大与国内所之间审计质量的差异，从非标准无保留审计意见出具的概率、可控应计的数量和会计盈余的持续性三个角度来看，国际四大与非国际四大的审计质量并不存在着显著的差异，但从会计盈余的稳健性角度来看，强烈的证据表明国际四大甚至比非国际四大更不稳健。我们的发现支持法律风险决定审计质量假说。

关键词：国际四大 法律风险 审计质量 独立性 

单位：中山大学管理学院; 510275; 广东外语外贸大学会计系; 510420