摘要：《企业会计准则》要求上市公司应根据管理者意图对金融资产进行重新分类、确认和计量。本文新设了评价管理者意图的指标，并在此基础上考察了准则实施后交易性金融资产与可供出售金融资产的分类情况。我们发现，在实务中管理者意图并不是金融资产分类的主导因素；盈余管理中平滑业绩的动机是分类的出发点，持有金融资产的多少决定管理层的态度。

关键词：金融资产分类 管理者意图 盈余管理 

单位：中国人民大学商学院; 100872; 普华永道会计师事务所; 100020