摘要：税收是公司会计政策选择的重要动因。基于税收动机视角，本文试图对公司研发支出的会计政策选择提供新的经验解释。实证检验发现：与低税率公司相比，高税率公司研发支出的资本化比例显著更低，表明高税率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强。进一步检验发现：两者间关系在财务报告成本较低公司中更显著，表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系；与国有企业相比，两者间关系在非国有企业中更显著，表明非国有企业在税收筹划方面更为激进；此外，两者间关系在税收征管力度较弱地区公司中更显著，表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系。本文的研究结论不仅丰富了税收视角的会计政策选择文献，而且为研发支出会计政策选择提供了新视角的经验解释。

关键词：研发支出 资本化 避税收益 财务报告成本 产权性质 

单位：东南大学经济管理学院; 210096