摘要:本文从新制度经济学——合约制度的角度出发,对注册会计师诚信的内涵、性质与发展,注册会计师合约诚信的功能、安排及实现机制等问题进行了研究。诚信由两部分组成:善意与公平,注册会计师诚信是指注册会计师应按审计准则的要求,如实地鉴证企业对外披露的会计信息,真诚忠实地为会计信息使用者服务。注册会计师合约诚信可以减少独立审计合约的执行成本。注册会计师诚信的履行应遵循程序型公平原则和结果型公平原则。
关键词:注册会计师 合约制度 诚信 审计准则 公平
单位:江西财经大学会计学院/会计理论研究中心330013
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