摘要：本文以2009-2013年沪深两市A股上市公司为研究对象，研究考察了签字注册会计师经强制轮换后的重新上任与审计质量、审计收费以及市场对被审企业审计质量的认同度之间的关系。结果发现，与其他注册会计师所审企业相比，经强制轮换后又重回老东家的注册会计师所审企业的应计盈余管理幅度显著提高，审计费用增加的幅度显著更大，但盈余反应系数所代表的市场认同程度并没有显著差异。研究表明注册会计师经强制轮换后重回老东家负责其审计业务时会带来审计质量下降的不利后果，该现象可能对审计师定期轮换制度的实施效果产生负面影响，由此为进一步完善相关制度提供了研究支撑。

关键词：强制轮换 重新上任 审计质量 盈余反应系数 

单位：西南财经大学会计学院; 611130