德国最高审计机关联邦审计院的名称隐含其司法特征，把它称作“院”反映了审计院各个层级决策程序的合议性质，而不是暗喻着它拥有司法权。德国联邦审计院的司法特征主要包括决策机制遵循合议制原则，审计院成员的职业化体系与法官制度衔接，审计报告类似合议庭裁定书，审计院地位接近联邦宪法法院。在20世纪下半叶世界范围内的国家审计现代化的...
2015年《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》中要求“健全国有资本审计监督体系和制度，实行企业国有资产审计监督全覆盖，建立对企业国有资本的经常性审计制度”。《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》明确要求“探索建立国有企业经常性审计制度，对国有企业重大财务异常、重大资产损失及风险隐...
深入推进新一轮国有企业改革和发展，是党的十八大和十八届三中全会作出的重大战略部署。本文在对美国、英国、法国、德国等八国最高审计机关国有企业审计进行比较研究的基础上，归纳提炼各国国有企业审计的特点和经验做法。进而，立足我国当前深化国有企业改革的指导思想和基本原则，提出完善国有企业审计监督制度的七点建议：完善法律法规和制...
作为国有经济占比重相对较高的欧洲国家，法国对国有企业的审计监督对我国全面深化国有企业改革、完善国有企业审计制度具有一定的借鉴意义。本文归纳了法国审计法院对国有企业的审计情况与特点，并分析了它在国有企业私有化进程中的审计重点，包括国家参股局的职责履行情况、企业资产重组后的运营情况、企业的薪酬制度、失业保障制度、退休制度...
本文对西方审计学相关期刊1994至2014年所发表的审计研究文章及其引文进行科学知识图谱研究。通过自动聚类标签视图分析、时间线视图分析和知识聚类分析，将西方审计研究划分为16个研究领域，勾勒出审计研究脉络，并归纳分析了每个研究领域的研究议题。通过报告和分析高被引文献、高突现性引文、高中介中心性引文、高Sigma值引文，本文指出了西...
在国家审计的各项工作中，审计人员行为决定着审计工作任务完成的效率和效果，审计人员行为已经成为决定审计工作质量高低的重要因素。优化审计人员行为管理既包括审计机关领导体制、审计工作在社会的地位、审计机关管理文化状况、审计人员经济待遇等外部环境因素，还包括个人成长环境、审计人员性格特征、审计人员个人价值观等个人自身因素。本...
本文以2002-2011年我国31个省（自治区、直辖市）的数据为样本，实证研究发现：国家审计人员投入或被审计单位数增加1％，下一年各省贪污贿赂立案数分别下降19．59％和4．22％，该结论说明国家审计投入越大，腐败治理越有效果。国家审计违规金额纠正率或审计报告信息被批示采用率提高1％，则下一年各省贪污贿赂立案数分别下降2．44％和1．66％，...
以关注金融系统性风险为主要特征的宏观审慎监管是继次贷金融危机后全球金融监管的方向。为此，中央银行为了进一步完善宏观审慎政策框架，自2016年起将现有的差别准备动态调整和合意贷款管理机制“升级”为宏观审慎评估体系（MPA）。在宏观审慎监管模式下，识别系统性金融风险、维护金融稳定是政府金融审计发挥“免疫系统”功能、促进国家治理...
本文基于国家审计的治理功能，以政府财政信息披露为切入点，用2009至2014年我国31个省、自治区和直辖市数据，实证考察国家审计功能的发挥对政府财政信息披露及国家治理的影响，为理解审计服务国家治理的观点提供了新的证据。研究表明：国家审计具有治理功能，国家审计的治理作用受到审计努力程度的影响，即国家审计投入力度、执行力度和报告力...
党的十八大报告提出“逐步建立以权利公平、机会公平、规则公平为主要内容的社会公平保障体系，努力营造公平的社会环境，保证人民平等参与、平等发展权利”，对未来一段时期内公平正义建设指明了方向。刘家义审计长指出，要切实发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用，促进公共资源、公共资产、公共服务公平合理配置，推动实现社会公平正义...
为了回应投资者改进标准审计报告的要求，IAASB于2015年1月了新审计报告准则，其核心变化是在标准审计报告中增加披露关键审计事项。本文采用实验研究方法，检验了标准审计报告的改进、管理层与审计人员的关系，对管理层就关键审计事项与审计人员沟通意愿的影响。研究发现，与现行标准审计报告相比，改进标准审计报告下，管理层与审计人员沟通的...
经济领域内日趋激烈的竞争导致公司异质性风险在过去几十年中显著增加，公司产品市场竞争业绩与其证券市场绩效的关联性下滑。本文通过对我国深沪两市A股上市公司2007至2014年的周超额回报率研究发现：财务报表重述公司的股票回报异质性风险显著高于未发生财务报表重述公司；财务报表重述公司的产品市场竞争业绩与其证券市场绩效的关联性显著低...
借助分类、分批实施内部控制规范体系规定这一准自然实验，利用倾向匹配双重差分和断点回归实证方法，本文以2010-2014年沪深主板A股上市公司为研究样本，实证检验了内部控制规范体系实施的风险承受效应。实证研究发现，我国内部控制规范体系的实施不但没有抑制，反而提升了公司风险承受水平。进一步检验外部制度性因素和公司治理特征对内部控制...
董事会国际化逐渐成为董事会治理研究的热点话题。探讨董事会国际化对审计师选择的影响，可以进一步了解董事会国际化的监督意愿和治理能力。通过手工收集2004-2014年中国上市公司董事会国际化数据，实证研究了董事会国际化对审计师选择的影响。研究发现：董事会国际化与高质量审计师显著正相关；虽然外籍独立董事和外籍非独立董事均与“四大”...
本文以2009-2013年沪深两市A股上市公司为研究对象，研究考察了签字注册会计师经强制轮换后的重新上任与审计质量、审计收费以及市场对被审企业审计质量的认同度之间的关系。结果发现，与其他注册会计师所审企业相比，经强制轮换后又重回老东家的注册会计师所审企业的应计盈余管理幅度显著提高，审计费用增加的幅度显著更大，但盈余反应系数所代...
为深入学习贯彻党的十八届五中全会精神，进一步学习领会中国特色社会主义审计理论，明确中国特色社会主义审计理论研究的方向与重点，加强和改进审计理论研究工作，中国审计学会于5月9日至l3日在审计署审计干部教育学院（南京）举办“中国特色社会主义审计理论”研讨班。来自全国各级审计机关和审计专业硕士培养院校的共计110名学员参加了研讨...
《审计研究》是由审计署主管、中国审计学会主办、国内外公开发行的权威性审计学术刊物，是全国经济类核心期刊。欢迎大家踊跃投稿，同时敬请注意以下事项：1．来稿应能够反映审计领域最新研究成果和先进经验，应在前人的工作基础上有所发展和创新，不能简单模仿或重复他人的成果。
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