摘要：国家审计成本是国家审计机关和人员在审计活动过程中为达到一定审计目标而发生的各种人、财、物、时间、信息、机会等资源的价值牺牲或付出的代价。在分析政府审计业务流程的基础上，借助于价值预算的方法，可以编制出整个审计项目所需要的成本预算。在成本预算中，通过对审计高风险环节或重要业务环节加大审计资源配置倾斜，在理论上可以实现对整体审计项目质量的控制；通过对审计成本预算控制审计质量效果的长、短期评价，可以不断修正并减少前期预算编制中因不合理的资源配置导致的审计低效，这一评价过程最终也构成整个政府审计质量控制体系的重要组成部分。

关键词：审计成本 成本预算 价值链预算 审计质量控制 

单位：北京工商大学商学院 北京100048 德勤华永会计师事务所北京分所 北京110101 中国农业银行总行 北京100005