摘要：通过分析环境机会主义行为的产生和控制，认为环境机会主义行为的存在和污染容忍度的下降产生了环境问责需要，问责需求产生环境审计。收集环境投资、水环境治理和能源消耗数据，分析其与相关环境审计结果公告之间的关系，发现环境保护的投资问责驱动环境部门的预算执行审计，水环境污染及治理问责驱动水环境审计，节能减排的问责需求驱动节能减排审计，验证了环境审计由环境问责需求产生和变迁的理论构想。

关键词：环境机会主义 环境审计 预算执行审计 绩效审计 政府审计 

单位：南京审计学院审计与会计学院 江苏南京211815 南京航空航天大学经济与管理学院 江苏南京211106