关键词:财务;决算;会审
中图分类号：F234文献标识码： A
一、财务决算会审的发展阶段
财务决算会审是财务管理工作重要的组成部分，是集团企业通过年终财务决算报告及时掌握成员企业经营业绩、管理水平并发现经营管理薄弱环节并提出整改意见的一项审计工作，旨在通过为企业管理层提出审计意见，促进企业持续提高企业风险防范意识，提升企业经营业绩和强化内部管理而为企业创造价值。财务决算会审工作重点依据企业设立的管理目标不同而不同，服务于企业的管理需求。因此，财务决算会审在中国铁物系统内的发展大致可以分为三个阶段：
第一阶段为财务报表复核阶段。在计划经济体制内承担计划性铁路物资供应时期，企业的管理目标为政治性的物资保供任务，管理目标单一，业务种类单一，会计核算简单，尚未形成严密的财务决算报告体系，决算会审工作只对《资金平衡表》（相当于现在的资产负债表）等少量的管理类报表进行准确性和报表之间逻辑关系的复核。可以说，在此阶段的会审工作是根据总账对财务报表编制正确与否的核对工作。
第二阶段为查找问题阶段。随着计划经济体制逐渐向市场经济体制转变，特别是从铁道部（现中国铁路总公司）剥离后，中国铁物原有的行政职能也在逐渐弱化甚至消失，企业的职能也由原行政职能向经营职能转变，企业管理不再是以单一保供任务为目标，除保留原有部分铁路物资保供任务以外，则需要完全顺应市场经济，在市场经济体制中求得生存实现发展。随着企业生存发展空间的外延，经营范围逐步拓展，经营品种日渐增多，精细化管理的不断深入，财务报告体系日渐形成。在此阶段，决算会审工作重心也发生了根本性变化，会审工作重心不再是报表审核，而是依托于财务报表、会计附注和财务情况说明书组成的财务报告体系而开展审计工作，发现经营管理存在的问题，形成会审意见，在决算会审结束时将审计意见告知被审企业，要求企业落实整改，促进企业从整体上提升经营管理水平。
第三阶段为防范风险阶段。随着企业的经营规模与资产规模的不断增长，经营模式的形成，企业所面临的风险也层出不穷，企业管理难度越来越高，在这种背景下，风险管理的作用与地位被推向前延。为确保实现企业战略目标，企业管理由事后管理转变为过程管理，所有业务纳入风险管控体系，内部控制得到强化。在此阶段，财务决算会审工作的重心，从通过查缺补漏式的发现管理漏洞再落实整改向事前管理和内部控制设计与运行是否有效等防控风险管理方向转变。
总之，无论企业肩负着怎样的使命，制定怎样的战略，设立什么样的目标，而财务决算会审工作的重心永远都是企业战略实现，完成企业使命的驱动力量。
二、财务决算会审的作用
财务决算会审已经历十余年，随着会审工作内容的日臻完善，其在企业财务管理中的地位也日渐提高，发挥作用也越来越重要。
1.不断帮助企业实现战略目标。
当企业确立使命、描绘企业景愿、形成战略目标后，企业的一切活动都围绕使命、景愿和战略的实施而展开。年度财务报告则是对近期战略目标实现的综合概述，在财务报告中会清晰地阐述财务指标的完成情况、与预算目标的偏离度、投融资情况以及企业日常的经营管理活动等，而财务决算会审就企业战略目标和管理目标而制定会审内容，将侧重点放在发现企业日常经营管理活动问题，分析经营活动特点，对重大风险事件以及管理缺陷发表会审意见，决算会审意见的形成，不仅为集团公司管理层掌握成员公司经营状况提供有利的信息，也为集团公司管理层为实现战略目标而进行下一步的工作部署提供重要的决策依据。在实现战略目标的过程当中，财务决算会审对企业向战略目标的实现起到了修正与推动作用。
2.不断提高企业财务报告质量，进而提升企业的公信力。
诚信经营是企业赖以生存的根本，许多企业特别是公众企业对外披露财务报告不仅是遵循法律，更是企业树立良好形象的有效策略，高质量的财务报告是树立企业诚信经营的良好形象与提升企业对外公信力的最佳标志。财务决算会审工作是财务报告对外披露的最后一道关口，会审工作组将对财务报告进行交叉立体式复核，审核的内容即包括技术性审核如报表的编制、逻辑关系、完整性正确与否，还包括管理问题的审核，如重大事项在报表报告中如何反映，披露事项是否完整，是否如实的反映企业经营管理的现状等，并遵循现场疑问现场解决的原则，对财务报告进行完善修正，以此不断提高企业财务报告质量，为企业对外树立良好的公众形象提高企业公信力夯实基础。
3. 不断促进业务规范化，提升管理水平，降低经营风险。
创造价值是企业追求的目标，风险与收益是一对孪生兄弟，在企业追求创造价值的过程之中，必然要应对风险，特别是在经营品种的多元化，盈利模式复杂化，经营风险在不断增多。财务决算会审是站在第三人的角度以独立性及其职业的审慎性客观地分析成员企业的经营管理活动，充分发挥其职业判断能力对业务的管理流程、经营管理薄弱环节乃至于内部控制的设计与运行提出较为公正的审计意见，促进企业不断增强防范风险意识，促进业务模式不断优化，持续提升管理水平，在降低经营风险的同时创造企业价值。
4.不断提高财务人员的执业能力，促进财务会计向管理会计升华。
随着企业贸产融物流一体化的经营发展，盈利模式的复杂化，对财务人员的执业水平提出了更高的要求。不仅仅需要财务人员具备更深厚的理论基础，更需要财务人员深入的了解业务实质，全面掌握业务发展动态，促进业务不断规范化，为企业发展提供有价值的服务；对会审人员提出了更为严格的要求，需要会审人员不断关注经济形势变化，分析对集团公司的整体影响，完善和优化知识架构，不断的提高其职业判断能力，在公司内部充分发挥其领军带头作用。通过决算会审搭建的平台，增强会审人员与参加会审企业的财务人员之间的沟通交流，将拓宽财务人员视野，冲击其固化的思维模式，创新管理方法，提升财务人员综合素质，推动财务人员由财务会计向管理会计转变。
三、财务决算会审还需要完善的环节
1.将财务决算会审纳入制度，使其“合法化”。
每个年度终了企业集团层面都会对决算会审工作人员配置、工作内容、准备资料以及时间部署等做了详细的通知，但，尚未制定相应的决算会审管理办法。笔者认为若财务决算会审工作要发挥更强大的财务管理功能，承担更多管理任务，应该提高决算会审管理级别，制定决算会审管理办法，明确财务决算会审在财务管理中的地位与作用，使之纳入财务管理制度体系，使其成为一种管理制度而不是一种管理习惯。
2.还需建立建全财务决算会审的组织结构，实现流程化管理。
集团财务部会根据决算工作进展情况，拟定决算会审工作日期，从各个层级公司抽调会审人员，制定会审工作内容并下发财务决算会审通知，并在会审期间组织协调开展会审工作。鉴于财务决算会审并不是一项日常的管理活动，具用周期性、短暂性的工作特质，使得这项工作在集团企业内部缺少稳定组织架构和开展工作的管理流程。因此，在提高财务决算会审工作管理层级的同时，也应该配置稳定的组织框架，建立建全财务决算会审管理流程，通过对财务决算会审组织、审计目标、审计要点、工作要点以及审计工作底稿以及审计程序等环节进行流程管理、规范管理，促使财务决算会审工作开展能够和谐有序，提高其规范性和可操作性，进而促进决算会审工作质量持续提高。
3.完善信息平台的构建，借用强大信息手段提高财务决算会审的效率。
ERP系统引进与使用已基本构建了企业的财务业务一体化整体架构，凭借信息化平台的搭建，部分财务决算报表已基本实现从数据库中自动提取数据功能，但是，由于各个成员企业自身的经营特点和财务业务人员素质良莠不齐，使财务决算报表提取数据的可靠性与准确性大打折扣；尽管在年度财务决算报表体系中设置了海量的审计公式，但是，仍不能完全解决报表错报与漏报等情况。强大的信息系统未能充分发挥审核作用，导致从各个企业抽调出来的业务精英将大量的精力耗费在核对报表错报与漏报上面，造成人力资源的巨大浪费，决算会审工作效率难以实现质的突破。因此，需要不断完善ERP与财务报表的对接功能和财务报表体系的技术性审核功能，利用强大的信息平台和技术手段，将会审人员从核对报表错报与漏报的技术性审核解放出来，而将审计工作重点放在经营管理与内部控制方面，提升财务决算会审的效率与效果。
4.借助中介力量提升财务决算会审的质量
在某种意义上，企业是为了取得外部会计师事务所出具的一纸标准无保留审计意见报告而被动的严格执行《企业会计准则》，在配合外部审计工作的过程中而消除的截止性错误便是最好的证明。因此，中介机构对于推动企业完善财务管理体系，推动企业管理提升发挥着不可替代的作用。鉴于财务决算会审工作与外部审计服务的对象一致，工作内容与时间有重叠，集团企业可以完全信赖于权威性与专业性并重的会计师事务所，将会审与外部重复性的工作交与外部事务所去完成，以提高决算会审工作效率，此外，还可将双方发现的管理问题相互交换，一方面借助外力推动企业对管理问题的整改，另一方面也拓展财务人员视野、提升执业水平，促进决算会审工作质量稳步提升。
关键词：企业 财务决算 工作质量
财务决算工作既是对企业年度经营成果和资产运用效益的检查与总结，也是对企业投资决策科学性、内部管理先进性、对社会创造贡献性的检验。当前全球经济错综复杂，对企业生产经营和财务状况产生了重大影响，对财务决算管理工作提出了更高要求。财务决算工作要积极适应新形势的变化，加强组织、创新方式，更好地发挥决算管理的作用以提升企业效益水平。注重利用财务决算结果分析总结企业生产经营成效和资产负债增减变动因素，进一步分析查找需要改进的问题，夯实管理基础，积极推动管理提升，确保实现企业经营目标的完成。
一、财务决算报表编制流程
（一）决算前的准备工作
一是贯彻上级对财务决算报表的编制要求。根据财政部、铁路总公司关于财务决算报表的编制要求，结合广铁集团公司情况，制定本年度财务决算报表编制文件和填报说明细则。二是召开财务决算布置会议。传达铁路总公司对财务决算工作布置要求，结合年度财务预算安排，提出集团公司编制财务决算报表的目标、任务。三是清理各项目数据工作。全面核对债权债务往来、资产盘点、收入、支出是否真实等。四是完善报表软件系统。细化报表主表个别项目，满足经营管理重点数据分析及编制说明书、会计报表附注等需要，对报表软件测试，修订完善报表格式和审核公式工作。
（二）决算过程的卡控
一是分级组织、逐级审验。要求控股子公司会审所属单位全套财务决算报表，以全级次法人数据接受集团公司决算会审，依据集团公司现场审验反馈结果，加紧纠正报表数据，形成最终上报集团总部数据。二是合并调整、整体复检。集团公司以会计制度、法规为准绳，合并抵销内部关联交易、债权债务等数据，借助计算机审核校验报表数据，人工检查工作量指标合理性，与业务处室核对全集团公司工资薪酬、人数指标是否一致，人工填报客货运输指标工作量。三是审计整改、修改完善。依据内、外部审计意见，纠正决算报表编制差错，校稿整理，完善财务说明书、会计报表附注各指标数据分析，形成完整的财务会计报告。
（三）审批上报、会审整改
一是内部审批上报。依据内部控制制度，经财务处长、总会计师、总经理、董事长逐级审批，形成正式对外财务会计报告。二是上级审核和修改。参加铁路总公司决算会审工作，依据铁路总公司财务部、会计师事务所审核意见，细化、完善各个项目说明，解答各指标数据填报是否合理，修改不合理数据的填报，形成正式对外报送的财务会计报告。
（四）分析考核、总结经验
一是充分利用财务决算资料，查找企业内部管理漏洞，从而完善制度建设。二是通过开展财务决算数据横向、纵向对比，分析企业财务状况、资产质量、盈利结构和现金回报水平，关注重点项目增减情况及行业经营成效，为企业管理决策提供财务支持。三是加强决算工作总结与质量考核，将所属单位包括决算在内的各项财务工作都纳入考核范围，对各子公司进行考核，宣传好的工作经验，对不合格的单位，采取通报批评、要求限期整改等措施。举一反三，这既可以起到鞭策作用，又可以分析总结工作中的不足，提高决算工作质量，从而进一步提高经营管理水平。
二、财务决算存在的主要问题
在每次财务报表编制过程中，总会发生一些主客观方面的差错，如报表数据审验表内试算不平、表间勾稽错误、工作量指标漏填错报、内部债权债务挂账不一致、审计问题未及时整改，导致报表编制中耗费人力、时间，合并报表数据合理性不符合实际、逻辑性错误，分析材料不透彻等，其主要表现在如下几个方面。
（一）组织不力、责任心不强
一是未认真学习当期决算文件要求，甚至连本单位报表上报时间都记错，未关注最新会计核算调整、填报说明，而是凭借以往历史经验做法来完成报表编制。二是未查收上级对决算工作的最新要求通知，导致报表会审时，错误较多，影响集团公司汇总进度。三是未完成材料上报，在会审现场匆忙补救，影响集团公司整体报表质量。
（二）经验不足、业务水平有待提高
一是分析材料前后矛盾，数据解释不够充分，变动数据应重点分析而未分析。二是过分依赖决算软件效验功能，忽略人工审验，导致一些指标的合理性错得离谱，存在漏填错填。三是决算软件操作不熟练，缺乏各功能联动使用的整体意识，导致会审现场修改报表数据。
（三）硬软件建设滞后、信息化程度不高
一是财务软件各个子系统相互穿透抓取数据不准确，各子系统数据各自独立，导致个别账务处理、个别报表编制需要人工填报。二是子系统开发不完善，如未开发内部关联债权债务核对子系统，造成各子公司相互提报往来数据差异较大，事后逐一核对，工作量非常大，造成抵销不充分。三是个别单位无法连接内部网络系统，财务信息系统为单机版操作，上级无法查询其数据，异地无法登录财务信息系统。
三、提高财务决算工作效率的对策建议
（一）建立健全制度、实现规范管理
一是整理汇编文件。收集预算、资金、会计核算管理及薪酬、社保管理等的制度、办法，整合印刷年度财务会计报告编制手册，以便学习查阅。二是制定文件，明确编制要求。根据财政部和铁路总公司文件要求，结合集团公司实际，制定编报财务会计报告有关问题的文件，明确会计核算变化项目、审计整改、税务问题、报表报送时间等。
（二）加强决算组织
加强决算工作的组织的领导，是提高决算效率的重要保障。一是提高财务关联数据对账。针对年度决算对账难题，建立预对账制度，提前一个月组织内部债权债务、关联交易的核对，提早了解和解决子企业间存在争议的关联事项。二是搭建沟通平台。借助内部网页、微信，搭建财务问题交流平台，方便对决算工作要求及时传达布置，并进行沟通解答，提高工作效率。
（三）加强业务培训，提高财务人员整体素质
一是培训面要到位。在每年召开全集团公司决算布置会议上，对集团公司决算工作进行部署培训，要覆盖到所有基层单位总会计师、财务负责人、决算岗位会计。二是培训内容要活。决算涉及的内容很多，受培训人员情况不同，精心设计培训内容，制作课件，既要考虑到刚接触决算工作的新手，也要让从业多年的老决算人员感到学有所用，尽量做到培训内容全面，重点突出，特别是强调对财务管理和会计核算的新要求以及决算报表的调整变动说明。三是挑选案例、现场答疑。培训既有新内容、新要求，也对往年出现的问题及容易填错的指标进行归纳总结，有针对性地进行详细说明，组织现场答疑，提升培训效果。
（四）开展财务信息化建设
财务信息化程度高，能有效提升企业财务管理水平，能提高财务决算报表质量。建立一个数据集中、应用集成、业务协同的“财务会计信息管理系统”平台，该平台集成基础应用、会计核算、集团查询、预算管理、物资管理等模块。会计核算应包含分线核算、决算辅助审核、财务处理、固定资产、工资核算、应收应付、会计报表、债权债务管理、关联交易核对等子系统功能，形成基础数据与业务规范的统一，实现集中核算和管控，提高财务管理水平。
（五）优化决算报表体系
为满足外部监管和内部决策需要，在财政部、铁路总公司报表基础上，不断研究财务信息需求，规范决算报表体系。一是关注非运输企业收支利各个项目收支情况，将非运输企业利润表中的收入、成本细化到建筑业、交通运输业、装卸、批发和零售业、住宿、餐饮业等具体业务，深入掌握每个非运输企业项目的规模和效益变动情况。二是为满足日常经营管理需要，增设重点项目动态附表，如三公经费实际支出表、教育经费提取使用表。为了优化报表体系。三是满足各方需要，组织会计师事务所、内部各科室，对决算报表征集修改意见，对报表进行梳理、优化和调整，剔除不符合现状，通过不断修改完善，确保决算报表体系可以满足各方的信息需要。
（六）加强决算审核，严把决算工作数据质量关
一是做好审核报表前准备工作。明确重点关注科目，统一审核标准和方法，制定审核流程。如重点审核资产负债表数据前后两年数据、客货运输指标、固定资产投资完成，机车运用工作量指标等。为提高数据准确性和审核效率，结合往年报表数据的出错和铁总考核通报情况，增设必要的审核公式。积极与工资薪酬管理处室核对职工薪酬、人数指标，确保财务、业务数据一致。二是组织会审小组人员对接会。明确会审人员职责，制定审核流程及特殊情况下沟通机制，统一审核标准，讲解近年工作审核重点项目。三是严格审核。审核内容主要包括电子数据公式效验、纸质报表与审计报告一致性审核、财务情况说明书、会计报表附注分析、解释审核等审核。在报表审核期间，针对大家提出的审核公式纠正建议，及时付诸实施。四是把好报送关。随着铁路基建投资增加，高铁线路陆续开通运营，社会越来越重视铁路企业经营效率情况，对财务报表信息质量要求越来越高，要求所属子公司上报的数据资料要进行认真复查，做到无差错且符合合理性，统一口径数据一致性，所有数字与财务分析报告保持一致，重大差异变化应有解释说明，力求将分析报告写全、写深、写透。
（七）加强决算分析利用，服务企业决策
财务信息结果的价值在于运用，充分利用财务月报和季度决算的数据，加强数据整理分析，为经营管理者决策提供服务。一是严把数据关、文字分析关，注重企业运行的新情况、新变化。二是对近几年数据进行整理分析，建立企业信息库，在部门内部实现数据共享，为开展企业产权登记、经营预算管理、业绩考核等工作提供基础性数据。
（八）总结经验、落实责任
月、季、年度财务决算编制上报完成后，应及时总结本次财务决算编制工作经验，查找差错原因，落实责任，依据决算考评制度，量化评分，综合评比，将评审结果以电报形式逐条反馈给各子公司，以便于改进工作，不断营造积极向上、创先争优的工作氛围，切实加强决算编制工作，提高财务报表信息质量。
四、结束语
高质量的财务决算报表数据是企业经营结果的真实反映，利用财务报表相关数值揭示分析企业经营状况和经营成果，运用报表数据，捕捉有价值、能说明问题的信息，为企业管理层提供及时、充分的决策依据，同时满足外部社会监管数据披露需要，积极为企业排忧解难，促进企业更好地发展。
参考文献：
[1]财政部企业司（编）.企业财务报告编制指南（2013版）.
[2]罗莎.推进财务信息管理提升数据质量[N].中国会计报，2013-11.
引言
在我国，企业通过对自身结构改变和健全企业内部经营管理来增强企业的社会竞争力，来使得企业能够迎合和适应市场经济的发展趋势和发展变化。企业自身往往注重企业内部的财务管理工作，通过完善财务内部的会计核算，来强化企业财务集中核算机制。
一、企业财务集中核算制度存在的问题
1.缺乏企业自身管理机制
我国的《会计法》规定，企业负责人要承担起企业自身各项财务会计核算工作的责任，同时要确保企业会计资料的完整可靠性。该规定表明了企业负责人需要担负起企业自身各项工作的责任，还有保障会计工作进行过程中资料的完整可靠，另一方面还要明确针对违反规定的企业的惩罚制度和主要责任人。但是在企业的会计集中核算工作中企业的会计主体地位发生了改变，企业的财务监督职能也发生了改变，再加上企业财务会计核算设计金额数大，牵涉人员多，企业缺乏健全的管理制度等因素，导致企业财务会计集中核算存在一系列的风险因素。
2.企业财务管理与会计审核不同步
在企业运行会计集中核算制度的基础上，企业的财务管理和会计集中核算工作已经分隔开了，但是任然以会计集中核算制度作为“单据论单据”，这样将导致企业的核心发展转移到了企业的实际运营和资金开支方面。在核心发展方向转移的前提下，企业的日常报销是合理合法的收据齐全的情况下，企业的报销业务行政转变为现金套取，将导致企业会计核算工作难以开展，使得企业的集中核算难以有效控制。
3.企业会计集中核算缺乏有效的监督
在政府的角度来说，企业实行了会计集中核算后，由于上级下派的会计核算人员难以接触到真实的企业运营资料和办公地点的集中，导致难以接触到企业日常的经济事项，会计核算人员仅仅只看到了企业的财务账本收据相关的资料，并未接触到实际的财务资料，企业通常提供财务票据来转变监督的对象，但是财务标记并不能客观的表明企业经济情况的真实性，再加上会计核算人员并不知晓企业的经济情况，总是会陷入误会中，往往导致企业业务的开展受限，所以在企业开展了会计集中核算后，企业在会计工作和服务监督方面都会降低其影响力，再加上企业会计集中核算制度的规定，报账员拥有连接企业和核算管理的桥梁作用，因此，在企业的会计结算中心往往是通过对每个报账员的活动情况来进行了解，但是企业的报账员都是具体部门委派的，对自身的部门怀有一定的依附和从属关系，在实际工作中往往代表了企业的部门利益，企业核算中心通过报账员了解到的不一定是全面的信息。
二、企业会计集中核算制度问题的解决措施
1.确定企业核算工作目标和中心
企业的会计核算制度以增强会计核算工作人员和企业核算部门的积极性和荣辱感为中心，企业会计集中核算制度的目标：完善企业会计核算监督、企业管理不越权、加强企业协调能力、做好企业服务、回归本心。在企业运营过程中财务会计核算员工需要做好企业自身的财务报账工作和企业财务自己的预算、管理、分析工作，同时需要做好企业会计集中核算中心的沟通交流，来实现企业核算工作的目标和中心，一方面做好企业各个部门的实时交流，不定期或者定期预算企业财务情况，做到企业财务账本的真实可靠，避免企业腐败，为国家减少资源流失和浪费；另一个方面，企业会计核算中心与企业是监督与被监督的，互相照应，互相制约，企业会计集中核算中心的监督工作是否能够顺利开展与企业会计核算中心能否开展工作是同步的，一一对应关系，一旦企业会计核算中心存在和私款公用、挪到资金、浪费资金等现象出现，将会给企业带来严重的经济损失。
2.增强企业内部财务审计工作
企业内部财务审计信息的同步是企业相关部门能否做好会计集中核算工作的保障，在企业发展运营状态下，企业的内部财务审计信息往往来源于企业会计集中核算中心的资料，比如企业会计财务报表、财务账本、财务资金凭证等资料，或者通过会计集中核算制度开展的审计扩展、企业清查来开展。
企业的项目审计要做好审计前、审计中、审计后各个环节的财务审计工作，提高企业审计信息的质量。项目审计工作人员要在了解企业内部工作人员的财务会计集中核算管理的认识程度的基础上，来准确掌握企业内部控制管理工作的设计和落实，再制定出切实有效的企业内部财务审计方案。企业项目审计组要开展一系列的企业内部员工座谈会，来增强企业内部人员自身的监督与自我监督能力，来加强企业内部人员越权审批现象的挖掘，还要成立专业组织人员培训队，并要肩负起企业内部员工的再培训与再教育，增强企业内部员工的自身素质与思想，从而增强企业高层管理人员的工作责任，使得企业自身呈现出积极状态高速发展。
准确把握企业各年度的总财务报表和各项活动的财务经济情况表，在财务报表中发现问题、研究问题、探讨问题、结局问题、落实解决措施，其次，通过对企业内部审核中的财务审计信息资料的管理来加??企业内部自身管理。企业项目审计组还可以采取引入先进技术资源，规范企业技术，增强企业财务控制管理审计信息等方法来加强企业审计后的财务审计信息资料的控制工作，为企业项目审计只的审计后工作高效有序进行。
3.企业内部控制管理制度的完整
企业会计集中核算中心主要负责了企业财务部门的所以财务核算工作，在企业开展会计集中核算后，往往将企业的全部资金放入集中核算的商业银行，避免企业对财政机构的资金造成潜在的风险。为了避免会计集中核算中心的会计核算制度出现差错，首先实时才用现代化手段来跟踪企业各项业务，第二，规范运行程序和银行票据，来保证企业自己的安全性，在加上企业内部控制制度的管理、绩效考核评估、会计资料专业制度以及企业核算专项的对账制度，充分发挥企业制度的约束规范作用，从根本上来避免企业资金风险。
4.明确主题责任制和责任人
企业要明确会计集中核算制度的责任制，明确主要责任人，责任人和企业各个部门直接存在着直接的联系，能够增强企业各个部门的责任意识。企业会计集中核算制度主要是在企业会计责任的主题下的确保企业会计资料真实完整的制度，并不能够改变企业的经济体制和地位，也不能够改变企业会计资料的来源，一旦企业的会计资料存在问题，那么会计集中核算专项的责任人要承担相应的责任。
根据省市财政“乡财县管”的相关要求，我县结合自身实际积极探索，建立健全相关制度，不断完善管理办法，探索出“收入统管、支出统核、预算统编、资金统付、采购统办、票据统管”的乡镇财政管理模式，并不断完善，有序推进。
(一)强化监管职责。随着农村综合改革的不断深入，乡镇财政职能发生了深刻变化，组织收入的职能淡出，分配职能弱化，根据这一变化，我们赋予乡镇财政所对辖区内行政事业单位和村级组织财务收支直接监管的职能，加大乡镇财政监督责任。对乡村两级的收支管理、专项资金、集体资产、债权债务管理、“一事一议”资金等实行按月审查，按照财政监督检查程序和检查文本进行，发现问题，逐一登记，并限期整改。重大问题由县财政监督检查局或其他有权部门实施检查，乡镇财政所配合。这样让乡镇财政所在乡镇财政监管上有担子、有压力、有作为、有威信。
在赋予监管职责的同时，更强调乡镇财政的服务意识，要深入基层单位，深入乡村院户，调查了解财务状况，研究解决财务问题，寓管理于服务，寓监督于服务。
(二)强化限额管理。对乡镇公用经费，主要包括办公水电费、邮电通讯费、差旅交通费、会议费、业务接待费、培训费、取暖费、简易维修费、日常设备购置费、场镇建设管理费等实行“总额控制、分项限额、超支不报、节余留用、乡财乡用、县级监审”的限额管理制度，明确界定公用支出标准、支出范围。年度限额总额由县财政局结合当年可分配财力，根据乡镇综合预算财力及相关因素系数综合测算确定。乡镇按时间进度按月向财政局报送用款计划，财政在认真审核并不突破限额的基础上，拨付公用经费到乡镇。各乡镇建立了公用经费包干管理制度、指标台帐管理制度、“一单五签”审核制度、民主理财议事制度、定期张榜公布财务制度等一系列财务管理制度。通过实行公用支出限额管理，既确保了乡镇机关正常运转，压缩了行政运行成本，提高了资金使用效益，又有效地遏制支出膨胀势头，杜绝新增不良债务，纯净了党风和社会风气，推动了基层党风廉政建设。
(三)强化用款申报。乡镇政府机关的资金使用，实行按月申报制度，由乡镇政府按年度预算和项目预算按月向县财政局申报资金使用计划；县财政局乡财股根据乡镇上报的资金申报计划，结合乡镇预算指标结余情况，审定当月的用款额度，对无预算、无项目的申报一律不予安排资金；国库支付中心根据审定的用款额度，在申报期间内根据资金性质足额拨付乡镇财政所相应帐户；涉及政府采购事项的须报送政府采购相关资料到财政局采购办，采购办审定后，由国库支付中心拨款到采购专户，实施采购后与乡镇结算搭帐。乡镇政府根据县财政局拨付的资金，必须按申报审定的用途使用，不得擅自变更资金用途，若因特殊原因需调整用途的必需实行申报，报县财政局备案。坚持“一事一报”申报制度。乡镇在年度预算执行中，发生的特需事项需新增支出，乡镇人民政府报县人民政府审定后追加预算，乡镇不得擅自立项发生新的债务安排支出。
乡镇中小学校的公用经费、贫困家庭寄宿学生生活补助、中小学校舍维修改造资金等的使用，由乡镇中小学校，按月向县财政局提出用款计划，县财政局审定后，按审定金额、按资金性质拨付资金，涉及政府采购的资金拨付，须报送政府采购相关资料。
严格把超预算、超规模、超计划等无序用款、寅吃卯粮的现象杜绝在之前，优化了预算执行。
(四)强化网络监控。过去对乡镇帐务的监审是每月月初由乡镇财政所将上月的帐表据册一并送到财政局乡财股接受审核，工作量相当大，也极不方便。在网络平台搭建好后，我们以金财网络为平台，对乡镇财政收支预算执行情况，财政政策、财经纪律、财会制度的执行情况，退耕还林、粮食直补等各种惠农政策的兑现情况，五保孤儿、优抚救济、救灾资金的落实情况,收支的合理合规合法情况进行审核，及时发现和指出问题，提出纠正整改意见，对问题严重的进行典型解剖和严肃查处。为及时撑握乡镇的财务收支状况，了解乡镇债务运行情况，为领导的决策提供最为准确的数据，我县分帐套统一设置了预算报表、行政单位报表、事业单位报表、债务专帐报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期的统计报表，不需乡镇汇总上报，县局通过网络会计核算，自动提取各帐套的报表，在此基础上要求各乡镇必须做到“四个按月”，即：按月做帐、按月结帐、按月监审、按月汇总，并将“四个按月”工作纳入对乡镇财政所考核的重要内容。通过动态审核，把过去的事后监审变为事前、事中、事后全过程监审，不但强化了乡镇财务监管，规范了乡镇财务行为，严肃了财政政策和财经纪律，较好地执行了财务会计制度，而且培训了广大财务人员，提高了广大财务人员的理财自觉性、理财水平和会计业务素质。
二、完善“村财民理”
过去的村级财务一直是一个“老大难”问题，“包包帐”、“坨坨帐”、“断头帐”盛行，各种财务关系剪不断、理还乱，各种矛盾纠纷层出不穷。在全面清理核实、充分解决化解各种矛盾和问题的基础上，坚持村级资金“所有权、使用权、审批权”三权不变的原则，实行“村财民理乡监管”。
(一)保障运行。建立村级运转最低财力保障制度，对村社干部误工补助按编预算经费，并建立逐年递增机制；取消或减少社干部，由村干部兼职兼薪，提高待遇；在保证村社干部工资的基础上，每村还安排3000元的公业务费、4000元的绩效考核奖励资金，核定村干部养老金统筹到“村干部保险基金”专户，村平预算3000元的村道路养护补助，验收合格后实行以奖代补，用财政的手段保障村道路畅通；取消村级各种负担，特别是项目资金配套；加大对村级组织阵地建设支持力度，配套资金解决远程教育所需设施设备，大力支持农村公共基础设施。
(二)精细管理。每年年初，村民委员会根据财政口径、政策依据、村民大会决议、认真编制村级预算，将财政补助收入、上级专项资金、“一事一议”资金等收入全部纳入村级预算，形成一套完整的村级财务预算，对各项收入来源、支出项目实行“一表清”，一村一本，装订成册，民主理财小组成员、乡镇会计核算中心、财政所各执一份。村级预算由乡镇政府批复，批复下达后实行村级支出精细化管理，按月由乡镇直发“四职”干部误工补助，纳入村级财务预算和体系；对村的公用支出按县财政核定预算分配到村，实行“限额管理、超支不补、结余留用”；对村级公用支出实行支出事项、标准、范围“三明确”；在村级支出预算执行中，建立了大宗商品和劳务采购制度。
(三)民主理财。实行村级民主理财制度，村成立民主理财小组，成员由村民代表大会选举产生；民主理财小组研究制定本村的财务管理制度，拟定本村经费预算草案，对当期或上期的财务收支进行汇审汇签；审核专项资金支出的工程合同、施工方案和工程验收、结算明细表。实行村级财务公开制度，对村级财务收支、预算执行、债务增减、“一事一议”资金的筹集使用等财务事项，每季度向村民大会报告、张榜公布，并向村民征求意见，充分接受群众监督，保障村民的参与权、知情权、话语权，提高了农村基层组织的战斗力，密切了党群、干群关系，促进了农村和谐。
(四)强化监管。充分发挥乡镇财政所熟悉情况、方便快捷的优势，对村级的收支管理、专项资金、集体资金、债权债务管理、“一事一议”资金实行按月集中到乡镇财政所审查，发现问题，限期整改。
三、规范集中核算
(一)规范银行帐户。统一帐户管理，乡镇政府和财政所只在当地信用社开设4个户，即总预算的工资专户、一般费用户(核算乡镇公业务费及其他项目资金)、偿债资金专户、政府机关经费户；政府各部门、卫生院和村级组织均不再单独在银行开设任何账户，乡镇会计核算中心统一在当地信用社开设资金结算账户，实行村级资金集中支付。乡镇中小学校由乡镇会计核算中心在银行开设教育经费专户，由财政所、学校同时在银行预留印鉴，取消中小学校原在银行开设的帐户。
(二)规范资金管理。规范资金审批程序，实行“一支笔”审批制度，所有支出单据必须写明用途，并须经手人签名，验收(证明)人作证(签名)，单位主要负责人审批。对手续不全或不合理开支，报账员有权拒付，核算会计有权拒绝入账。
(三)规范会计核算。认真落实财政部《关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》，我们实行“村财民理乡代记”的会计记账制度。乡镇所辖各行政事业单位和村级组织等会计主体委托乡镇会计核算中心实行记账，各单位、村设报帐员，报帐员定期将财务收支单据报乡镇会计记账。由乡镇会计核算中心实施财政会计监督，由县财政局对所核算单位的财务收支实行动态监管。会计核算中心坚持“按月做帐，按月结帐，按月审核，按月报表”，加强会计基础工作规范化管理，定期向各单位和村提供相关财务报表,并定期深入各委托单位核对帐目、处理财务问题、监督单位财务公开情况。
四、加强债务控管
(一)清理锁定。按“理清往来、挤干水分、锁定债务、建立台账”的工作方法，在清理过程中严格执行七个“不允许”，即：不允许有一笔往来不合、不允许有一笔移交不清、不允许有一笔待查款、不允许有一笔待结算款、不允许有一笔红字余额、不允许有一笔百元以下的债权债务、不允许有一笔呆坏账。对乡村社债权债务进行彻底清理，并严格锁定，规范建立债权债务台帐，加强对锁定旧债的管理工作。同时实行县乡联网，以金财网络为平台，由县财政局对乡镇债务实施动态监管。
(二)核算分离。一是建立债务专帐会计核算体系。建立政府性债务专帐，其核算的内容主要包括：政府性债务的形成、偿债资金的筹集、债权的清收、核销等。根据20*年已清理锁定的乡镇政府性债务余额，包括债权、债务、净结余，从原经常性收支会计核算帐务中剥离，划入债务专帐，作为债务锁定的期初余额，并同时将清理的有关债务资料一并移交会计专帐核算经办人员，作为债务资料存查依据，凭相关资料建立债务专帐。同时，为了适应债务专帐的会计核算，遵循现行行政事业单位会计制度，以现行事业单位会计制度为主体，对有关科目核算内容进行统一规范，以便于债务统计、汇总分析。二是开设债务结算专户。各乡镇在乡镇信用联社开设债务结算专户，归集债务资金筹集，兑付偿还债务，无论是乡镇自筹，还是县级财政拨付，债权资金的清收一律进入偿债资金专户，对筹集的偿债资金，按“公平、公正、公开”的原则分配偿付债务，对偿付对象张榜公示后，通过专户直接兑付到债权人。三是建立债务专帐会计报表体系。为了掌握乡镇债务静态、动态情况，统一设置了乡镇政府性债务统计报表，通过乡财县管软件，自动生成各个时期乡镇政府性债务统计报表，不需乡镇编制，县财政局通过网络会计核算资料，自动提取债务报表。四是实施电子网络动态监控。以金财网络为依托，以乡财县管软件为技术支撑，把乡镇政府性债务专帐的会计核算，纳入乡财县管软件管理范筹，对现有乡财县管软件进行了开发，统一预置了债务会计报表体系，实行网络会计核算，县财政局相关股室直接可以调阅乡镇债务专帐，根据需要生成债务报表，随时监控乡镇债务动态情况，有效控制乡镇债务无序增长。
(三)有序化解。坚持按“轻重缓急、公开透明、先本后息”的原则偿付债务，民间借款的本金未偿付清前，一律不得偿付利息，严禁息转本。在化债资金筹措上，县财政按当年一般预算财力总额的5%安排乡镇化债资金，并依法积极清收债权化解债务，处置政府性闲置资产清偿债务，清理三角债务核销债务等，对口安排已负债建设的项目资金对应偿付债务，同时积极向上争取财力化债。在化债资金分配上，既考虑全县面上债务，按负债权重比例化解，又考虑个别特殊困难，按轻重缓急先个人后单位原则。所有化债资金一律通过偿债专户、封闭运行，直接到债权人。
(四)严控新债。对乡镇债务的管理坚持“一事一报批”制度，乡镇政府新增债务发生报经县政府审批。清理锁定的债务余额，除债务利息增加债务外，乡镇不得新增债务项目和新增债务余额；债务专账只核算原锁定的债务项目和余额，新发生的债务项目和债务不得进入债务专帐核算。对当年发生的新增债务，列入经常性收支会计核算，年度终了后，由乡镇政府向县委、县政府专题报告新增债务的原因和偿债规划与措施，并抄报县纪委、组织部、财政局、审计局、监察局；对擅自新增债务的乡镇，将按〔20*〕39号文件规定严肃处理主要责任人。对村社债权债务进行彻底清理，砍减高息、挤干水分、处置假性债权债务，在此基础上规范建立债权债务台帐，锁定村级旧债。坚持“凡举债必交村民讨论通过、必报乡镇审批”的原则。过去擅自举债、乱举债、滥举债的行为得到有效遏制。
(五)逗硬考核。一是建立债务决算制度。县财政局统一印制年度债务决算报表，乡镇政府根据当年总预算帐、政府机关收支帐、债务专帐核算情况，向县财政局编制当年债务决算，决算报表必须乡镇主要领导审签后方能报送。二是树立化债政绩观。县委、县政府把乡镇政府债务化解纳入年度目标考核、任期政绩考核和离任审计内容之一。定期对乡镇政府性债务控制、化解情况实行通报，并纳入县财政预决算报告的内容，向县人代会报告。三是完善了债务管理奖惩机制，对控管债务有措施、增加债务有审批、化解债务有成绩的乡镇实行以奖代补，在化债资金的分配上给予优先考虑，对化债违规操作、债务无序增长的乡镇，协同有关部门追究乡镇主要负责人的纪律、行政、经济责任。
第二条本办法适用于我市行政区域内按行政村设置的集体经济组织（以下简称村集体经济组织）、代行村集体经济组织职能的村民委员会、村集体经济组织直接经营的企业，以及受村集体经济组织委托、村会计业务的镇处农村财务服务中心。
第三条财政部门是全市村级财务管理工作的业务主管部门，负责村级组织财务管理工作的指导、监督及业务培训。
第二章村级会计委托服务
第四条全市村级组织会计业务实行委托服务。村级会计委托服务是指按照国家有关文件要求，遵循村民自治、村务公开、民主管理、加强监督的原则，在尊重农民群众意愿和民利，保证村委会各项资金的所有权、审批权、使用权、收益权不变的前提下，由村委会向镇处财政所申请，并与财政所签订委托协议。
第五条各镇处财政所内设农村财务服务中心（以下简称中心）。中心负责农村集体经济会计业务，集中核算村级集体经济组织财务，同时对村级集体经济组织直接经营的企业财务进行指导监管。其主要职责是：
（一）负责农村收费票据的发放和核销管理，农村会计核算和会计档案保管工作，对农村财务和村集体组织资金使用情况实施监督管理。
（二）为村级集体经济组织代管各项资金。
（三）按照《村集体经济组织会计制度》为各村设置总账、现金日记账、银行存款日记账、固定资产明细账、收支和往来明细分类账，全面、真实、准确、及时地分户记账，定期与村报账会计和银行核对账款，做到账账、账款、账实相符。
（四）负责对会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案整理立卷，装订成册，按有关规定妥善保管一定年限后，移交给村委会。
（五）定期向村委会提供各项资金的收、支、结存明细情况及相关会计资料，供村委会按规定向村民张榜公示，接受群众监督。
（六）取消村委会银行账户，由中心集中开户代管村级资金，产生的利息收入按规定分配核算到村。
第六条村级会计委托服务工作所需经费列入市级财政预算。
第三章会计人员管理
第七条会计人员配置。中心配备总会计1名，资金会计1名，票据会计1名，根据所辖村委会数量设立记账会计2－5名，分片负责管理农村会计工作。村委会只设置1名报账会计。
第八条会计人员业务要求。总会计、资金会计、记账会计由熟悉业务、具备会计从业资格的人员担任。票据会计由工作认真负责、责任心强的人员担任。
第九条岗位职责。
总会计的主要职责是：负责审计、核对记账会计与银行（信用社）之间业务往来；核对资金会计所管的村存入专户资金与银行（信用社）之间业务往来；审核村级发生的各项支出；汇总记账会计的财务月报、季报表，编制年度财务收支预决算，并及时编写财务分析报告和资金运行报告。
资金会计的主要职责是：负责按规定设置村银行存款账户，核算代管现金和存款以及与村级的资金往来，并及时向记账会计和总会计上报资金流量报表。
记账会计的主要职责是：负责分村设置会计帐簿，核算与村报账会计的业务往来，编制各村财务月报、季报表、财务分析及资金运行报告，并及时反馈到村，督促村每季实行财务公开。
票据会计的主要职责是：设置票据登记账簿，负责票据的领用、发放和保管工作，定期对中心会计人员领用收据予以缴销。
村报账会计的主要职责是：负责备用金领取与核销，村级收入、支出计划及收支原始凭证的收集、整理，及时与中心办理收支结算，以及村固定资产、低值易耗品、库存物资统计台账、“一事一议”筹资等分户台账和资料上报等工作。
第十条财政所（中心）应实行会计人员定期轮岗制度，会计人员确定后报市财政部门备案。村报账会计原则上保持相对稳定，因换届发生会计人员变动，或因不适应财会工作等特殊情况需要调换的，经村两委研究，报镇处财政所，按程序办理离任审计移交手续，除此外不得随意撤换。
第十一条财政部门应加强对中心的会计、村报账会计人员业务培训，不断提高农村会计服务人员的业务素质。
第四章财务预决算
第十二条村级财务实行预决算制度。村级财务预算由村集体经济组织每年年初在镇处农村财务服务中心的指导下按规定编制，并经村民会议审议通过。村级财务决算在每年年终根据农村财务服务中心的会计核算资料编制，经村民会议审议通过后张榜公布。
第十三条预算编制要贯彻“实事求是、量入为出、收支平衡”的原则，严禁赤字预算。村集体经济组织将各项收入、支出全部纳入预算。收入预算要根据历年收入情况和下一年度收入增减变动因素，测算年度取得的各项收入。支出预算主要是进行生产经营和管理活动所发生的各种支出。
第十四条预算一经批准必须严格执行。在预算执行过程中，若遇特殊情况需要调整预算方案，必须经过村民会议或村民代表会议讨论通过，报镇处政府和财政所（中心）审批后才能对原预算作适当调整。
第十五条财政所要切实履行监管职责，定期检查各村预算执行情况，发现问题及时提出改进意见。对问题比较突出的，要及时向镇处政府和主管部门报告。财务预决算执行情况及时公开，定期听取群众意见，接受群众监督。
第五章资金管理
第十六条村级集体资金包括：“一事一议”筹集的资金、发包及上交收入、集体统一经营收入、土地补偿款、扶贫救济款、上级部门拨款、各种代收和借贷的款项、清收的村提留历年欠款及村委会按规定应统一管理的其他资金。
第十七条凡属村级集体资金必须由中心统一核算和管理。中心应将村集体各项资金全部存入中心涉农专用账户，不得擅自调入其他银行账户，更不得转借、挪用。
第十八条村级集体资金的收缴：
1、村级组织收取的各项收入，必须使用由市财政部门监制的农村集体经济组织专用票据，及时将资金存入中心涉农专用账户，并由村报账会计与中心办理收入报账手续。
2、“一事一议”筹资筹劳款，按市减负办审批的方案，使用《农村经济组织一事一议（筹资筹劳）专用收款凭证》，由各村自行收取，严格按照“专款专用、及时报账、张榜公布”的原则执行。
3、村组发包收入以合同签订金额为依据，其它各项收入按收入实现制原则，及时将资金存入中心涉农专户。
第十九条村级支出严格按照年初预算执行，日常支出实行审批审核制，各镇处根据村规模大小和村级经营收入实际，依据本办法确定本镇处内各村支出审批审核限额。
第二十条中心根据村级经营收入规模，向村委会发放500元－3000元的备用金用于零星开支。
村级经营收入（含各级财政补助资金）在3万元以下（含3万元）的，核定备用金500元；村级经营收入（含各级财政补助资金）在3万元至5万元（含5万元）的，核定备用金1000元；村级经营收入（含各级财政补助资金）在5万元以上的，核定备用金最高不能超过3000元。
第二十一条村委会的各项支出由村报账会计将经村民民主理财小组审核后的原始凭证按规定向中心报账，中心根据村财务收支计划和资金结存情况办理支出结算。对零星支出，由中心向报账会计补足备用金；对涉农补助款、民政优抚款、村干部工资、农户拆迁补偿费等涉及个人的支出，由中心按有关规定直达个人帐户；对“一事一议”项目等专项建设资金，由中心根据施工合同、项目预决算报告直达施工单位或个人账户。
第六章资产管理
第二十二条全市各村应建立资产、资源台账或登记簿、专人负责。固定资产定期盘点，增减变动时入账核算、做到账实相符。
第二十三条凡更新、购置、新建固定资产，须经村民（代表）大会讨论通过，并报镇处财政所审核。变卖或核销集体固定资产须经村委会集体研究，并经村民（代表）会议讨论通过，报镇处财政所审核后方可核销资产及时调整账目。
第二十四条集体土地、房屋、设施、设备等发生产权转移时，应经过具有评估资质的单位评估，财政部门审核并按照市场规则运作。集体土地、企业、设施、设备出租时，出租方案必须经村民（代表）会议讨论通过后，报镇处财政所审核。集体建设项目、购置大型或大批设备，应公开招标。
第二十五条建立集体资源管理增效责任制，各镇处财政所要加强对村集体资产的监管力度。对集体资源性资产的使用管理情况定期检查，对造成集体资产和集体资源损失浪费的直接责任者追究赔偿责任，损失较大的，除负责赔偿外，还要追究相关法律责任。对集体资产和资源采取发包、租赁经营和拍卖经营权等方式，以发挥其效益，增加集体收入。承包者损坏固定资产要及时修复,不能修复的按价赔偿。
第七章合同管理
第二十六条村级集体企业、集体资产、资源的发包、租赁和各项工程的招标，由村委会提议，经村民代表大会通过，报镇处政府审核，遵循公平、公正、公开的原则。按规定程序签订标准书面承包合同，合同由甲、乙双方和鉴证方签字盖章后生效，严禁口头约定。所有承包合同一式三份，村、承包（租）方和鉴证方（财政所）各执一份。
第二十七条承包合同确定的承包上交收入不得随意变更和减免，确因特殊情况需要变更和减免时,须经村民代表大会讨论通过，并将通过决议报镇政府、办事处审核。
第二十八条工程类承包合同的履行，必须凭发包方验收合格报告单及工程完工结算单，严格按照合同规定办理资金支付手续。
第二十九条财政所要督促配合村级组织定期检查承包合同的履行情况，及时做好承包合同的结算工作。
第八章财务监督
第三十条建立财务监控制度。中心应发挥会计监督职能，加强对票据和账务处理的审核监督，季末必须向市财政部门汇总报送村级财务报表。市财政部门及时掌握各镇（处）村级财务运转状况，定期或不定期对各镇处中心和村级财务进行检查，发现问题予以制止和纠正。
第三十一条建立民主决策和民主监督机制。凡关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，大、中型固定资产的变卖和报废处理，“一事一议”筹资筹劳等重大事项，必须经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过，方可列入财务计划，各村必须将表决结果报镇处农村财务服务中心备案，作为财务的审核依据。
第三十二条实行村级民主理财制度。按照有关职能部门的要求，村民主理财小组由一定数量的村民组成，成员由村民会议选举产生。村民主理财小组对全体村民负责，并对村财务有知情权、监督权，对村财务收支有审核权，对不合理开支有否决权。
第三十三条实行村级财务公开制度。中心每季度向村委会提供财务收支明细账，供村委会按程序公开，公开的财务资料必须真实、准确、有效；村委会每年年终应按有关规定，将各项财产、债权债务、收益分配、专项资金筹集和使用等情况向村民公示。村民对财务公开内容有异议的，可以通过村民主理财小组提出质询，由中心在一定时限内予以解答。
第三十四条建立村级财务审计制度。村级财务审计工作由市财政局、审计局负责指导和监督。财政部门负责村级年度财务审计、专项资金审计等工作。审计部门负责村主要干部任中经济责任和离任审计工作，可以委托基层财政所进行审计，必要时，市审计局每年选择部分村对主要干部开展任中和离任经济责任审计。审计结果抄送镇政府、办事处、市财政局，并向村民公开。
第九章票证及档案管理
第三十五条村级组织各项收入的收取，除按规定必须使用税务收据外，一律统一使用由市财政部门监制的农村集体经济组织专用票据。村级取得收入时确需使用税务收据的，必须到中心登记备案，所取得的收入全额存入中心银行账户。
第三十六条农村集体经济组织专用票据分为《农村经济组织一事一议（筹资筹劳）专用收款凭证》和《农村经济组织专用收款凭证》两种。其中《农村经济组织一事一议（筹资筹劳）专用收款凭证》只适用于村集体在经本村代表通过、经市减负办审批后，向本村村民收取“一事一议”筹资筹劳款项，不能用于其它款项的收取。《农村经济组织专用收款凭证》适用于村集体合作经济组织取得的经营性收入和各种往来结算款项。
第三十七条农村集体经济组织专用票据实行“限量领用、以旧换新、定期缴销”的管理制度。
第三十八条村级组织和中心要妥善保管村级的各种经济合同和承包合同或协议、各种财务计划及收益分配方案、各种会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等会计档案资料，做好村级经济活动的资料保存工作。
第三十九条严格档案查阅使用手续。除业务主管部门、执法机关履行公务需查阅档案之外，其他单位和个人凡查阅村级会计档案，须经中心同意后方可查阅。
第十章违规责任
第四十条村党组织、村民委员会、村集体经济组织负责人及其成员凡有平调、截留集体资产，改变集体资产产权，非法以集体资产抵押或作经济担保，违规低价处理、转让集体资产等行为之一的，依据《湖北省农村集体资产管理条例》有关规定，由市农村集体经济财务主管部门责令限期改正，并对直接责任人处以200至500元罚款。上述各项行为造成集体资产损失的，还应当赔偿损失。
挪用、侵占集体资金三个月以内的，由镇处财政所责令限期归还，并处以挪用、侵占金额10%至30%的罚款。造成集体资产重大损失构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
为适应农村财务管理体制改革的要求，进一步规范村集体经济组织的经济行为，推进农村财务管理规范化、制度化的进程，维护农村社会稳定。根据兴委办发（2009）142号《市村集体经济组织财务管理制度》的有关规定，结合我镇实际情况，特制定本意见。
一、村级会计制度
1.全面实行会计。村集体将所有涉及财务活动方面的记账、核算、管理等工作，由镇会计服务中心全权负责。
2.独立建账全面核算。会计服务中心按委托村独立建账、规范核算；村集体所有经济业务都必须纳入一本账核算，严禁搞账外账。
3.村级财务实行结报制。由自然村结报会计负责本村的一切经济业务的结算申报，包括各项收支和各类明细账的结算核实工作。每季度末由镇会计服务中心向各村发出书面通知，实行定时、定点、集中结报，特殊情况可及时结报或按月结报。
二、财务收支预决算制度
1.村集体经济组织的财务活动实行预决算管理。
2.收支预算制度。每年初村支部、村委会按“以收定支”的原则编制财务预算方案。交村监督（理财）小组全体成员讨论通过后，由经管站审核，报镇政府审批，并在公开栏里进行公布。
3.日常监督制度。会计中心负责预算方案监督和实施，经管站对预算资金实行审批使用，杜绝超预算使用资金。对特殊情况确需超预算使用资金的，须重新修编预算方案，经规定程序通过后方可实施。
4.专项检查制度。镇经管站对村财务收支预算的执行情况经常检查监督，每年专项检查审计两次以上，并将检查审计结果及时向镇负责人通报。
三、收入资金管理制度
1.实行村有镇代管制度。村集体历年的货币积累资金、各项收入、三项资金、财政补助、土地征用费及回收的往来资金等村集体的各项资金，都要及时、全额解交镇会计服务中心统一扎口管理。对村有镇代管资金任何单位和部门不得以任何名义挤占、挪用、平调。
2.实行收支两条线管理。村集体各项收入必须在取得收入三天内交镇代管资金专户入账，做到先入账后使用，严禁收入不入账，严禁坐收坐支，严禁私设小金库。
3.规范村级三项资金核算管理。村级三项资金采取市财政直接划拨到村有镇代管资金专户的方式，主要支付村干部报酬、五保户供养经费和村办公经费等。
4.严格执行《现金管理暂行条例》。会计服务中心现金收付要日清月结，库存现金一般控制在1000元之内，不准白条抵库、不准公款私存。村结报会计负责备用金的领用，一般备用金控制在2000-5000元之内，不得超过规定限额。
四、费用支出管理制度
1.村级费用支出坚持量入为出的原则。年初编制支出计划，年中严格按计划使用。
2.严格控制非生产性费用支出（1）控制村干部人数和报酬。凡村在编干部和务工补助人员的工资报酬由镇农村郊区组统一考核，镇政府统一审批。（2）控制供养人员和补助标准。凡符合国家政策规定的供养对象，按市、镇政府规定的标准享受补助，对不符合政策规定的供养对象包括村退职干部一律不得补助。（3）控制办公费用。帐册费用据实报支，其他办公费用实行包干使用（标准见附表）。（4）控制车旅费，实行包干使用（标准见附表）。主要用于本镇范围或邻近乡镇因公支付的车船费用，村干部因公确需出差，超过本市范围，需报经镇分管领导同意，其差旅费用按正式发票规范手续报支入帐。（5）控制电话费用（标准见附表），主要指村办公室固定电话的费用。（6）控制相关费用，按照“城中村，近郊村，远郊村”实行分类指导，结合各村经济状况和经济规模，以自然村为单位，对村级相关费用实行全年定额包干（标准见附表），方法上在提交村民代表议事会讨论通过后，一次性入帐列支，由村支部主要负责人把握，超用自负，节约归已。（7）控制报刊费用。各村按规定订阅，杜绝小报小刊报支。（8）控制计划生育费用。各村要从紧从严控制使用，因计划生育孕检及外孕处理确需离镇范围费用支出，由镇计生站审核，凭正式发票分级审批报支。⑼控制考核奖励。各村专项考核和年终考核采取个人和村集体共同承担办法，考核内容经镇挂钩领导和村民代表审议同意后，按级报批。全年集体承担的考核总额不得超过当年工资的8%。⑽严控村干部外出参观学习。如确需要，须请示同意后，其费用由镇财政统一安排。示经请示同意，谁出去谁负担。
3.先理财、后审批、再入帐管理制度。费用支出发生时，经办人必须取得有效的原始凭证，注明用途并由证明人签字（盖章），交民主理财代表和村干部集体审核，审核同意后由理财小组组长签字（盖章），然后村支部负责人进行审核或审批。
4.分级审批制度。村集体发生的费用支出实行分级审批。（1）1000元以内的费用经全体在编村干部证明，村民主理财代表审核后，由村支部负责人审批。（2）1000-5000元的费用经逐级证明、镇挂钩领导审核后报镇分管农村财务的领导审批。（3）5000元以上的费用，实行事前请示，说明事由，经镇挂钩领导同意后，完善好相关报批手续，报镇长审批。（4）村投资项目必须提交村民代表议事会讨论通过，按镇资产资源管理办法执行。（5）依照规定，严禁白条支付，除支付用工工资外，其它商品购置、小型建筑等一律使用税票列支。
5.强化监督、规范结报。
（1）分级审批后的原始凭证交会计中心审核员进行入帐前审核，合格后盖章。
（2）审核合格后的原始凭证，向会计中心记账会计进行结报。
（3）结报过程中，会计中心审核员、记账会计有权拒报手续不全和不合理的费用支出，拒报后果由相关当事人承担。
五、债权债务管理制度
1.债权债务台账管理。村结报会计负责建立债权债务台账，定期与镇会计进行核对，并负责与债权债务人核对、备查、结算。
2.严格控制新的债务发生，特别是有利息的债务。不得举债支付非生产性开支，不得举债兴办企业。村确需借贷的，必须先经村民代表会议和民主理财小组会议讨论通过，报镇经管站审核后办理借贷手续，并落实好还贷资金来源。未经村民代表会议和民主理财小组会议讨论决定，任何组织或个人擅自以集体名义进行借贷，均视为无效，不得入账，债务一律由个人承担。
3.严禁支付超规定利息。村集体不得以任何理由向外单位或个人举借高利率资金，所有借款利率不得超过同期信用社贷款利率上浮动20%的限额。超标准付息部分集体不得报支。
六、筹资筹劳管理制度
一事一议筹资筹劳实行年初一次议定，负担不得超过当年政策规定的标准。由村委会提议，经村民大会或村民代表会议2/3以上人员讨论通过，形成书面记录，报镇审批后实施。
七、集体资产管理制度
1.建立固定资产资源台账管理。资源管理中心要按村建立固定资产及资源台账，准确掌握动态，负责日常监督管理。
2.统一招标管理。集体固定资产的购置、出售、出租以及集体资源的发包等，凡涉及到村集体资产资源所有权或经营权变动的都必须由镇资产资源管理领导小组负责公开招标。未经统一招标擅自变更村集体资产资源所有权、经营权和得益权的，一律视为无效。
3.民主决策管理。凡涉及集体资产资源的所有权、经营权和得益权的变更、变动的事项，都必须经村集体经济组织成员代表大会或监督（理财）小组讨论通过。
八、民主理财管理制度
1.规范建立民主理财组织。民主理财小组成员由村民会议或村民代表会议从村务公开监督小组成员中推选产生，每个自然村一般3-5人。民主理财小组成员应当接受农经部门的业务指导和培训，做到持证上岗，任期与村委会同届。
2.民主理财日常监督制度。民主理财小组依法享有检查、监督、公布村全部经济活动情况的权利，任何人不得妨碍民主理财小组行使职权。民主理财小组组长负责日常经济活动的审核监督，民主理财小组定期不定期开展活动，每年不少于四次，记载理财情况，履行理财签字手续，报告理财结论，公布理财结果。
3.财务公开制度。村集体财务须定期不定期公开。一般每年公布不少于四次；有条件的村应每月公开；对专项的、重大的财务情况，及时向村民公开；对五分之一以上村民或三分之一以上民主理财小组成员要求公开的专项或重要的财务活动，村集体应当单独公布，并附其说明。
九、票据档案管理制度
1.专用票据的管理。《农民负担专用票据》、《省村集体经济组织内部结算凭证》、《会计服务中心收入、付出凭证》等列为专用票据管理，经管站要明确一名票据专管员，实行电脑记帐、规范手续，严格监管。由村结报会计负责领取使用和更换，会计负责票据使用情况的结报；会计中心审核员负责审核，票据专管员按时将各村结报会计票据，领取、使用、作废、结余等情况记入电脑管理，每个季度至少记帐一次，核对一次，公开一次，审核员享有监督权，票据专管员和村结报会计因保管不善或遗失的视为失职行为，应予通报批评，并承担其相应责任。
2.专用票据的领用。专用票据的领用每期限一本，做到先交销存根，后结算资金，再领下本，由村结报会计负责开票。税、费票据不得串开，资金不得混、串解缴，结算时以开出的专用发票存根为准。
3.档案集中管理。农村土地承包档案、会计档案、合同文书档案、科技档案、声像实物档案等要集中统一按期移交到镇经管站保管，经管站严格按《市农村集体经济组织档案管理办法》的要求强化管理、规范管理。
4.实行村民查看财务档案登记审批。凡村民要求查看村集体财务档案的，须出具书面申请，经村支部负责人和民主理财小组同意，镇经管站负责人批准，由镇会计中心负责查阅和答复、查阅、摘录或者复制档案的人员，严禁在档案上涂画、拆封和抽换，确保档案完整。
十、财会人员管理制度
一、指导思想
农村财务会计服务中心的指导思想是：以农村税费改革政策为依据，以规范农村财务管理为重点，以管好用好农村集体资金为目的，实行“双代管”制度，即代管资金、代管账务，坚持“三权不变”，即资产所有权不变、资金的使用权不变、财务审批权不变，维护农村经济秩序，确保村级组织正常运转。
二、机构设置和人员组成
1、农村财务会计服务中心机构，办公地点设在财政所，是财政所内设机构，实行统一挂牌，统一管理。
2、农村财务会计服务中心配备3-5人，其中：主任1名，主管会计1-3人，出纳1人，负责农村财务核算工作，各报账单位设立报账员一名，负责报送财务票据。
三、职责范围
1、农村财务会计服务中心职责范围。农村财务会计服务中心接受村级组织委托，代管辖区内资金和会计核算两项主要工作，并提供会计信息服务和协助搞好财务公开等工作。的业务范围包括：会计帐目、财务收支、会计档案、会计信息业务。其主要职责：贯彻执行有关政策和法规，结合实际，制定具体实施办法和各项规章制度；审查村级帐务收支预决算、项目投资计划与方案、农民负担预决算方案、村级组织收益分配方案；审计各项财务收支项目；负责报帐员业务指导，工作考核和管理；指导、监督、检查民主理财活动和财务公开工作；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件；做好会计档案管理工作；做好微机软硬件日常维护和数据管理工作。
2、报帐员的职责范围。报帐员须经村民代表大会在现有村干部中推荐产生，其主要职责是：负责本村财务每一笔收支业务的审核、结算；负责对财产物资进行盘点，确保财产物资安全完整；负责现金日记帐、固定资产登记簿、债权债务及农户用工登记簿的登记和管理；负责本村备用金的领取，定期到会计服务中心报帐；负责财务公开、民主管理工作；负责收集、处理、上报村民的意见和建议；协助调查处理涉及农村财务方面的来信来访案件。
四、操作程序
1、凭证整理。每发生一笔经济业务，必须在符合规定的原始凭证上由经办人注明事由并签字，证明人在凭证上签字，报主管财经的负责人进行“一支笔”审批后向报帐员报帐，报帐员及时整理原始凭证，登记有关帐簿，定期填制《收入报帐单》、《支出报帐单》。
2、民主审核。报帐员在报帐前，被代管单位必须召集民主理财小组成员参加的民主理财会议，民主理财小组按月审核所有收支原始凭证并加盖“民主理财小组审核”专用章，根据审核情况填写《原始凭证审核交接表》，并在表上签字、盖章。
3、帐前复核。报帐员按月或按季到会计服务中心报帐，会计服务中心主管会计对原始凭证进行复核，对符合法规和制度的原始凭证加盖“审核”章，对违纪违规的原始凭证加盖“拒付”章，并在《原始凭证审核交接表》予以登记。
4、财务处理。会计服务中心记帐员根据复核情况，填写《收入报帐单》、《支出报帐单》一式两份，编制《记帐凭证》，登记《总帐》和《明细帐》，报帐员根据复核后的《收入报帐单》、《支出报帐单》调整、登记有关帐簿，记帐员与报帐员相互核对现金、存款、固定资产、债权债务帐户，并双方交换盖章。
5、财务报告。会计服务中心记帐员根据财务处理结果，及时编制《科目余额表》、《收益分配表》、《资产负债表》，同时编制《财务收支情况公开表》及其他需要公开的财务资料。各项会计报表及有关资料经中心主任审核、签字、盖章后，反馈一份给被代管单位备查，自留一份存档。年终，会计服务中心将村级《收益分配表》、《资产负债表》上报县经管局、镇人民政府。
6、财务公开。报帐员将《财务收支情况公开表》、《科目余额表》等财务公开资料经负责人和民主理财小组签字后，上财务公开栏公布。民主理财小组要在村有关会议上口头公开财务情况，并征求、反映村民的意见和建议。被代管单位和会计服务中心应及时收集、处理村民的意见和建议，对有关问题进行查实并处理。
7、档案整理。每期会计业务结束后，会计服务中心记帐员要及时装订传票，整理财务会计资料，按单位分卷归档。
五、监督管理
农村财务会计服务中心代管资金、帐目，要接受财政所的监督、检查；按照《××省农村集体经济审计办法》和《关于加强全县农村集体经济审计工作意见的通知》（*政发[200*]*号），每年至少接受1次县经管局的财务审计。对违反财务管理制度，有下列行为的，依据有关规定予以处理。
1、漏收、重报、虚报、隐匿资金，公款私存，设立帐外帐和私设小金库的。
2、收入不按规定及时足额缴入中心资金专户，坐收坐支的。
3、擅自使用其他收据，设立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准的。
4、未经批准，擅自挪用专项资金或虽经批准，但不按规定用途使用专项资金的。
六、配套制度
1、建立专户统管制度。农村财务会计服务中心必须在银行或信用社设立一个资金专户，所有资金都必须及时归入专户，实行统一管理，监督使用，现金存取和资金结算手续严格按照会计核算中心相关规定办理，原各被代管单位设立的帐户一律取消，财政所要按税费改革有关政策规定，将村级转移支付等各项资金及时归入专户，由会计服务中心监督使用。
2、坚持报帐制度。实行按月报帐，报帐会计集中办公，办公时间统一安排在每月终了的后10天内。
3、严格备用金制度。会计服务中心要根据各被代管单位实际情况，合理测定各代管单位每月（季）备用金限额，备用金限额内的支出要按时报帐，超出备用金限额的支出应先作出项目计划，经会计服务中心审核，报镇政府批准，备用金一律由报帐员领取。会计服务中心与被代管单位资金往来，一律通过银行或信用社转帐结算，严禁会计服务中心及其工作人员自取现金或挪用被代管单位资金。
4、统一记帐制度。农村财务会计服务中心必须统一使用借贷记帐法，收入支出的确定统一采用权责发生制，会计科目严格按照财政部、农业部《村合作经济组织会计制度（试行）》规定执行，统一使用总帐科目，并按要求设置明细科目。
以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，紧紧围绕党工委、管委会制定的经济和社会事业目标任务，认真执行国家有关法律、法规和财务规章制度，充分发挥财政职能作用，努力培植财源，积极组织财政收入；突出重点，优化支出结构，提高资金使用效益；深化财政改革，增强理财能力，依法科学理财，促进的开发建设和各项社会事业的协调发展。
二、加强财政及开发建设资金管理的具体内容
财政及开发建设资金主要是通过预算管理来达到加强管理的目的。预算管理是《预算法》的基本要求，是财政管理的核心。强化预算观念，提高预算管理水平是管好用好财政及开发建设资金的关健。
（一）财政及开发建设资金预算的编制
1、编制原则：坚持“量入为出、保证重点、兼顾一般、综合平衡”的原则，统筹安排财力，优化支出结构，在确保开发建设资金需要的同时，保证教育、社会保障、卫生等刚性支出，严格控制一般性支出。
2、编制范围：
部门及单位范围：党工委、管委会机关，直属事业单位，办事处及其下属行政事业单位，有关投资开发公司。
内容范围：资金来源由财政收入和融资资金组成，其中财政收入由税收收入和非税收入（指统一收费，行政事业单位预算外收入，经营性土地出让收益，公有资产出让、租赁、经营收入，其他收入等）组成。资金运用由部门预算经费支出、项目支出、开发建设支出组成。
3、编制方法：零基预算及综合预算方法。
4、编制程序：年度预算先由各部门、单位进行预算申报，财政局根据全年开发建设、经济和社会事业发展目标进行审核、汇总后形成总预算草案。
（1）部门预算的编制程序
部门预算的编制实行“二上二下”的程序。一上：财政局在10月初布置下年度部门预算的编制，各部门、单位根据部门预算编制要求，在前向财政局报送部门预算建议书。一下：财政局对预算建议书进行初审并形成初步预算，前送达给各部门、单位征询意见。二上：各部门、单位对初步预算提出书面意见，前报送财政局，经财政局复审、汇总后形成部门预算草案，于前上报党工委、管委会审批。二下：财政局将批准后的正式部门预算于10日内下达给各部门、单位。
（2）开发建设资金预算编制程序
范围内的开发建设项目由规划建设局统一扎口。规划建设局根据总体发展规划，于份提出下年度开发建设项目年度计划和资金概算，财政局根据项目计划结合实际情况编制开发建设的年度预算，纳入财政总预算草案。
（二）财政及开发建设资金预算的批准
总预算草案经党工委、管委会审查和批准后形成正式预算。
（三）财政及开发建设资金预算的执行
1、收入预算的执行。
财政局要及时将收入预算任务分解落实到有关职能部门和单位，加强征管，加强督促与衔接，确保全年收入预算任务的完成。
2、支出预算执行。
严格按照财政支出预算指标，本着“保证重点、兼顾一般、统筹安排”的原则，合理安排各项财政支出资金；加强财政支出管理，严格实行指标控制，提高各项财政资金的使用效益；规范资金拨付程序，严格审批制度，坚持“一支笔”审批。
3、财政及开发建设支出的审批及拨付。
（1）部门预算经费支出的审批与拨付
①机关各部门、直属事业单位的部门预算经费由财政总预算按年度预算指标分月拨付；各办事处机关及其下属行政事业单位的部门预算经费，由各单位在每月底根据预算指标及用款情况填写下月拨款申请单，经财务核算中心审核、汇总报财政局审批后由财政总预算拨付至财务核算中心。
②人员经费支出的审批与拨付
机关各部门、直属事业单位、各办事处机关以及其他由管委会统一发放工资的人员经费(包括人员工资、津贴、奖金、福利、社保缴费、对个人的补助和临时工工资等)，由党群工作部负责编制发放表，经党工委、管委会负责审批的领导审批后，财务核算中心予以发放。
各办事处下属行政事业单位的人员经费，由各单位根据发放标准、文件批复（如奖金等）和有关定员定额标准编制发放表，经单位负责人审批后，由结报员到财务核算中心结报。
③公用经费支出的审批与拨付
属于在机关各部门、直属事业单位、各办事处机关及其下属行政事业单位的公用经费中列支的经费，经部门、单位负责人审批后由结报员到财务核算中心结报。
属于在管委会统一管理的公用经费中列支的经费，由有关部门、单位的结报员填制结报单，经部门、单位的负责人签署意见，财政局审核，党工委、管委会负责审批的领导审批后到财务核算中心结报。对大型会议费、大型维修费、重大活动招待费等数额较大的公用经费，由有关部门、单位提出申请，经财政局审核，党工委、管委会负责审批的领导批准后方可实施，其中大型维修费在审批列支前需由审计局审计。
④专项经费支出的审批与拨付
属于在管委会统一管理的专项经费(单价在500元以上的办公设备购置费、办公大楼装修费、交通工具购置费、审计经费等)中列支的经费，由有关部门、单位根据年初制订的预算和实际需要提出申请并由部门、单位负责人签署意见，经财政局审核，党工委、管委会负责审批的领导批准后方可组织实施；实施后的经费由结报员填制结报单，经部门、单位的负责人签署意见，财政局审核，党工委、管委会负责审批的领导审批后到财务核算中心结报。招商经费主要由承担招商任务的招商局、事务局、石化产业园、国际商务中心等部门、单位用于招商活动和有关奖励，其经费由招商局扎口，发生的招商经费由所在部门、单位的结报员填制结报单，经部门、单位负责人签具意见，招商局审核并登记，财政局复审，党工委、管委会负责审批的领导审批后到财务核算中心结报。
属于在各办事处及其下属行政事业单位的专项经费中列支的经费，由结报员填制结报单经单位负责人审批后到财务核算中心结报。
（2）项目支出的审批与拨付
①各办事处发生的经常性项目支出（主要指抚恤和社会福利救济、计划生育支出等），由办事处根据年度预算指标提出用款申请，财政局审核后财政总预算预拨至财务核算中心，在实际发生后由结报员填制结报单经办事处负责人审批后到财务核算中心结报，年未财政局进行审核结算。
②其他项目支出（主要指企业挖潜改造支出、社会保障补助支出、其他支出等）由有关职能部门和单位根据年度预算指标提出用款申请，财政局审核，报党工委、管委会负责审批的领导审批后财政总预算直接拨付。
（3）开发建设支出的审批与拨付
①开发建设工程项目预付款的审批与拨付
所有开发建设工程项目预付款必须在签订合同后支付，具体由项目施工单位提出用款申请，经监理公司签具意见、规划建设局初审、财政局审核，报管委会主管领导或公司法人代表审批后支付。
②开发建设工程项目竣工决算后资金的审批与拨付
开发建设工程项目竣工验收合格后，项目施工单位提交决算书及其他有关资料，送规划建设局初审，经有资质的中介机构、审计局审计后，项目施工单位根据合同付款计划和审计后的决算提出用款申请，经财政局审核，报管委会主管领导或公司法人代表审批后支付。
③在开发建设中发生的其他有关费用的审批与拨付
开发建设财务费用由财政局审核并报管委会主管领导或公司法人代表审批后支付。征地费用、拆迁费用、安置费用等由用款单位提出申请，经规划建设局初审、审计局审计或签具意见、财政局审核，报管委会主管领导或公司法人代表审批后支付。
3、预算的调整。
年度预算一经批准，不得随意调整。确因特殊情况需要调整的，各部门、单位要提前提出调整申请，经财政局审核，报党工委、管委会批准后方可调整。
（1）部门预算的调整
①部门预算追加
由部门、单位提出书面申请，说明追加的原因、项目、数额等，经财政局审核、汇总并拟订部门预算调整方案，报党工委、管委会批准后予以追加。
各办事处下属事业单位需要追加人员经费时，应提出书面申请经党群工作部审核，报党工委、管委会批准后予以追加。
②部门预算追减
部门预算追减是指在有关部门、单位未完成预算收入而减少其部门预算经费，或者因总目标任务减少、职能任务减少等导致所需经费的减少。对追减的经费，经财政局审核、汇总，报党工委、管委会批准后相应减少其预算经费。
（2）开发建设资金的调整
经批准的开发建设工程项目年度计划无特殊原因不得变更和调整。确因特殊情况需要变更或调整的，由规划建设局提出变更或调整方案，经财政局审核，报党工委、管委会批准后再调整。
4、加强预算收支执行情况的分析。财政局应加强对预算执行情况的分析和研究，正确及时提供书面分析报告。
（四）财政及开发建设资金决算的编制及批准
财政局要根据编制财政决算的具体要求并结合实际，编制财政及开发建设资金年度决算草案提交党工委、管委会审批。
三、加强领导、严明纪律、切实做好财政及开发建设资金管理工作
（一）统一思想、提高认识。加强财政及开发建设资金的管理是国家有关法律、法规和财务规章制度的要求，也是科学理财、克服困难、化解矛盾，确保开发建设和各项社会事业协调发展的自身要求，各级各部门一定要统一思想、提高认识，把加强财政及开发建设资金的管理作为一项重要工作来抓，上下一致，各方配合，齐抓共管，切实把财政及开发建设资金管好用好。
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