时间：2023-08-14 09:25:07
绪论：在寻找写作灵感吗？爱发表网为您精选了8篇企业内部知识管理，愿这些内容能够启迪您的思维，激发您的创作热情，欢迎您的阅读与分享！
财务风险的内容方面。陈小鲁认为集团公司财务风险控制的内容是筹资风险控制、投资风险控制、运营风险控制和分配风险控制。而占松涛认为凡能影响企业财务状况和资金周转，可能使企业在当前或未来某一时期发生财务危机的风险因素都应纳入企业财务风险控制的范畴，财务风险的内涵已经扩大到企业资金运动的方方面面。对于风险管理现实状况的研究。胡小红认为安然、中航油等企业因财务原因倒闭破产案例的主要原因是风险意识淡薄和没有有效的防范企业财务风险。郑涵少则认为现阶段经济环境下，企业进入了集团化的成长发展阶段，跨地域经营使得母子公司或者总分公司之间的财务会计信息沟通和交流受阻，企业必须在扩大经营范围和规模的同时加强财务会计信息化建设，以此来规避企业所面临的财务风险。关于内部控制和财务风险管理两者相融合的研究。刘印平等，高秀兰所持观点大致相同，即企业的内部控制向风险管理靠拢的趋势正不断加强，两者的融合越来越深入，以风险管理为主导、适应企业风险管理内部控制新制度正在迅速发展。财务风险管理作为风险管理的一个核心内容，必须要加强与内部控制的联系，要借助内部控制的功能进一步加强风险管理，使控制和风险管理在财务风险管理方面发挥综合性的作用。本文在总结前人研究成果的基础上，对我国企业现有内部控制下存在的财务风险问题进行具体分析，并进一步提出了内部控制下财务风险防范体系构建的几点建议，以为企业完善内部控制，更大程度地规避财务风险提供借鉴。
2.内部控制和财务风险管理相关理论
2.1财务风险内涵
财务风险是指企业在生产经营活动中，由于各种因素的影响致使企业的实际收益偏离预期的收益的可能性以及偏离程度。财务风险从不同的角度可以进行不同的划分。从影响因素的来源上来看，可以分为外部财务风险和内部财务风险。外部的财务风险主要由于复杂多变的外部环境引起的财务问题，包括政治风险、经济风险、社会文化风险等，这些因素往往是企业难以自我控制的。内部风险是由于自身存在的因素引起的，存在企业内部，是企业主要控制的风险因素。从可控性的角度来看，财务风险也可以分为可控财务风险和不可控财务风险。由于不可控性风险因素对于企业来说很难加以控制，或者说控制成本远远大于控制收益，从经济角度上将并不有利于企业的发展。同时，企业可以通过一定的手段和措施来控制那些可控性因素，通过较少的或者是合适的资源投入来控制和改善可控性财务风险。因此，对可控性内部财务风险进行研究能更大限度地促进企业发展。
2.2财务风险管理与内部控制关系
内部控制和财务风险管理的密切关系还表现在以下几方面：（1）完善内部控制是防范企业内部财务风险的主要途径；（2）目前企业风险管理水平普遍不高的主要原因之一就是内部控制制度不完善，因此内部控制不仅是提高风险管理的有效途径，而且还是其主要的影响因素；（3）因为内部控制中包含了风险管理这一内容，而财务风险管理又是风险管理的主要组成部分，所以财务风险管理也自然是内部控制所涉及的一个方面；（4）企业实施内部控制的驱动力之一就是防范企业可能面临的各类风险，而财务风险管理主要是防范企业的财务风险，由此可以得出财务风险管理也是企业实施内部控制的一个主要驱动力量。因此，从两者的紧密关系可以看出，研究内部控制视角下财务风险管理理论和实践对企业生存和发展意义重大。
3.内部控制视角下的财务风险管理
3.1我国内部控制视角下财务风险管理现状
（1）内部控制存在的弊端导致财务风险。一种情况是企业内部控制系统涉及内容不完整、系统设计不合理，企业只有简单的、基本的内部控制相关操作，内部控制系统没有完全形成，使得企业财务管理，尤其是财务风险管理不能有效实施，使企业承担了相应的财务风险损失。另一种情况是企业缺乏防范和约束机制，只重视事后控制，没有发挥事前控制和事中控制的作用，而且内部财务控制职责划分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部财务控制的风险防范和有效执行。（2）内部控制具体执行实施失效引发财务风险。企业不仅要制定有效的内部控制制度和规范，更重要的是要有效地去实施内部控制，倘若只是制定了完善的财务控制制度和操作规程而执行力度不够，则会形成“印在纸上、挂在墙上”的企业内部控制松垮状况。只说不干造成了财务信息失真、企业资产流失等严重后果。（3）高层管理者对财务风险防范重视不够。企业的领导层没能给予财务风险管理足够的重视是目前财务风险比较容易发生的一个主要原因，财务风险管理在企业经营管理中的地位还有待提高。上层组织的充分认识和高度重视是企业各层级重视并高效地管理财务风险的前提。而且，在项目前期不注重财务风险的分析，导致了许多重大项目因财务问题而失败。另外决策者不能获得真实有效的信息，加之决策者业务水平有限等原因，增加了管理层的决策结果中主观因素的影响作用，决策质量也相对较差，只有提高决策者的财务风险管理水平和综合素质使企业更好地应对可能遇到的财务风险。（4）管理者越权导致财务风险。由于现有的经济体制和企业组织形式等因素的制约，企业中难免存在“一股独大”的股权组织结构，非常容易导致“内部人控制”现象的发生。企业高层管理着对企业经营管理活动实施越权干预的现象比较严重，对企业内部的岗位设置、审批程序等重要控制环节施加个人影响，使之与企业财务控制相背离，导致财务控制失效，风险防范漏洞增加。
3.2财务风险管理弊端原因分析
风险管理问题产生原因有：(1)企业中的内部控制和风险管理人员的素质水平还不能满足企业发展过程中对于财务风险管理的要求，人才的缺失和能力不足是导致现实发展落后的重要原因。(2)企业组织内部缺乏内部控制和风险管理相关的制衡机制，存在较重的内部人控制问题。现阶段我国企业中存在的法人治理结构多数属于“形备而实不至”，没有形成权力制衡局面和效果。(3)企业信息系统发展落后，不能适应企业外无风险管理的发展。企业中存在的信息无法达到在企业中真实有效的传递的要求，信息沟通系统不能发挥应有的作用。(4)内部审计职能弱化。内部控制环境下的财务风险管理离不开内部审计的监督作用，没有监督执行动力就不足，因此要对内部审计的组织结构、人员素质、工作设置进行永华，以充分发挥内部审计对财务风险监督职能。
3.3如何促进内部导向的财务风险管理发展
关键词：中小型企业；知识转移；全面创新管理
中图分类号：F276.3 文献标识码：B 文章编号：1008-4428（2012）03-87 -04
引言
在竞争全球化与经济全球化日益加剧的今天，企业持续竞争优势的获得必须依靠创新。随着知识经济时代的来临，应运而生的全面创新管理（TIM）已成为企业创新模式的首选。而知识，作为企业发展过程中不可或缺的战略性资源，在企业内部进行转移势必对企业的全面创新管理起到重要影响。本文以知识资源较为薄弱、全面创新管理尚不完善的中小型企业为研究对象，对企业内部的知识转移、企业的全面创新管理以及二者间的相互影响进行研究，以期对中小型企业的发展起到积极作用。
一、中小型企业内部知识转移的内涵及过程
（一）中小型企业知识转移的内涵
有关知识的研究，不同学者有着不同的研究视角；但总体而言，普兰妮（Polanyi,1962）有关显隐性知识的划分标准在知识管理领域被普遍接受。显性知识主要指可以用语言、文字进行口头和书面表达，结构化程度高，易于转移的知识；而隐性知识主要包括非结构化的，难以记录、难以编码，只可意会不可言传的、高度个人化的、不易转移的知识。然而，显性知识与隐性知识也不是简单的二分法，人类的知识是“意会”和“言传”之间的一个连续统一体[1]。显性知识仅仅是人类知识宝库中的“冰山一角”，难以转移的隐性知识才是真正的主体，同时，在二者之间还存在着一部分可被转化、共享的隐性知识。由于显性知识易于学习、模仿，难以成为企业的持续竞争优势；而隐性知识难以被复制、模仿，是企业核心竞争力的基础和源泉。因此，中小型企业应更加重视对隐性知识的管理，使其高效流动和转化，这就涉及知识转移的问题。知识转移的概念最早是由美国科学家Teece 于1977年提出的，此后，大批学者从不同角度对知识转移的内涵进行拓展。我国学者左美云在总结国内外各种观点的基础上，提出自己的定义：知识转移是指知识势能高的主体向知识势能低的主体转移知识内容的过程，这个过程伴随着知识的使用价值让渡，一般会带来相对应的回报[2]。在中小型企业内部，知识转移不仅指不同知识源间知识的传递、传播及显隐性知识的转化、传递，同时也包括知识源自身显隐性知识的转化、传递过程。中小型企业内部的知识转移可界定为企业内部不同层次的知识源单元主体（包括企业、各部门、各群体和员工个体）基于企业特定的知识情境，通过企业内部各种知识的转移平台、技术和渠道，转移、传递、传播和分享知识以及知识接受单元主体对转移的知识进行接收、学习、转化、整合应用和创新的互动过程[3]。中小型企业内部通过知识转移使企业整体知识势能得到提升，从而增强企业的知识竞争力。
（二）中小型企业内部知识转移过程
Davenport和Prusak（1998）提出知识转移包括两大行动：将知识传递给潜在的接受者，并由接受者加以吸收利用。对于中小型企业而言，作为一个相对独立的系统，它需要与外界进行信息和知识的交换，并通过学习吸收，将从外界获取的知识（包括显性知识和隐性知识）转化为企业内部的知识；在企业内部，通过显、隐性知识的相互转化、应用和创新，提升企业整体的知识势能低并用经过企业内部转化和创新后的知识再次与外界进行交换。知识在企业与外界及企业内部的转移过程循环往复，从而使企业及相关外部环境的知识势能不断提高。本文将研究重点放在中小型企业内部的知识转移过程，即主要研究企业内部显、隐性知识的相互转化、应用和创新。许多学者就企业内部显隐性知识间的相互转化进行研究，提出相应的知识转移过程模型。Szulanski（1996）将知识转移界定为源单元和目标单元之间知识的二元交换（dyadic exchange）过程，并将知识转移过程分为初始（initiation）、实施（implementation）、调整（ramp-up）、整合（integration）四个阶段[4]。日本学者野中郁次郎和竹内广隆（Ikujiro Nonaka and Hirotaka Takeuchi）用两个维度――认识论维度和本体论维度，从个人和组织，显性知识和隐性知识两个维度进行分析，提出了知识转移与共享的螺旋上升模型（简称SECI模型）[5]。SECI模型阐述了知识转移的四种过程模式，即：社会化（socialization），类似师带徒的潜移默化，是隐性知识到隐性知识的转化；外化（externalization），将隐性知识转化为显性知识，是典型的知识创新的过程；组合化（combination），是显性知识到显性知识的转化，但并非简单累积叠加，而是在聚合过程中产生创新和新理念；内化（internalization），将新创造的显性知识转化为组织中其他成员的隐性知识，典型过程是“边学边干”[2]。SECI模型中从隐性到隐性的社会化阶段是知识创新活动最为关键的阶段。按照企业内部知识转移的势能理论，企业内部显隐性知识的转化呈螺旋上升状，即每经历一个转化周期，从平面视角看，企业的知识转移过程似乎回到了初始位置，但从立体视角来看，企业的知识势能已经得到相应提升。我国学者谭大鹏、霍国庆（2006）在总结国内外学者关于知识转移过程的研究成果的基础上提出了“知识转移一般过程模型”，认为知识转移是转移主体、转移内容和转移媒介在特定环境中相互作用的复杂过程，他们将知识转移过程划分为三个阶段（转移准备阶段、知识传递阶段和转移知识整合阶段），并强调认知系统在知识转移中的重要作用[6]。综合以上观点，具体到中小型企业内部知识转移过程可描述为：在企业有效激励体制推动下，知识势能高的源单元通过日常工作、常规知识转移等方式随时发现、识别存在于企业内部的知识缺口及知识势能低的接受单元，进而将所需转移知识进行筛选、调整和编码，通过企业知识转移通道（知识转移通道包括：面对面交流，通过载体交流如：电话、网络，或二者兼用）传播知识；同时，知识接受单元在企业有效激励体制促进下，对转移而来的知识进行解释、学习、存储、应用和创新，从而达到提升自身知识势能和企业整体知识竞争力的效果。需要特别指出，中小型企业的知识转移通道需要源单元、接受单元双方或多方进行沟通、协调、反馈、讨论从而建立起最适合本企业的通道模式，并在知识转移的实践过程中不断修正。
二、关于全面创新管理（TIM）的问题
全面创新管理（TIM）是创新管理研究的新阶段，具有科学性和全面性的特点。2001年，浙江大学许庆瑞等总结了国内外最新创新理论及我国大量企业经营管理成败的经验教训，首次在其《企业经营管理基本规律》一书中从理论上系统提出了企业经营的全面创新规律。他们特别强调了全面创新的两层涵义：1.涉及企业各创新要素的全面创新；各创新要素间的有效协同，其理论基础是创新进化论和复杂性理论[7]。在此基础上，在2002年举行的第三届技术创新与管理国际会议（ISMOT’02）上进一步提出“全面创新管理”（Total Innovation Management，简称TIM）的创新管理新范式（许庆瑞、喻子达、郑刚等，2002），引起了与会者的广泛关注与赞同。随后几年在此基础上对TIM的各创新维度、相关要素及协同关系进行了广泛的理论研究与实证研究。2004年召开的ISMOT’04国际会议进一步深化了“TIM”理论，扩大了影响，引起了更广泛的关注。目前，该领域普遍使用的全面创新管理的内涵是由许庆瑞等人提出的：以培养核心能力、提高企业持续竞争力为导向，以价值创造（价值增加）为最终目标，以战略为导向，以技术创新为核心，以各种创新(组织创新、市场创新、略创新、管理创新、文化创新、体制创新等)的有机组合与协同创新为手段，通过有效的创新管理机制、方法和工具，力求做到人人创新、事事创新、时时创新、处处创新[8]。该定义从横向协同的角度对全面创新管理进行诠释，可由许庆瑞、郑刚等在2002年提出的TIM五角型模型框架（如图1所示）形象表示。
TIM五角模型强调在同一平面上五创新要素(战略、文化、制度、市场、组织)之间的协同关系。从全面创新管理的内涵不难看出，全面创新观与传统创新观的显著区别是突破了以往仅由研发部门孤立创新的格局，突出了以人为本的创新生态观，并使创新的要素与时空范围大大扩展。有学者这样总结全面创新管理，即1.技术创新是关键；2.战略创新是方向；3.市场创新是途径；4.管理创新是基础；5.组织创新是保障；6.观念与文化创新是先导；7.制度创新是动力；8.协同创新是手段[9]。因此，全面创新管理具有顺应新经济时展潮流的先进性，成为企业创新模式的首选。目前，全面创新管理实施的成功案例多集中于跨国公司或大型企业，而中小型企业在全面创新管理方面仍有待完善，值得进一步研究。
三、中小型企业内部知识转移与全面创新管理的关系
对于知识资源相对薄弱、全面创新管理尚不完善的中小型企业而言，其内部的知识转移和全面创新管理的实施间存在着密切关系。企业内部在知识转移的过程中创造新知、提升知识势能和企业竞争力；而企业对于全面创新管理理念的运用也是为了提升企业创新能力和竞争力，二者目标一致、相辅相成、互相促进。
（一）中小型企业内部知识转移对其全面创新管理的影响
中小型企业内部的知识转移是企业运营过程中不可或缺的重要环节。因此，在企业实施全面创新管理的过程中，内部知识转移的影响和作用也贯穿其中。首先，中小型企业内部知识转移有效带动企业技术创新。企业实施全面创新管理，技术创新是关键。在知识经济时代，中小企业必须根据自身的特点要求，在激烈的市场竞争中建立主动求变的观念，不断推行技术创新，才能获得生存和发展空间[10]。企业的核心技术除了一部分显性呈现的技术知识以图纸、表格、文档等形式存储外，有相当一部分是存储于经验丰富的技术人员头脑中的，是隐性知识，而这部分往往是企业最为核心、最具竞争力的技术知识。因此，企业进行技术创新需要重视这部分隐性技术知识的挖掘、利用；而企业内部的知识转移恰是隐性知识显性化的有效途径，通过知识转移，资深技术人员的经验，知识可被更多的普通技术人员学习、利用，从而提高企业整体的技术创新能力，为企业全面创新管理的实施奠定良好基础。其次，中小型企业内部知识转移有效推进企业组织创新。对于跨国公司或大型企业来说，在企业组织架构中设置CIO（首席信息官）一职已司空见惯，有些欧美发达国家的企业中甚至开始设置CKO（首席知识官）这一职位；但对中小型企业而言，信息化建设和知识管理还处于较为初级的阶段，重视程度待提升。随着中小型企业内部知识转移频率和效率的提高，知识转移给企业增加的效益将日益凸显，从而有效促进中小型企业对于信息化建设、知识管理的重视，进而推进企业从组织结构方面进行创新，以期组织结构和知识转移间的匹配协同、良性互动。此外，企业内部知识转移也有利于原企业组织向学习型组织的转变。因此，企业内部知识转移所推进的企业组织创新将对企业全面创新管理的实施提供有力保障。第三，中小型企业内部知识转移有效促进企业观念与文化创新。全面创新管理提倡“三全一协同”，即全要素创新、全员创新、全时空创新、全面协同，而实现“三全一协同”必须从转变观念、创新企业文化着手。观念和文化渗透于企业的方方面面，而企业内部知识转移的过程要求员工乐于分享、善于沟通、勇于学习创新，因此，这一过程不仅是对员工综合素质的提升，也是转变员工观念、创新企业文化的途径。通过企业内部知识的转移，微观带来的是个人从竞争到分享、合作的转变，宏观带来的是组织从因循守旧到开放创新的转变；而企业每位参与知识转移的成员都将深刻体验这些转变，从而有助于推进企业成员观念及企业文化的创新。
（二）中小型企业全面创新管理对其内部知识转移的影响
中小型企业内部知识转移的过程可以看作是企业不断挖掘自身财富的过程，这一过程也常常受到来自各方面因素的影响。Shannon在其基于通路模型的沟通学说中指出在通路模型中，存在于知识主体之间的通路障碍（如：语言、文化、外部干扰或其他因素）构成了知识转移的阻力[11]。而Szulanski从知识、知识发送者、知识接收者、转移的环境四个方面来探讨影响知识转移的因素[4]。我国学者左美云将影响知识转移的因素归纳为四个方面：①知识本身的特点②组织文化（主要考虑从是否有利于双方的沟通、是否有利于促进双方的关系两个角度考虑）③双方的认知能力（包括发送者的编码能力、吸收者的解码能力）④激励因素（双方的内外部激励）[2]。具体到中小型企业内部的知识转移，企业实施全面创新管理对其产生的影响主要体现在以下几方面。首先，全面创新管理实施的动力――制度创新有助于推动企业内部知识转移。由中小型企业内部知识转移的过程可知，企业通过有效的激励制度可以引起知识从高势能向低势能的流动，同时也可以促进知识接受单元对知识的吸收、应用及创新。而全面创新管理中的制度创新提倡设计一个解决规范全面创新行动规则的制度体系（主要包括全面创新的文化制度、产权保护制度、组织制度、激励制度、人事制度等），改变以往只考虑单一创新而忽视整体创新的思维模式和行为方式[12]。因此，企业制度创新将有助于营造宽松的便于员工交流和共享知识的环境，有助于在企业内部形成良好的互动机制，促进员工间的知识互补、知识交叉、知识创造；同时，良好的制度保障也有助于激发员工在知识转移中的主观能动性和积极参与性，从而使企业内部的知识转移高效率、高质量的开展。其次，全面创新管理实施中的组织及文化创新有助于企业内部知识转移和知识转移通道的建立。企业的组织文化是影响企业内部知识转移的重要因素之一；全面创新管理的开展使得企业组织变革、文化创新，其中对知识转移影响最为突出的是“分享”文化的建立。当企业在全面创新管理过程中所倡导的组织文化得到员工的普遍认同，则企业内部很容易形成尊重知识、对分享与合作持开放正确态度的氛围。因此，在这种良好的组织文化氛围中，企业内部的知识将更容易被转移、学习和应用；同时，企业也更容易建立起符合自身组织文化特点的知识转移通道。第三，企业全面创新管理实施中的技术创新和战略创新为企业内部知识转移提供必要条件和保障。全面创新管理过程中的战略创新要求企业在新的时代特征和环境下转变发展思路：由追求生产效率向追求创新、提供个转变，由与同行竞争向与上下游企业合作共赢转变。基于此种战略导向，知识的作用显而易见，同时，知识战略也是企业战略的重要组成，因此，企业必将加强对知识的管理和内部知识的转移，以期知识在企业发展和创新过程中发挥更大的效用。与此同时，企业不断更新的技术和设备（如：网络通信平台、信息管理与信息系统、知识管理系统、知识地图、知识库、数据挖掘等相关技术）也从软件和硬件方面对企业内部的知识转移提供支持，丰富和完善了企业内部知识转移通道，使企业的知识转移能力显著提升，最终增强企业的创新和竞争能力。
（三）中小型企业内部知识转移与全面创新管理关系的概念模型
通过研究，本文在现有理论的基础上提出中小型企业内部知识转移与全面创新管理关系的概念模型（如图2所示）。
四、结语
总之，知识在新经济中已成为首要生产要素，企业要创新必须要有知识。中小型企业内部有效的知识转移将促进企业全面创新管理的实施，增强企业的竞争和创新能力，提升企业知识势能，促进中小型企业更快更好发展。
参考文献：
[1]徐笑君.跨国公司内部知识转移和文化影响研究[M].上海:格致出版社:上海人民出版社,2010.
[2]左美云.知识转移与企业信息化[M].北京：科学出版社，2006.
[3]周仕平,郭东强.论中小型企业内部知识转移与管理创新[J].湖北经济学院学报,2011,(1):103-107.
[4]Szulanski G. Exploring internal stickiness: impediments to the transfer of best practice within the firm [J]. Strategic Management Journal, Winter Special Issue,1996(17)27-43.
[5]Ikujiro Nonaka, Hirotaka Takeuchi. The knowledge-creating company: How the Japanese create the dynamics of innovation [M].Oxford University Press, 1995.
[6]谭大鹏，霍国庆.知识转移一般过程研究[J].当代经济管理,2006.6(28).
[7]许庆瑞,刘景江,赵晓庆.技术创新的组合及其与组织、文化的集成[J].科研管理, 2002,23(6): 38-44.
[8]许庆瑞,郑刚,喻子达,沈威.全面创新管理(TIM):企业创新管理的新趋势――基于海尔集团的案例研究[J].科研管理 ,2003,(05).
[9]郑刚.基于TIM视角的企业技术创新过程中各要素全面协同机制研究[D].浙江大学,2004.
[10]郭东强.论中小企业推进知识管理的战略措施[J].情报理论与实践,2002,(01):39-41.
[11]Shannon C E. The mathematical theory of communication [M]. Urbana University of Illinois Press. 1949.
[12]许庆瑞,谢章澍,郑刚.全面创新管理的制度分析[J].科研管理 ,2004,(03).
作者简介:
关键词：财务管理；风险管理；内部控制
The Study of Enterprise Financial Risk Based on Internal Control
Abstract： This paper combs the relationship between internal control and financial risk management and is based on the enterprise financial risk in the perspective of internal control. After analyzing the present situation of enterprise internal financial control in China and its causes， it puts forward the effective countermeasures to promote the development of enterprise financial risk management in our country and provides references to promote the development of enterprise financial risk management.
Keywords： financial management； risk management； internal control
在当今全球经济和社会一体化快速发展的背景之下，企业面临的经营管理内外部环境呈现出不断复杂化的发展趋势。环境的变化不断改变着企业的经营策略和管理方法，因为在外部环境不断变化并且控制外部环境的难度越来越大的情况下，企业只有不断改变自身去适应新的环境才能生存和发展。其中，企业财务风险控制是企业改革和发展过程中的一个关键组成部分。
我国企业进行风险管理的起步较晚，很多企业的风险管理意识相对较差，企业经营管理的各领域风险管理制度或者措施并未建立和实施，尤其是数量比例很高的中小企业的风险管理状况较差。在企业整体风险管理发展落后的环境之下，企业财务风险管理的发展也是不容乐观。迫于风险因素增多对于企业生存和应对复杂环境产生的压力，国家和企业认识到风险管理对于企业内部控制工作的驱动影响越来越大，并提倡风型的内部控制。因此，积极探索和研究内部控制视角下的企业财务风险管理对企业有效应对财务风险，高速、健康发展具有非常重大的实际应用意义。
1.内部控制和财务风险管理研究现状
财务风险的内容方面。陈小鲁认为集团公司财务风险控制的内容是筹资风险控制、投资风险控制、运营风险控制和分配风险控制。而占松涛认为凡能影响企业财务状况和资金周转，可能使企业在当前或未来某一时期发生财务危机的风险因素都应纳入企业财务风险控制的范畴，财务风险的内涵已经扩大到企业资金运动的方方面面。
对于风险管理现实状况的研究。胡小红认为安然、中航油等企业因财务原因倒闭破产案例的主要原因是风险意识淡薄和没有有效的防范企业财务风险。郑涵少则认为现阶段经济环境下，企业进入了集团化的成长发展阶段，跨地域经营使得母子公司或者总分公司之间的财务会计信息沟通和交流受阻，企业必须在扩大经营范围和规模的同时加强财务会计信息化建设，以此来规避企业所面临的财务风险。
关于内部控制和财务风险管理两者相融合的研究。刘印平等，高秀兰所持观点大致相同，即企业的内部控制向风险管理靠拢的趋势正不断加强，两者的融合越来越深入，以风险管理为主导、适应企业风险管理内部控制新制度正在迅速发展。财务风险管理作为风险管理的一个核心内容，必须要加强与内部控制的联系，要借助内部控制的功能进一步加强风险管理，使控制和风险管理在财务风险管理方面发挥综合性的作用。
本文在总结前人研究成果的基础上，对我国企业现有内部控制下存在的财务风险问题进行具体分析，并进一步提出了内部控制下财务风险防范体系构建的几点建议，以为企业完善内部控制，更大程度地规避财务风险提供借鉴。
2.内部控制和财务风险管理相关理论
2.1财务风险内涵
财务风险是指企业在生产经营活动中，由于各种因素的影响致使企业的实际收益偏离预期的收益的可能性以及偏离程度。财务风险从不同的角度可以进行不同的划分。从影响因素的来源上来看，可以分为外部财务风险和内部财务风险。外部的财务风险主要由于复杂多变的外部环境引起的财务问题，包括政治风险、经济风险、社会文化风险等，这些因素往往是企业难以自我控制的。内部风险是由于自身存在的因素引起的，存在企业内部，是企业主要控制的风险因素。从可控性的角度来看，财务风险也可以分为可控财务风险和不可控财务风险。由于不可控性风险因素对于企业来说很难加以控制，或者说控制成本远远大于控制收益，从经济角度上将并不有利于企业的发展。同时，企业可以通过一定的手段和措施来控制那些可控性因素，通过较少的或者是合适的资源投入来控制和改善可控性财务风险。因此，对可控性内部财务风险进行研究能更大限度地促进企业发展。
2.2财务风险管理与内部控制关系
内部控制和财务风险管理的密切关系还表现在以下几方面：（1）完善内部控制是防范企业内部财务风险的主要途径；（2）目前企业风险管理水平普遍不高的主要原因之一就是内部控制制度不完善，因此内部控制不仅是提高风险管理的有效途径，而且还是其主要的影响因素；（3）因为内部控制中包含了风险管理这一内容，而财务风险管理又是风险管理的主要组成部分，所以财务风险管理也自然是内部控制所涉及的一个方面；（4）企业实施内部控制的驱动力之一就是防范企业可能面临的各类风险，而财务风险管理主要是防范企业的财务风险，由此可以得出财务风险管理也是企业实施内部控制的一个主要驱动力量。因此，从两者的紧密关系可以看出，研究内部控制视角下财务风险管理理论和实践对企业生存和发展意义重大。
3.内部控制视角下的财务风险管理
3.1我国内部控制视角下财务风险管理现状
（1）内部控制存在的弊端导致财务风险。一种情况是企业内部控制系统涉及内容不完整、系统设计不合理，企业只有简单的、基本的内部控制相关操作，内部控制系统没有完全形成，使得企业财务管理，尤其是财务风险管理不能有效实施，使企业承担了相应的财务风险损失。另一种情况是企业缺乏防范和约束机制，只重视事后控制，没有发挥事前控制和事中控制的作用，而且内部财务控制职责划分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部财务控制的风险防范和有效执行。
（2）内部控制具体执行实施失效引发财务风险。企业不仅要制定有效的内部控制制度和规范，更重要的是要有效地去实施内部控制，倘若只是制定了完善的财务控制制度和操作规程而执行力度不够，则会形成“印在纸上、挂在墙上”的企业内部控制松垮状况。只说不干造成了财务信息失真、企业资产流失等严重后果。
（3）高层管理者对财务风险防范重视不够。企业的领导层没能给予财务风险管理足够的重视是目前财务风险比较容易发生的一个主要原因，财务风险管理在企业经营管理中的地位还有待提高。上层组织的充分认识和高度重视是企业各层级重视并高效地管理财务风险的前提。而且，在项目前期不注重财务风险的分析，导致了许多重大项目因财务问题而失败。另外决策者不能获得真实有效的信息，加之决策者业务水平有限等原因，增加了管理层的决策结果中主观因素的影响作用，决策质量也相对较差，只有提高决策者的财务风险管理水平和综合素质使企业更好地应对可能遇到的财务风险。
（4）管理者越权导致财务风险。由于现有的经济体制和企业组织形式等因素的制约，企业中难免存在“一股独大”的股权组织结构，非常容易导致“内部人控制”现象的发生。企业高层管理着对企业经营管理活动实施越权干预的现象比较严重，对企业内部的岗位设置、审批程序等重要控制环节施加个人影响，使之与企业财务控制相背离，导致财务控制失效，风险防范漏洞增加。
3.2财务风险管理弊端原因分析
风险管理问题产生原因有：（1）企业中的内部控制和风险管理人员的素质水平还不能满足企业发展过程中对于财务风险管理的要求，人才的缺失和能力不足是导致现实发展落后的重要原因。（2）企业组织内部缺乏内部控制和风险管理相关的制衡机制，存在较重的内部人控制问题。现阶段我国企业中存在的法人治理结构多数属于“形备而实不至”，没有形成权力制衡局面和效果。（3）企业信息系统发展落后，不能适应企业外无风险管理的发展。企业中存在的信息无法达到在企业中真实有效的传递的要求，信息沟通系统不能发挥应有的作用。（4）内部审计职能弱化。内部控制环境下的财务风险管理离不开内部审计的监督作用，没有监督执行动力就不足，因此要对内部审计的组织结构、人员素质、工作设置进行永华，以充分发挥内部审计对财务风险监督职能。
3.3如何促进内部导向的财务风险管理发展
改善内部控制导向财务风险防范的外部环境。（1）重视政府对企业建立内部控制制度的推动作用，充分发挥政府部门的主导作用。一方面要完善我国社会主义市场经济竞争机制，提高对内部控制的使命的认识，制定我国企业内部控制建设规划，完善内部控制体系建设；一方面要结合我国实际吸取外国的先进经验，探寻适合我国企业的财务风险制度和规则；（2）注重全过程的监督。必须积极促进企业财务风险管理制度的建立，并制定有效的监管机制，对企业进行财务风险管理全过程的指导与监督，是企业的财务风险管理要做到事前充分筹划、事中彻底执行、事后总结和改进。
改善内部控制导向财务风险防范的内部环境。（1）加强企业内部控制制度的建设与创新。内部控制薄弱的企业经常存在许多管理问题和漏洞，企业应针对管理中存在的薄弱环节，着重加强这部分内控制度的建立和完善，构建多层次的严密的企业内部控制体系。此外，还应建立完善的现代企业制度，将内部控制作为企业管理的有效手段，加强内部控制体系建设以及相关配套体系建设，通过计划、执行、检查、处置（PDCA）四个阶段对有关问题进行动态控制，使控制体系逐步完善，企业的生产效益逐渐提升。（2）加强信息的流动与沟通。良好的信息管理可以使员工正确地履行职责、管理者及时掌握企业的营运状况，减少企业内外的信息不对称和流通不畅，有助于提高内部财务控制的效率和效果。（3）提高企业决策者的财务风险意识。思想决定行动，树立的财务理念是做好财务管理工作的先决条件。我们应该全面提升企业人员的财务风险意识水平，杜绝只看眼前利益、好大喜功的短缺思想和行为，使人们能用发展的长远的眼光看待问题。（4）加强预算管理。编制合理的成本预算，实行预算控制制度是财务管理的一个重要环节。预算管理能够较早地对企业财务问题做出预警，使人们能够尽快采取行动，避免问题的严重和扩大，是防范财务风险的重要举措。（5）促进经理人市场发展。通过建立经理人市场，完善经理责任制度，让具备一定知识管理能力和技能的专业管理者从事企业的生产和运营管理，不仅能够提高经营管理效率，而且有助于及时发现和解决不良的财务运行问题，降低企业的财务风险。
因此，要促进企业财务风险管理水平不断提高，要从企业内部控制这一视角进行理论和实践探索，从多方面综合性的进行研究。在借鉴以往经验的同时放宽眼界，用发展的思维指导企业的财务风险管理，形成具有中国特色的、适合我国企业发展实际的、能够有效应对复杂风险环境的财务风险管理发展模式。
参考文献：
[1]陈小鲁.论集团公司财务风险控制[J].西部财会，2011（09）：29-32.
[2]占松涛.企业内部控制与财务风险防范实践[J].现代企业，2011（06）：63-64.
[3]胡小红.试论企业的财务风险防范与控制[J].炼钢科技与理论，2009（06）：49-52.
[4]郑涵少.对我国集团公司财务信息化的新思考[J].现代营销，2011（06）：109.
企业内部控制体系建设是一项长远工作。建立内部控制管理的长效机制，将企业内部控制规范落到实处，真正发挥内部控制体系在企业管理中的重要作用，成为企业迫在眉睫的难题。随着我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相继，企业内部控制制度的建立和实施开始提上工作日程，全国各地掀起内部控制建设的新。
广西财政厅《关于做好广西柳工机械股份有限公司等企业内部控制规范体系试点工作的通知》（桂财会[2010]72号）明确了广西区域内开展内部控制规范体系试点工作的五家企业。中信大锰矿业有限责任公司（以下简称“中信大锰”）成立于2005年8月，是集采、选、冶于一体的锰系产品生产与研发大型企业集团公司，公司锰矿资源储量位居中国之首，同时拥有海外高品质矿产资源基地，是我国目前最大的锰生产商。2010年11月18日，中信大锰控股有限公司成功在香港主板挂牌上市，截止2011年12月底，中信大锰总资产89亿港元，营业额36.55亿港元，纯利增长78.3%至4.09亿港元。2011年，中信大锰被纳入《广西国民经济和社会发展“十二五”规划纲要》重点建设的深加工项目之一，公司独立承建的广西锰业工程技术研究中心成为广西区政府实施的“千亿元产业重大科技攻关工程” 技术研究中心建设试点单位。
为了实现“综合优势明显、成为若干领域领先、具有核心竞争力的国际一流大型企业集团”的战略目标，中信大锰一手抓企业内部管理，一手抓企业长远发展，以企业管理促进企业长远发展，以企业长远发展引领企业管理方向。2011年，中信大锰成为广西内部控制建设试点企业之一，该公司以内部控制体系建设为契机推动企业管理转型升级，不断提高管理水平，争取低成本、高效率、好效果地完成内部控制体系建设工作，真正做到通过内部控制体系建设来提高企业管理水平，为企业快速发展打下坚实的根基，不断提升了企业核心竞争力。
二、中信大锰内部控制管理创新
（一）以内部控制体系建设为突破口，实现管理创新 中信大锰在快速发展的过程中，企业规模迅速扩大，业务量迅速增长，业务空间范围迅速拓宽，管理层级迅速增多，管理难度越来越大。只有企业内部管理跟上企业发展的步伐，企业才能发展得既“快”又“稳”。回顾西方管理理论的百年史，企业管理从最初的经验管理模式到20世纪初科学管理的理论管理模式、以及近年来的文化管理模式，理论管理模式直到近年来才受到挑战。理论管理模式强调“硬”，通常意味着更严格的规章制度，从员工角度看就是“要我做，而且要按照规定做”；文化管理模式强调“软”，通常是以文化来感染人、激励人，从员工角度看就是“我要做，而且我知道怎么做才符合规定”。企业管理的最高境界是“无为而治”，即完全的文化管理模式。达到企业管理的最高境界的前提条件是员工需要明确有哪些规定。一个企业到底采用何种管理模式，取决于企业的文化环境和管理现状。中信大锰经过六年的发展，沉淀了一定的企业文化，积累了一定企业管理经验，但要为腾飞做准备，尚需做实管理的根基。中信大锰以内部控制建设为突破口，通过加强公司战略及具体业务的相关制度的建设和实施工作，以强化对子公司、分公司的管控，实现“纵向到底、横向到边”的全员、全业务、全过程的有效管控。
（二）以系统论为基础，全面布局内部控制体系的建设进程
系统是指由相互作用和相互依赖的若干组成部分结合而成的、具有特定功能的有机整体。企业内部控制是企业全员参与、涵盖企业全范围和业务全过程的管理活动，包括企业经营理念、管理哲学、公司治理、组织架构、企业文化、社会责任、人力资源、风险管理、业务流程、信息化建设等多个方面，内部控制体系建设是一项庞大的工程。内部控制体系建设工作意味着管理变革，但不是重来的剧烈变革，而是适应企业发展的渐进式变革，是一项长期性的工作。中信大锰结合企业管理现状，以系统论为基础，将内部控制分为“管理中的控制”和“控制中的控制”两个层次，在两个层次内控的实施中建立了“三道防线”，采取“全面展开、分线进行”的工作方式，全面开展内部控制体系建设工作。中信大锰建立的“三道防线”有：第一道防线是各业务部门及下属单位业务流程负责人；第二道防线是由董事长及总经理为首的风险管理及内部控制项目委员会，其下设风险管理及内部控制管理项目工作小组；第三道防线是审计委员会下属内部审计职能部门。
中信大锰创新了“全面展开、分线进行”的工作方式（见图1）：首先根据18项指引以及企业需要的特殊指引，全面完善《企业管理制度手册》，并将其固化为标准的企业制度手册；其次，分解整合投融资、项目管理、财务、采购等重点流程，形成重点流程手册；再次，建立重点风险内控手册；完成重点内控评价手册；最后待重点流程运行平稳后，再完善其他方面的流程、内控和评价手册。
（三）以成本效益为原则，整合资源，将各项管理工作融于内部控制体系建设之中 中信大锰自2005年成立以来先后颁布了85项管理制度，这些制度散落于年度归类中，不仅缺乏系统性，而且部分制度存在冗余或不全，更谈不上为实施人员所熟知和应用。内部控制体系建设如何与前期管理工作相衔接？内部控制体系建设如何与风险管理、质量管理、安全管理、上市监管等要求相融合？中信大锰以成本效益为原则，充分考虑企业各方面的管理要求，在理清内部控制体系建设与其他管理要求之间关系的基础上，找到企业管理与企业实际情况的融合点，将各项管理工作融于内部控制体系建设之中，对内部控制体系的建设形成先“管理中的控制”、再“控制中的控制”两个层次。通过内部控制体系建设促进企业不断创新管理，不断提高企业管理水平。
“管理中的控制”包括两个方面：一是是对现有管理制度进行调整或优化，形成统一的制度规范，制定《管理制度手册》，制度手册包括目录索引、记分册、岗位职责说明书、工作综合表等内容，保证职责清晰、责权利匹配；二是按照制度手册，系统梳理生产、经营、管理业务流程，制定出流程（运行）手册，包括流程地图、流程操作手册（相关表单工具及管理报告体系）、流程相关部门的业务考核指标、模板工具、分级授权体系等。
“控制中的控制”突出企业风险的控制和内部控制的自身控制机制。“控制中的控制”体现为两个方面：一是建设风险内控体系，通过测试各项制度的执行情况，识别关键风险点，建立健全风险评估机制，优化风险评估措施，形成《企业风险内控手册》，该手册索引查询所关注的制度，或者通过制度也可以索引查询相关的风险内控手册；二是研究开展内部控制的自我评价方法，建设和实施内部控制评价工具和体系，形成《内部控制评价手册》包括诊断内控体系、风险评估报告、企业内控自评报告等内容，以增强内部控制的自我评价能力。
中信大锰通过“管理中的控制”和“控制中的控制”，有效整合了企业资源，降低了企业管理成本，充分调动了各相关职能部门的积极性，全面推动了企业内部控制体系的建设进度。
（四）以项目为载体，强化内控体系建设的管理力度 中信大锰将重点流程划分为若干个子项目，“试点一个，成熟一个，推广一个”。作为资源型企业，原产品布局成为中信大锰的重点战略之一，加强资源型子公司的控制当务之急。华州矿业投资有限公司和华州加蓬工贸有限公司（统称“加蓬公司”）位于加蓬共和国，拥有多个采矿权、探矿权，其中已探明可开采锰矿3096万吨。对于该公司的内部控制建设工作，中信大锰总部专门设立加蓬办公室，并明确规定该公司负责人是其内控工作的责任人。中信大锰从组织加构、风险评估、对标检查认定缺陷、修改完善制度四个方面来加强控制：在组织管理架构方面，公司陆续派出三名董事、两名监事、一名指挥长、一名总经理等人员80多名，有效控制了加蓬公司决策、财务、生产、供销、内部监督各环节，建立了内控“三道”防线；在风险评估方面，公司围绕控制目标，在调研统计的基础上进行风险分析评估，认为主要存在政治风险、法律风险、汇率风险、采矿操作风险、资金风险以及信息文化隔阂的风险；在对标检查认定缺陷方面，通过调查分析，发现集团公司下发的规章制度在加蓬公司未完全适用，并存在工程项目控制不规范、金蝶财务系统的系统管理员未符合相互牵制原则、现金单一保管未以有效防范现金遗失风险、双边税收协议可能引发税务问题、与当地信息沟通和文化交流不够通畅等缺陷；在修改完善管理制度方面，中信大锰加蓬公司建立有关生产、采购与付款、销售与收入、固定资产管理、工程项目管理、人力资源管理、资金管理等制度，并在控制测试的基础上逐步完善，将完善后的管理制度并报总部备案，接受总部的监督检查。加蓬公司的内部控制体系建设工作取得了良好的效果，为下一个内控体系建设项目的顺利实施积累了宝贵的经验。
（五）以提升企业核心竞争力为中心点，注重内控体系建设成果 企业要想长远发展，就需要不断提升企业核心竞争力，企业的核心竞争力决定了企业在市场中的竞争力。形成企业核心竞争力的关键不是重资产，而是包括规范的流程管理、治理机制、企业品牌、核心技术等在内的轻资产优势。在内控体系建设方面，中信大锰注重其对轻资产的促进作用。内控体系建设是否应大干快上、全面铺开？规范的流程管理是不是要以效率效益作为代价？内部控制如何有效实施？诸如此类在内部控制体系建设中的常见问题，中信大锰衡量和改进的标准就是能否提升企业核心竞争力。
在内控体系建设的节奏上，中信大锰根据集团实际情况，采取“全面展开、分线进行”的工作方式，稳扎稳打，在建设过程中“重点流程先行、重点风险先行、重点内控评价先行”，逐步实现控制全面化，同时也为内部控制评价工作的层层升级打下良好的基础。
在管理流程的规范上，对于与企业核心竞争力相关的重点业务流程，如海外投资业务、资金业务等，中信大锰设计流程时不受成本效益原则制约，更多的是注重控制效果；为了降低各业务模块分块控制对流程效率的影响，中信大锰积极探索以价值链为基础梳理业务流程，将业务部门控制、辅助部门的控制统一到为客户提供价值的链条上来，以提高企业整体对外部信息的灵敏应变能力。
内控体系信息化是内控体系建设的方向。适时引入信息系统工具，将内控固化于内控信息系统中，不仅可以提高信息沟通效率、提高企业管理效率和效益，而且可以增强内控体系的执行效果。但内控信息化的建设成本也让不少公司望而却步。2012年2月，中信大锰公司启动公司信息化总体规划项目大会，要求把信息化规划项目与公司正在开展的内控体系建设项目充分结合，共同推进。只有当“内部控制体系建设以不断提升企业核心竞争力为中心点”的观念深入人心时，才能使企业全体员工在控制的同时具有全局观念，才会达到“我要做，而且我知道怎么做才符合规定”的最高境界。
参考文献：
[1]刘好：《关于集团内部控制建设的思考》，《金融经济》2011年
第12期。
一、铁路施工企业实施内部控制的作用
(一)铁路施工企业可以利用内部控制规范经营行为
随着社会经济的高速发展，日益激化的市场竞争，作为铁路的施工企业想要完成自身的经营目标，往往在经营当中会使用一些非正规的手段进行市场竞争，而这样就容易导致企业正常的经营秩序出现混乱现象。因此，构建有效的施工企业内部控制制度，管理人员就能够对施工当中的各个流程进行全程的监控，也能够对经营中存在的问题及时的进行处理，避免给企业带来不必要的损失。铁路施工企业进一步的规范经营行为，但是符合了以国家的法律法规作为基本条件，还为企业的施工创造了良好的环境，才能够打下坚实的基础，为铁路施工企业的稳步发展提供保障。
(二)铁路施工企业利用内部控制加强企业的经营管理水平
在铁路企业经营目标的实现方面，内部的有效控制具有不可磨灭的作用。但是往往在内部制度的建立当中存在舞弊、职责不明等等违规的现象出现，导致不能够正常的发挥出内部控制制度的有效作用。因此，在施工企业的内部管理当中，首先需要提供员工的综合素质，在职业道德规范方面进行培训，明确各级管理的责任与权力，从而全面提高企业的管理水平。
(三)铁路施工企业可以利用内部控制有效控制经营风险
在实际的经营当中，施工企业也会遇到各种方面带来的风险，因此，对于企业的管理来说，加大风险的预测以及如何将风险控制在一定范围内就成为了重要的目标之一。对于企业经营的风险预测与控制方面，内部控制就成为首选方式。内部控制制度的完善不仅能够进行评估风险的工作，还能够发现风险当中的薄弱环节。而铁路施工企业就能够针对薄弱环节的强化建设，将未来的风险防范于未然。
二、铁路施工企业构建内部控制管理制度的目标
(一)保障施工工程质量安全可靠
从铁路施工方面来看，施工质量高低、施工安全系数高低，直接关系到了人员的人身与财产的安全，因此，从持续发展来看，相比效益，质量与安全更值得我们的关心。因此，加强施工企业自身内部控制制度建设的力度，才能够防范工程施工事故的发展，达到国家对工程施工制定了相应质量标准。
(二)保障财务信息和其他资料真实有效
对于铁路施工企业的财务报告的完整性以及真实性，内部控制制度也发挥出了重要作用。真实的财务信息，才能够便于铁路企业的股东全面的了解企业经营状况，才能够针对现状作出合理的决策；才能够促进监管、决策、风险预测的有效运行。
(三)保障项目资产的安全性
对于铁路施工企业来说，需要庞大的流动资金，无论是支付的对象，还是环节都需要较高的周转率；另外，作为建筑项目施工企业，也需要多种固定资产。因此，企业的内部会计对于如此之多的支付过程的审核就变得更加重要与艰巨。措意，在监督企业资金方面，就需要建立内部控制制度，防止欺诈、舞弊等行为的出现，为了确保施工企业资产得到安全方面的保护。
(四)保障企业实现发展目标
铁路施工单位的内部控制制度，企业要在激烈的市场竞争中生存和发展就必须制定和规划好企业的发展目标，铁路施工企业应通过内部控制制度的建设将企业的近期利益与长远利益结合起来，保障实现企业的发展目标。
三、铁路施工企业内部控制管理制度存在的问题
(一)缺乏正确的认识
在我国的铁路企业当中，内部控制的推广时间还很短暂，对于内部控制有关方面的知识学习还存在一定的不足，也存在较多认识上的问题。其一，认识过于片面，误将内部控制理解成为监督与核查企业的成本以及控制资产的安全性等方面的问题，对于内部控制含义的认识不够全面，在开展内部控制工作的时候没有遵循正确的步骤以及相应的程序；其二，认识的滞后，由于缺乏内部控制制度的全面了解，使得内部控制与企业的经济发展出现了偏移；其三，错误的认识，很多企业的管理者都认为内部控制仅仅是作为摆设来应付上级有关部门的检查，从而导致内部控制制度缺乏可操作性以及可实施性。从而在企业内部形成了重视经营轻视生产、注重技术，轻视内部管理的现象出现。
(二)有关制度不健全
在目前的铁路施工企业当中，内部控制制度不健全是非常普遍的。由于没能正确的认识与了解内部控制制度，企业领导的漠视、员工的疏忽，导致很多企业都缺乏系统化的内部控制制度，相应的配套设施也严重不足。铁路施工企业的内部控制是一个综合性的管理活动，涉及到了企业的生产、采购、财务等等方面。如果仅仅建立部分内部控制措施，就很难形成企业内部控制网，这样也就无形的加大了企业的财务、经营风险，无法做到事前的预测、事中的控制以及事后的补救，也常常出现控制重心出现偏移，最终导致内部控制制度失去应有的效力。
(三)管理层蓄意损坏
无论施工企业的内部控制制度再完善、再全面，如果领导层蓄意的进行破坏(为了自身利益，实施欺诈手段或者是)，在部分预定的控制程序的可能性进行刻意的规避或者是指示下属人员避开。从笔者的调查来看，高层管理人员的干预、越权，是造成企业内部财务等报表失真、舞弊案件层出不穷的主要原因。
(四)沟通阻碍
考虑到铁路施工企业自身的流动性与临时性较大，在企业内容就容易出现部门之间、企业与项目之间的信息传递问题。企业与施工项目沟通出现问题，企业自身的内部控制也会失去应有的效能，再加上，信息的处理技术偏低，也就导致了内部人员无法正确的认识到在控制当中自身的位置，从而影响了行动的有效性。企业无法得到项目施工工程的信息，项目施工也不能够及时的获取企业的指导意见，最终导致沟通出现阻碍，信息失真。
四、加强铁路施工企业内部控制管理制度的有效措施
(一)构建并不断完善内部控制
市场竞争日趋激烈，为了适应内外部环境的变化，铁路施工企业必须建立健全一套适应自身企业特点的内控制度。内部控制制度应与铁路经营企业的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着内处部情况的变化加以调整。
(二)各部门之间的牵制与控制还有待进一步加强
作为铁路施工企业，要求每一个企业部门都要建立一套部门相关的规章制度，并且需要划分清楚管理人员以及普通人员应当履行的职责和遵守的规定。进而确保各个部门之间能够相互联系、相互制约。但是，我们也需要明确，并非是要将一个部门直接“管理”另一个部门，而是需要理顺各个部门之间的关系，懂得分配职责、相互协调配合。此外，还需要处理好各个部门之间的关系，防止矛盾的出现影响了企业的正常运作。作为企业的一员，要不断的加强铁路施工的有关业务的学习以及自身的职业道德修养的提高，做到自觉遵守各项规定、尽职尽责，为企业的稳步发展尽自己的一份力。
(三)加强全程控制
面对出现的危机以及忧患的时候，铁路施工企业也应当积极联合有关部门，制定出针对性的措施，尽可能的将风险降至最低或者是消除风险。其一，事前控制：指的是对于危机的管理以及风险控制，也包含了成本、经营管理以及产品销售等等方面。有效的控制控制事前的一些不稳定、不确定的因素，能够最大限度的减少风险带给企业的麻烦。并非每一个企业都能够做到最大化的事前良好控制，它需要的是企业充分的收集有关业务信息，找寻其中有利用价值的成分，对于出现的问题立刻进行解决，从而让企业能够做出最准确的判断，这样才能够将风险降至最低，做好全程防范控制。
(四)信息与沟通体系的建立
一个有效、合理的信息系统应有助于提高施工企业的内部控制制度的效率和效果。具体来讲，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。工程企业施工单位应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递(包括向下的、向上的和横向的沟通传递)给相关工作人员，使员工能够清楚地了解项目的内部控制制度，知道其所承担的责任。并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，使他们能够顺利履行其职责，如加强铁路施工企业网络信息管理系统的建设。
(五)内部审计机制的有效构建
目前装饰施工企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩效评价和内部审计两个方面。首先，在装饰施工企业中，施工过程中的评价比较注重施工进度以及施工质量，而财务评价重点主要放在施工尾款的收取上，没有涉及更深层次的问题。其次，很多装饰施工企业管理模式比较粗放，很多企业甚至没有审计部门，规模稍大点的企业即便有审计意识，审计工作也是挂靠在企业财务部门，而且审计部门人员素质偏低，对预算执行以及工程造价等方面的审计还停留在表层问题上。
二、加强装饰施工企业内控管理的相关对策
1.加强装饰施工企业内部控制环境的建设
首先，装饰施工属于资源消耗型服务业，内部控制管理对于提高企业资源利用率，节约施工成本，避免事故风险具有重要价值，因此装饰施工企业应该建立现代企业管理制度，增强对内部控制的重视程度。其次，规模较大的装饰施工企业可以根据自身情况建立董事会作为内部控制的主要管理机构，企业的重大经营决策、筹资与投资方案、利润分配等内部控制活动应该在董事会的直接控制下进行。再次，装饰施工企业应该编制内部控制管理手册，针对企业具体业务科学设置内部机构，装饰施工企业的装饰设计方案管理、施工原料采购、现场施工人员管理以及施工进度和质量监督等应该由专人负责，明确各个岗位的权力与义务，加大问责机制力度。
2.建设科学合理的内部控制管理体系
内部控制体系的建设关乎企业管理的成败，因此装饰施工企业应该借鉴先进企业的管理经验，建设科学合理的内部控制管理体系。首先，企业在承接业务的时候要认真考察业主的信誉以及施工项目各项手续是否齐全，同时结合作业项目的施工图和设计图以及业主的质量要求等对施工成本、施工周期做出准确的预估，在评估可行的情况下再签订承揽合同，降低企业运营风险。其次，装饰施工企业应该根据行政部门、市场部门、设计部门、采购部门、施工部门以及财务部门的不同特点，制定合理的内部控制管理制度，使各部门的工作管理实现“有法可依”。再次，装饰施工企业应该提高内部控制的信息化水平，加强设计部门与施工部门之间的联系，以保证施工部门能够按照客户要求保质保量的完成装饰方案。浙江亚厦装饰股份有限公司在发展过程别重视内部控制的建设，建立了完善的内部控制制度以及风险评估预警体系，在企业内部建立了先进的电子信息管理局域网络，提高了企业内部控制管理能力，经过近二十年的发展，企业已经成为中国装饰施工百强企业，成功完成了上海世博中心、上海浦东机场等重大项目的装修施工工程。
3.提高装饰施工企业内部控制监督力度
首先，装饰施工企业应该根据承揽项目的具体性质确定绩效评价方案，绩效评价对象要包括各个岗位和部门，考核指标要涵盖设计周期、采购工期、运营费用、工程进度与质量、工程款回款率等各项内容。其次，装饰施工企业应该根据企业自身情况加强对内部审计的建设，加强装饰工程定额审计，防止因为内部人的违规行为而影响工程质量，同时加强施工工程隐蔽部位的监督审计，以保证装饰材料质量合格，施工程序合乎规范。中国建筑装饰集团有限公司在企业内部建立了完善的绩效评价体系，不断加强内部审计的建设，增强了企业内部控制活动的监督力度，为企业发展创造了良好的环境，企业目前已经成长为中国最大的建筑装饰公司，在国内外屡获大奖。
三、结论
首先，财务管理内部控制建设零散混乱，没有形成体系。在经济全球化和一体化的经济背景之下，我国市场经济发展在近几年来呈现出井喷式的态势，随之而来的是生产经营管理过程中面临的各项问题，企业财务管理工作需要紧跟时代要求和企业管理需求。但是实际情况是很多企业并没有在业务扩张和规模扩大的过程中变革自身的财务管理工作和制度，导致企业内部管理难以适应外部发展的需要，影响了市场经济进步的脚步。在这种情况下， 一些企业临阵磨枪，希冀在原有制度的基础上建立一套完整的财务管理内部控制制度，从而实现改革和创新，笔者认为这无异于天方夜谭，因为这样做的结果是既不能将原有财务管理内部控制上的漏洞和风险点，反而使得企业的财务管理面临更大的安全隐患。还存在的一种情况是我国大部分企业受到传统计划经济管理的限制，会计工作基础非常薄弱，财务管理内部控制建设更是盲目而行，参与到内部控制建设中的人往往不懂得职权划分的重要性，制度建设最终流于形式，成为纸上空文。这使得内部控制下的财务管理根本难以发挥监督和引导的作用，内部控制也不能发挥作用。
其次，财务预算管理缺乏科学性。科学完善的预算管理机制是内部控制视域下财务管理工作发挥效用的的保障和前提。在财务管理工作中，预算管理是核心，在财务内部控制制度中预算管理也是精髓。在外部环境复杂多变和日益险峻的情况下，很多企业建立了财务预算制度进行风险预警和防范，但是很多企业财务预算都面临着缺乏科学性和时效性的问题。笔者调查研究发现很多企业的财务部门在制定财务预算的时候闭门造车，不和其他部门进行有效的沟通，这就导致了财务预算在内部控制建设中发挥的作用微乎其微。企业在财务预算中的不科学性主要表现在以下几个方面：第一，企业财务预算工作的焦点集中在生产经营阶段，也就是说预算管理大多数的精力放在了成本的控制上，全面预算的概念一直没有落实下去；第二，预算管理执行阶段缺乏分析和跟踪，难以对预算完成的情况进行监督和评价；第三，预算考核手段守旧，评价方式单一，员工积极性非常差。
最后，财务内部控制建设在企业内部。我国企业目前的财务内部控制建设大多还是要靠领导者的重视才能维系下去，因为规章制度和制度引领方面都比较薄弱，加之我国企业进行内部控制制度建设的历史较短，这些都使得财务内部控制制度和市场经济发展需求格格不入，所以目前我国企业财务内部控制建设正在面临着巨大的困境。有一些企业甚至根本没有建立起内部控制制度，那些建立内部控制制度的企业在实践的过程中大多也是敷衍了事，还有一部分企业将内部控制工作局限在对会计资料、资产、成本的控制上，内部控制难以形成有机系统。领导层的不重视使得企业内部各个部门之间各自为政，相互之间缺乏沟通，会计信息不能及时有效地传递到各个部门之中去，财务内部控制制度的建设受到严重的阻碍。
二、加强企业内部控制视角下的财务管理流程的措施
（一）注重财务内部控制制度的建设
企业财务管理工作顺利进行需要以内部控制制度为保障，企业要根据自身的业务特性和规模状况来科学地设置财务内部控制制度，完善地考察其中的成本效益问题。首先应该注重内部组织机构的建设，科学的财务内部控制制度的建设和实施离不开完善的组织机构作为制度基础，因为它可以带来清晰的权责划分和组织分工，这正是内部控制所必须的，在处理一项经济活动的过程中，我们要用科学的方法对其进行管理，也就是说企业内部不同部门中不同的人员处理一项业务的不同环节，各个部门和人员之间相互监督和合作；其次，构筑有序的内部控制运行模式，对于企业日常发生的经济业务和会计记录要认真记录并定期进行汇总和处理，从而设计出完整的财务核算制度，这样内部控制制度才能有效运行。
（二）完善全面预算制度
企业财务内部控制制度的实施需要以预算管理制度作为途径和平台，预算管理同时也是保证企业安全生产和实现经营目标的重要手段。所以企业应该制定能够覆盖生产目标、经营目标和业绩评价等诸方面的全面预算制度。全面预算制度不仅仅关注生产经营领域的成本控制目标，同时关注投资和筹资、销售和营销等方面的资金支出和成本效益，将降低成本的范围和概念扩展到更大的空间内；全面预算管理让企业能够关注每一个控制时点，随时根据生产经营状况的变化对预算进行调整和修改，使得企业的生产运营能够适应市场经济的要求和企业的基本状况。
（三）要认识到财务内部控制工作的重要性
一、信息时代下企业财务管理中内部控制存在的主要问题
企业财务管理内部控制体系主要包括环境控制、经营控制、决策控制、会计控制、预算控制及内部审计等内容，其中会计控制能够对企业资金来源及运用进行有效控制，属于财务管理的基本职能和重要环节。根据实际工作经验，认为在信息时代下，企业财务管理内部控制主要存在以下几方面的问题。
1.财务从业人员自身水平有限，会计内部控制不到位
随着国家经济的持续发展，中小企业蓬勃兴起，一定程度上刺激了财务从业人员的需求。但是，现阶段我国多数会计从业人员专业知识与技术操作能力偏下，且良莠不齐，制约了内部控制的工作效率。另一方面，我国多数企业普遍存在会计内部控制不到位的现象，主要原因是企业对内部控制工作重要性认识不足，且对内控知识无正确认识和了解，使使内部控制制度流于形式，并出现严重的财务问题。
2.内部控制制度不完善，缺乏相应监督约束机制
针对我国现阶段而言，仍有相当一部分企业未能很好的把会计内部控制工作在所有业务流程中覆盖，很多企业出纳、会计和资产管理通常由一个人负责，且无会计内部控制制度，使记账、对账以及款项支取出现混乱。同时，针对重要票据领用，也未能形成严格管理和约束机制，不能做到定期对资产进行盘点，各部门间办理事项缺乏调拨手续。很多企业仍然沿用传统工作方式，且经验主义严重。另外，缺乏民主监督，社会大众对企业经营、管理行为约束、监督作用较小，导致内控制度流于表面，企业会计信息失真问题屡禁不止。
3.机遇与挑战并存，信息化应用程度有待加强
在信息时代背景下，企业经营管理逐渐与信息技术特点相互交融，在这个过程中，信息技术多元化使得企业管理运行机制发生根本性变化。传统内部控制方法不能满足新时期企业发展需要，建立健全内部控制制度，是企业亟待解决的主要问题。但是，现阶段企业在信息时展趋势下，无法及时对自身财务管理内部控制做出完善和调整。这种现状势必导致企业经营管理重要数据存在安全隐患。
二、完善信息时代下企业财务管理中内部控制的策略
在网络技术和信息技术的推动下，企业财务内部控制工作逐渐趋于灵活与方便。但是，新技术的广泛应用也使得企业内部控制运行环境更加复杂。可以说，信息时代下，完善企业财务管理中内控体系建设工作机遇和挑战并存。在当前信息时代的环境中，企业财务管理内控的完善构建应当以内控制度的健全性作为构建重点。全球经济一体化进程日益加快，企业的内控制度的制定难免会有一定漏洞与不足，而这些因素也制约着企业财务管理工作的顺利开展，无法及时对财务管理中存在的不良问题及时处理。基于此类情况，企业财务管理的内控体系需充分结合信息技术，不断完善信息系统对于企业财务管理过程中各类数据的收集与分析工作，并利用信息传递系统，使信息能够及时实现企业内部的资源共享。此外信息系统还可对内控体系存在的问题进行分析，探讨原因，并根据原因制定有针对性的改善措施，使财务管理工作得到进一步优化，有效提升企业价值。
1.提高从业人员综合素质，增强会计内部控制意识
财务从业人员是企业开展会计内部控制的重要影响因素，提高相关人员的综合素质至关重要。定期对相关人员开展培训教育工作，使其牢固掌握对会计工作相关理论，强化会计工作实践技能。注重对从业人员现代化信息技术的普及，使其不断提高业务水平与能力。同时要提升其道德品质，使会计人员能够严格遵照会计法进行工作。全面提高会计从业人员的综合素质，使其具备较高的专业技术能力、法律意识及职业道德操守。做好企业内部控制工作，应提高对内部控制制度的认识，形成良好内部控制意识。提高思想认识，严格要求企业财务管理负责人，在企业内部实行经济责任制，从根本上转变内部控制制度落后观念。
2.建立健全内部控制制度，加大内控监督力度
良好的会计内部控制制度能够保证企业会计内部控制工作有序开展，应结合企业实际发展情况和需要，对当前市场竞争环境进行预测，以此制定具有针对性的内部控制制度。明确财务管理岗位职责，使各项内部控制工作有制度保障，且具备参考标准和依据。完善企业内部控制制度，加强每个部门之间的沟通，进而提高财务工作效率。另一方面，企业内部控制属于动态化过程，需要特定监督体制来保证其顺利实施。企业运行过程中，应对业务流程进行全面分析，将会计监督划分为两个部分，即预算监督和执行监督。针对预算编制环节，应严格遵照法律，对内控质量、效果予以严格监管。加大检查力度和惩处力度，一旦出现违规操作行为，应严厉查处，做到违章必究。
3.围绕财务管理目标，创新内部控制体系，夯实财务管理工作
财务管理目标是指对企业财务行为进行管理，是信息时代下企业财务活动是否正确、科学而确定的控制标准，也是对市场财务经济环境变化的总体反映。财务管理目标可以对财务内部控制管理、运行产生约束作用，并对企业未来发展提供指导方向。因此，制定财务管理目标应遵循科学、合理原则，并对对企业经济财务行为和内部控制进行优化，促进财务管理良性循环。例如，对企业资产状况和会计信息质量进行监督，并在开展财务管理时做好基础会计工作。同时，可通过定期专业培训提高内部控制人员会计基础知识掌握程度及专业操作技能。推行信息公开制度，确保企业财务核算真实准确。
4.完善企业信息系统，保证财务信息安全性
为保证企业各项经济活动顺利开展，保证会计信息准确性和资金流通的安全性，进一步防止纠纷发生，需要在实践中不断创新财务管理内部控制制度。内控制度的建立需要根据企业实际发展情况而定，是企业经济管理行为的需要。将现代化信息技术应用到企业财务管理工作中，能够实现企业经济效益的整体提升，但不能忽视由其带来的经营风险问题。实际上，多数企业在开展财务管理时，均不可避免会出现经营管理数据能够在局域网网络或互联网网络中查询得到的现象。因此，应进一步加强安全管理，确保企业关键数据的可靠性和安全性。例如，企业应充分利用现代信息技术，建立财务系统专门用户，制定有效口令，规定准入许可制度。将风险防范放在首位，突出内部控制和管理的作用，进一步降低企业财务风险。
